בעקבות התעוררות מחודשת המסתמנת בשוק הנדל"ן ברוסיה, ורצון הממשלה לעודד את ענפי ההיי-טק, הציגה רוסיה לאחרונה שינויים בקוד המס הרוסי. כך, בין היתר, רווח הון שייווצר ממכירת מניות בחברה רוסית, יהיה פטור ממס, בכפוף לכך שהמוכר החזיק במניות הנמכרות יותר מ- 5 שנים , זאת לרבות ממכירת מניות של חברה רוסית, אשר 50% או יותר מנכסיה מורכבים ממקרקעין הנמצאים ברוסיה (להלן: "חברת נדל"ן").
הפטור ממס על רווח הון ממכירת מניות כאמור יחול הן על יחיד והן על חברה, ובלבד שכאשר המוכרת היא חברה, יתקיים לגבי החברה הנמכרת אחד מהתנאים הבאים:
1. מניותיה לא היו רשומות למסחר במשך כל תקופת ההחזקה.
2. במשך כל תקופת ההחזקה, מניותיה היו רשומות למסחר וקשורות לסקטור ההיי-טק (חדשנות).
3. מניותיה לא היו רשומות למסחר בעת שנרכשו, אך נרשמו למסחר וקשורות לסקטור היי-טק (חדשנות) בעת שנמכרו.
במכתב הבהרה שהוציא משרד האוצר ברוסיה נאמר, כי הפטור יחול רק אם המניות נרכשו על ידי המוכר הטוען לפטור. התיקון יכנס לתוקף בינואר 2011 ויחול רק על מניות שנרכשו ממועד זה ואילך; כלומר, הפטור רלבנטי למכירת מניות משנת 2016 ואילך.
בהקשר זה נציין כי, במקרים מסוימים יינתן פטור בעת מכירת מניות חברה רוסית, הגם שהוחזקו פחות מ- 5 שנים ו/או נרכשו לפני שנת 2011. זאת, מתוקף הוראות האמנות למניעת מסי כפל עליהן חתומה רוסיה. כך, האמנה בין ישראל לרוסיה מעניקה פטור במכירת מניות חברה רוסית, למעט כאשר מדובר במניות של חברת נדל"ן.
האמנה בין רוסיה לקפריסין מיטיבה יותר, ומעניקה פטור במכירת מניות חברה רוסית ובכלל זה גם כאשר מדובר במניות של חברת נדל"ן; עם זאת, נציין כי עם כניסתו לתוקף של פרוטוקול לאמנה בין רוסיה וקפריסין, יכנסו לתוקף שינויים מסוימים בהוראות האמנה. בין היתר, רווחים ממכירת מניות של חברת נדל"ן רוסית, יהיו כפופים למס ברוסיה, בדומה לאמנה בין ישראל לרוסיה. הפרוטוקול טרם נכנס לתוקף ובכל מקרה צפוי שההוראה האמורה תיושם רק החל מינואר 2014.
על משקיעים הפועלים ברוסיה באמצעות חברות קפריסאיות להיערך מבעוד מועד.
רוסיה מעודדת השקעות חדשות לזמן ארוך בחברות רוסיות ובנדל"ן באמצעות פטורים כמפורט לעיל, אך במקביל פועלת לצמצום היקף פטורים על מכירת חברות נדל"ן הקבועים באמנות ובדיני המס ברוסיה.
נכתב ע"י רו"ח (עו"ד) גדי אלימי
