טיפים וטריקים בהצהרת הון 

טיפים וטריקים בהצהרת הון
מאת רו"ח יורם שיפר , זיו שיפר ושות' , רואי חשבון

מידי כמה שנים מתבקש עצמאי למלא הצהרת הון .
רבים מבין בעלי העסקים מבלבלים בין המונחים "דוח שנתי" או "הצהרת הון" וכאן המקום להדגיש כי דוח שנתי - כשמו כן הוא - זה דוח המוגש אחת לשנה , בדוח זה חש לפרט את ההכנסות בשנת המס בגינה מוגש הדוח , וטאילו הצהרת הון הינה דוח אשר נדרש אחת למספר שנים , בדרך כלל בין 3 ל 5 שנים.

מהות הצהרת ההון
מבחינת רשויות המס מהווה הצהרת ההון אמצעי לבדיקת הדיווחים השנתיים של העצמאים ע"י השוואת הון בין 2 תקופות - בהתייחס להכנסות נטו, הוצאות מחייה, השקעות, רכישת נכסים עסקיים ופרטיים וכן הוצאות מהותיות אחרות שעמד בהן - ניתן לעמוד על נכונות הדיווחים בין התקופות הנ"ל.
פסיקה בישראל
ואכן , אם נבדוק בין פסקי הדין בבתי המשפט בישראל , נמצא פסקי דין רבים אשר דנים בשומות שהוצאו על ידי רשויות המס לנישומים בגין מה שנקרא "הפרשי הון" כלומר , כאשר פקיד השומה ערך השוואה בין 2 הצהרת הון , הוא מצא במקרים רבים כי קיים חוסר הכנסות או מקורות להסבר על גידול ההון בתקופה הנבדקת.
חוסר כזה יכול לנבוע מהכנסות שלא הוצהרו , אבל גם מטעויות שבוצעו עקב מילוי לא נכון של הצהרת ההון או שיכחה של מקורות כספיים כגון קבלת מתנות , הלוואות או חוסר דיווח על נכסים שמומשו בתקופה שבין ההצהרות.
מי צריך להכין את הצהרת ההון
מאד חשוב לתת לבעל מקצוע מיומן להכין את הצהרת ההון כי זהו מסמך מאד חשוב ורגיש .
שלבי ההכנה
הכנת הצהרת הון הינה משימה מורכבת ויש לה שלבים שאין לדלג עליהם:
בשלב ראשון יש לערוך את רשימת כל הרכוש של בעל העסק , הרשום על שמו וילדיו
בשלב שני יש לערוך השוואה בין 2 הצהרות אחרונות על מנת למצוא עקבות וסימנים למימוש או קניית רכוש שלא דווחו , שלב זה דורש מיומנות ועין מאד בוחנת כי אינפורמציה כזו צריך לדלות מתוך מסמכים רבים שלכאורה אינם בעלי משמעות ופזורים על פני תקופה מאד ארוכה שבין 2 ההצהרות , תקופה שלעיתים מגיעה עד כדי יותר מ 4 שנים במקרה הטוב ויותר מ 7 שנים במקרים הפחות טובים , רק בעל מקצוע מיומן יוכל לזהות נתונים חשובים מתוך אסופת המסמכים הישנים.
בשלב השלישי , יש לערות את השוואת ההון ולראות אם דיווחי ההכנסות תואמים את השינוי בהון שחל בין התקופות
השלב הרביעי הינו שלב קשה , במקרה של הפרשים , יש לאתר את הסיבות לכך שכן , הצהרת הון שתוגש ללא בדיקה כזו וללא הסברים מתאימים , תחוייב בסכומים גבוהים של מס עקב אי מתן הסברים נאותים על הפרשים שנתגלו בהון.
הצהרת הון ראשונה
ביחס להצהרת הון ראשונה - הדבר מהווה בסיס לבדיקת ההכנסות וההצהרות בעתיד וכן לבדוק מהו ההון ההתחלתי וכיצד הגיע הנישום להון זה.
מאידך ,קיימים נסיונות של מגישי הצהרות הון ."להחליק" גידול בלתי מוסבר בהון על ידי "טריקים" חשבונאיים


מהם ה"טריקים" שישלחו אותך לחדרי החקירות:

לתת מתנה לבן משפחה
אם חשבת שתוכל להפקיד מזומנים בחשבון של קרוב משפחה ולקבל ממנו "הלוואה" / "מתנה" - תשכח מזה , זה לא עובד כי מפקח המס ידרוש ויקבל את דפי הבנק של בן המשפחה ויראה את התנועות בחשבון של אותו קרוב - הוא יגיע מהר מאד למסקנה של הפקדה סיבובית ולא כל כך כשרה או מתנה תמימה.
שר האוצר הירשזון עומד לכאורה לדין על עסקאות סיבויות שכאלה - לפחות על פי הפרסומים בעיתונות.

הפרש הזמן בין 2 הצהרות הון , בדרך כלל הינו לטובת הנישום אבל....
אם חשבת לנצל את העובדה שחלף זמן רב בין מועד הצהרת ההון הקודמת וזו החדשה ואגב כל לדחוף נכסים שאין להם מקור מוסבר כי "במילא לא תיבדק השוואת ההון בין 2 התקופות" - טעות בידך , מפקחי המס בודקים השוואת הון גם אם קיים פער שנים גדול בין 2 הצהרות , יש להם את כל הכלים לכך.
תכנון מראש
שנת המס קרבה , יש לך השערה כי בשנה הבאה תקבל דרישה להגיש הצהרת הון וביצעת תנועות בחשבונות על מנת "לסדר" את הצהרת ההון ו"להתאים" אותה - אל תהיה בטוח שלא תידרש למסור את כל מסמכי על הפעילות בחשבונות הבנק בתקופה זו או אחרת

נכסים בחו"ל
אם לא תצהיר על נכסים שלך הנמצאים בחו"ל , אל תחשוב שעובדה זו נתעלם מעיני פקידי המס , הם נערכים לאיתור וגילוי נכסי ישראלים בחו"ל , לא מכבר יצאה הנחייה עם קווי פעולה לאיתור נכסים כאלה.

