עוסק פטור או עוסק מורשה 

החלטתם ללכת צעד קדימה ולהקים עסק עצמאי משלכם, קודם כל מגיע לכם מזל טוב. הקמת עסק עצמאי הינה החלטה קשה המלווה בהמון התלבטויות, פחד מאי וודאות, וחשוב לא פחות הוראות חוקי המס החלים על העסק הופכים את ההחלטה לקשה יותר.

במאמר זה אסקור את סוגי ההתאגדות הקיימות לעסק עצמאי, מה היתרונות והחסרונות בכל סוג.

 לרישום עסק עצמאי קיימים שני סוגים:

עוסק פטור:

 עוסק פטור, הינו עצמאי בעל מחזור מכירות (לפני הוצאות) עד לתקרה של 76,884 ש"ח בשנה (נכון לשנת 2012).

 הגדרת "עוסק פטור" קיימת אך ורק בחוק מע"מ. והיא מתייחסת לפטור ממע"מ בלבד. כלומר, עוסק זה לא משלם מע"מ (כיום 16%) על הכנסותיו וגם אינו מקבל החזרי מע"מ בגין הוצאותיו.

 יתרונות:

1-     דיווח למע"מ אחת לשנה. הדיווח הינו הצהרה שמחזור המכירות לא עלה על התקרה של 76,884 ש"ח.

2-     הנהלת חשבונות פשוטה. אין צורך בהתחשבנות חודשית מול מע"מ.

3-     תהליך סגירת התיק במע"מ פשוט יותר.

4-     לא משלם מע"מ על הרווח.

 חסרונות:

1-     תדמית של עסק קטן.

2-     עוסק פטור אינו יכול לרשום "חשבוניות מס" ולכן הלקוחות לא יוכלו לקבל החזרי מע"מ. דבר שעלול לגרום לאיבוד לקוחות.

3-     במידה ובוצעו השקעות (שיפוצים, רכישת ציוד וכו') לא ניתן לקבל בגינם החזר מע"מ.

4-     יש להיות כל הזמן עם יד על הדופק לגבי גובה מחזור המכירות. אם עבר התקרה יש להודיע מייד למע"מ ולשנות סוג התיק לעוסק מורשה. 

עוסק מורשה:

הינו עצמאי, אינו מוגבל מבחינת מחזור המכירות.

עוסק מורשה רשאי להוציא חשבוניות מס.

עוסק מורשה משלם מע"מ על הכנסותיו ומצד שני מקבל החזרי מע"מ בגין ההוצאות וההשקעות העסקיות.

הוראות ניהול ספרים החלות על עוסק מורשה מורכבות. כל עסק צריך לבדוק את הוראות ניהול ספרים החלות עליו, בהתאם לענף ולמחזור מכירות ולמספר העובדים המועסקים.

יתרונות:

1-     מבחינת תדמית עדיף על עוסק פטור.

2-     מוציא חשבוניות מס. וכך הלקוחות מקבלים החזרי מע"מ.

3-     מקבל החזר מע"מ בגין השקעות עסקיות.

 חסרונות:

1-     משלם מע"מ על הרווח.

2-     הנהלת חשבונות מורכבת.

3-     דיווח חודשי או דו-חודשי למע"מ

4-     תהליך סגירת תיק מע"מ מורכב. יש לדווח מה בוצע עם מלאי, ציוד וכו'.

 גם עוסק פטור ועוסק מורשה מדווחים ומשלמים מס הכנסה וביטוח לאומי. מדרגות מס הכנסה וביטוח לאומי זהות בשני הסוגים.ייש להדגיש כי הגדרות עוסק פטור ומורשה הינן אך ורק לצרכי חוק מע"מ.

 בעת ההחלטה על סוג ההתאגדות יש לקח בחשבון:

א-    גובה מחזור מכירות משוער.

ב-    האם נדרשת השקעה בעסק (שיפוצים, רכישת ציוד וכו')

ג-     מי הלקוחות? פרטיים או עסקיים

ד-    מקצועות חופשיים אינם יכולים להירשם כעוסקים פטורים.

ה-    ניתן לשנות תיק עוסק פטור לעוסק מורשה בכל עת וגם אם המכירות לא עלו על התקרה של 76,884 ש"ח. אך המעבר מעוסק מורשה לעוסק פטור קשה יותר, יש להוכיח כי בשנתיים האחרונות מחזור המכירות לא עבר את התקרה לעוסק פטור ולפעמים גם נדרשים להחזיר המע"מ שנתקבל בגין יתרת המלאי שנשארה בעסק.

 מומלץ להתייעץ עם רואה חשבון או יועץ מס לפני קבלת החלטה.