תיקון 3 לתקנות קופות הגמל 

סכום הניכוי המקסימאלי לעמית עצמאי לפי סעיף 47

לפני השינוי:
על פי סעיף 47.ב.2. לתקנות קופות הגמל, עובד שמעבידו אינו מפקיד עבורו כספים לתוכנית פנסיה מסוג הון ו/או קצבה או שמעבידו מפקיד עבורו לתוכנית פנסיה רק בגין חלק מהשכר, רשאי להפקיד כספים כעמית עצמאי בעד משכורתו או בעד השכר שלגביו מעבידו איננו מפקיד בעבורו כספים לתוכנית הפנסיה וליהנות גם מניכוי לצורכי מס בגובה המס השולי של אותו עובד. החיסכון במס הנובע מכך הינו כפולת הסכום שהפקיד אותו עובד במס השולי שאותו הוא משלם.

טרם התיקון, עובד היה רשאי להפקיד סכומים כעמית עצמאי בקופת גמל מסוג הון ו/או קצבה בגין משכורתו או חלק השכר שלגביו מעסיקו איננו מפקיד בעבורו, וליהנות מניכוי מס חודשי מקסימאלי בסך של 355 - = 7,100*5% .

לעובד שגילו 50 שנים ויותר בתחילת שנת המס, ניתנה אפשרות להפקיד סכום מוגדל כעמית עצמאי על פי הקריטריונים לעיל כך שיקבל ניכוי של 7.5% (במקום 5%) ובלבד שהסכום החודשי שיופקד לא יעלה על 355 - (ראה חישוב לעיל).

אחרי השינוי:
1. תיקון תקנה 19א ? התיקון קובע כי עמית עצמאי (לרבות עובד בשל משכורתו ללא זכויות), שלא הופקד עבורו תחילה במסלול קצבה לפחות סכום השווה ל- 16%*12*שכר ממוצע במשק (בשנת 2006 - 85% מהסכום, בשנת 2007 - 90% מהסכום, בשנת 2008 - 95% מהסכום) (להלן - "התנאי המיטיב"), לא יהא רשאי להפקיד סכומים כעמית עצמאי במסלול הוני. הוראות התיקון קובעות כי במקרה בו לא יתקיים התנאי המיטיב הנ"ל, לא יינתן אישור מס להפקדות במסלול מסוג הון.
לגבי שנת 2006 - נקבע כי על העמית להצהיר בפני הקופה כי התקיים לגביו התנאי המיטיב. עוד נקבע, כי עובד המפקיד סכומים כעמית עצמאי באמצעות מעבידו - לא מחויב בהצהרה כאמור.

2. תחילת התיקון מיום 01.01.2006, אך הוא לא יחול על:
2.1. עמיתים שנולדו בשנת המס 1960 או לפניה.
2.2. במקרה בו לעמית יש הסדר לפי דין או הסכם אשר מקנה לו זכות לקבל לאחר פרישתו מעבודה סכום חודשי, דהיינו קצבה (כגון: עובד המבוטח בפנסיה תקציבית).
3. תיקון תקנה 38 ? התיקון קובע כי עמית עצמאי במסלול הוני, לא יוכל למשוך כספים אלא בהגיעו לגיל 60, וזאת אם חלפו 5 שנים לפחות מיום שהחל להפקיד סכומים לראשונה. ערב התיקון ניתן היה למשוך כספים אלה גם לאחר 15 שנים מיום שהחל להפקיד לראשונה. התיקון מתייחס רק לסכומים שהופקדו מינואר 2006. לגבי סכומים שהופקדו עד דצמבר 2005 - יחולו כללי המשיכה ערב התיקון (דהיינו, ניתן למשכם גם לאחר 15 שנים ממועד ההפקדה הראשון).

4. חשוב להדגיש, כי הוראות התיקון לא חלות על עמית שכיר, ולכן עובד ומעבידו יהיו רשאים להפקיד סכומים במסלול הוני מבלי שהפקידו תחילה סכומים במסלול קצבתי.

תיקון סעיף 47
התיקון הצפוי קובע כי ההכנסה המזכה של יחיד המפקיד סכומים כעמית עצמאי (לרבות עובד בשל משכורתו ללא זכויות) ושמתקיים לגביו התנאי המיטיב כאמור לעיל, תוגדל עד לסכום של 170,400 - לשנה במקום סכום של כ- 118,800 - לשנה, בין אם הכנסתו ממשכורת ובין אם הכנסתו אינה ממשכורת.

להלן האפשרויות לעצמאיים :

1. לפני השינוי - עצמאי היה רשאי להפקיד 12% מהכנסה חודשית של 10,000 - (1,200 - לחודש), ואם הפקיד במסלול קצבתי בלבד בשל הכנסה שאינה ממשכורת - היה רשאי להפקיד 16% מהכנסה חודשית של 10,000 (1,600 - לחודש).
2. אחרי השינוי - עמית עצמאי רשאי להפקיד במסלול קצבתי 12% מהכנסה חודשית של 7,100 - (852 - לחודש), ולאחר מכן להפקיד במסלול הוני עוד 12% מהכנסה חודשית נוספת של 7,100 - (852 - לחודש) => סה"כ 1,704 - לחודש.
אם מפקידים במסלול לקצבה בלבד בשל הכנסה שאינה ממשכורת - ניתן להפקיד 16% מהכנסה חודשית של 14,200 - (2,272 - לחודש).
3. בנוסף, ניתן לדרוש לצורכי מס הוצאה נוספת בסך של עד 2.5% מכל ההכנסה החייבת המבוטחת של העצמאי (ללא תקרה) בשל רכישת ביטוח מסוג "אובדן כושר עבודה".