"אישורים" מקרובי משפחה בארץ או בחו"ל על מתן "הלוואות" או "מתהנות" מתקבלים מאד בחשדנות על ידי פקידי המס או בתי המשפט.

יש כאלה אשר רושמים עודף התחייבויות ב"טעות" - לא כדאי לבנות על כך שמפקח המס לא יעלה על זה

נתת מתנה לקרוב משפחה , דווח על כך כי א) זוהי חובה ,
ב) קרוב המשפחה צריך לדווח על כך ( במידה והוא מגיש הצהרות הון מידי פעם) כמקור לגידול ההון שלו.

כספת
אם יש לך כספת בבנק - דווח עליה כי במילא ניתן "לעלות" על החזקת כספת בבנק מתוך עיון בדפי חשבון הבנק שלך , יש חיובים על החזקת כספת.


נתת הלוואה לצד כלשהוא - חובה לדווח על כך , יש סיכוי משהצד המקבל ידווח גם הוא על סכום זה בהצהרת ההון שלו - הצלבה כזו תעיד על השמטת הון שנעשתה על ידך

רשום את כל הפריטים יקרי הערך שרכשת ונמצאים בביתך - ניתן לעלות על המצאותם ברשותך מתוך בדיקת פוליסת ביטוח הדירה שלך


טיפים למגיש הצהרת הון


1. חשוב לערוך השוואת הון בין הצהרות הון בטרם ההגשה על מנת לוודא שאין טעויות - כאמור בתחילת המאמר , רצוי לתת לבעל מקצוע לערוך את הצהרת ההון .

2. בביצוע השוואת ההון יש להקטין את ההכנסות בגין הוצאות בלתי מוכרות הואיל והדוח על ההכנסות כולל הוצאות לא מוכרות לצורך מס אבל אין זה אומר שהון לא הוצאו בפועל וירדו כשימושים מתוך המקורות לגידול ההון.
3. אל תשכח לקחת בחשבון את תשלומיך לביטוח לאומי - הוצאות אלה הינן סכומים ששולמו אבל נוטים לשכוח אותם כי הם לא מועטו מסך ההכנסות בדוח השנתי אלא נרשמו כניכוי לצורך מס.
4. נסיעות לחול - יש לתת למס הכנסה פירוט מלא כולל נסיעת בני משפחה , כדאי שתיקח זאת בחשבון בבואך לערוך את השוואת ההון כי הדבר ההראשון שנבדק הינו נסיעותיך ונסיעוצת בני המשפחה לחו"ל , הנתונים מופיעים במחשב מס הכנסה.
5. שיפצת או בנית בית ונדרשת לקבל טופס 4 - פקיד השומה אורב לך עם האינפורמציה הזו למקרה ש"שכת" לדווח על הוצאות אלו.
6. זכית בפסק דין? כדאי שלא תישכח לדווח על הכנסה זו כי אינפורמציה כזו מגיעה באופן שוטף לפקיד השומה.
7. לשמור על כל המסמכים של הפעולות החריגות או ההוניות או קבלת כספים ממקורות שונים - זה מקור מצויין שיעזור מאד בביצוע השלב הרביעי בעריכת הצהרת ההון.
8. להכניס תשלומי שכר דירה פטורים כחלק מהמקורות לגידול ההון - שכר דירה פטור ממס בדרך כלל נשכח , זה חלק חשוב ממקורות ההכנסה ( למרות שהוא פטור) ומשמש להסבר גידול בהון.
9. לא לקבל העברות מזומן גם אם הם מקרוב וגם אם העברה בנקאית כרוכה בתשלום עמלה , החיסכון בעמלה לא ישתלם כי פקידי השומה ובתי המשפט מתייחסים להעברות כאלה בחשדנות רבה ונוטים לסווג אותם כהכנסות שהועלמו ולא "העברות" תמימות
10, חשבתם שזכייה בקזינו יכולה לשמש הסבר? טעיתם - פסק דין שלל זאת בשל הסיבה שלצד רווחים מהקזינו יש גם הפסדים שבדרך כלל עולים (גם סטטיסטית) על הרווחים וכל עוד לא רןאים את התמונה כולה - אין להתייחס רק לצד הרווחים.
11.לתאם העברת מתנות בין בני משפחה - המקבל והנותן צריכם לדווח , לגבי המקבל זהו מקור לגיטימי לגידול בהון , לגבי הנותן , חשוב לוודא שיש לו מקור לכך.
12.לדווח על מזומנים בבית או בכספת , חוסר דיווח יגרום לחוסר הסברים לגידול בהון
לתעד כל קבלת מתנה שקיבלת
13. יש להצהיר על נכסים בחול ( בדרך כלל שוכחים מהם בהצהרת ההון הראשונה) , הסברים על תקבולים בגין נכסים שלא הוצהרו , לא יתקבלו על ידי מס הכנסה וגם לא על ידי בתי המשפט.