פתרון שאלות בנושא דוחות, שומות וסמכויות פקיד שומה מתוך בחינת יועצי המס 

דוחות, שומות וסמכויות פקיד שומה

פתרונות

1. דוח עצמאי מקוון - חובת הגשתו

לאסף עסק לממכר טלפונים ניידים וציוד נלווה. הכנסתו של אסף בשנת 2013 מהעסק היתה 75,000 ש"ח בלבד (העסק נפתח רק בשנת 2013). אשתו של אסף שעובדת איתו יחד בעסק הרוויחה משכורת בסכום של 80,000 ש"ח בשנת 2013.

קבע/י האם חייבים אסף ואשתו להגיש דוח שנתי למס הכנסה לשנת 2013 באופן מקוון?

א. אסף ואשתו חייבים להגיש דוח מקוון למס הכנסה לשנת 2013 מכיוון שהכנסתם הינה מעסק (הכנסה מ-2(1)).

ב. אסף ואשתו חייבים להגיש דוח למס הכנסה לשנת 2013 אך אינם חייבים בהגשת דוח מקוון.

ג. מכיוון ששני בני הזוג עובדים יחד בעסק פקיד השומה יקבע להם את חישוב המס באופן מאוחד ולכן הם אינם חייבים בהגשת דוח מקוון.

ד. אסף ואשתו אינם חייבים בהגשת דוח מקוון לשנת 2013 כיוון שלפי התקנות הם לא עברו את התקרה המחייבת בהגשת דוח מקוון בשנת 2013.

התשובות הנכונות - ב' ו-ד'

תשובה ב' נכונה משום שבני הזוג פטורים מהגשת דוח שנתי מקוון. אפשר שהתשובה אינה שלמה כי אינה מנומקת לעומת תשובה ד' שמנמקת את הפטור מהגשת דוח שנתי מקוון בכך שהכנסות בני הזוג לא עברו את התקרה. אולם תשובה ב' מלאה יותר מבחינה זו שהיא מתייחסת גם לחובת הדיווח הרגילה שחלה על בני הזוג.

גם תשובה ד' נכונה כאמור משום שהכנסות בני הזוג לא עברו את התקרה של 81,330 ביחס לכל אחד מהם, וסך כל הכנסותיהם לא עלו בשנת 2013 על 162,650 ש"ח.

שלילת התשובות האחרות

תשובה א', אשר לפיה הם חייבים להגיש דוח מקוון בשל קיום הכנסה מעסק היא אמנם תואמת את סעיף 131(ב2) לפקודה, אולם היא אינה נכונה משום שהיא מתעלמת מתקנות מ"ה (פטור מהגשת דוח עצמאי מקוון), התש"ע-2010, אשר קובעת פטורים מסויימים.

תשובה ג' אינה נכונה משום שהנימוק בה שגוי. אגב, דווקא מבני זוג שחל עליהם חישוב מאוחד נשלל הפטור מהגשת דוח שנתי על ההכנסה (לא דוח מקוון) בתקנה 3(א)(2) לתקנות מ"ה (פטור מהגשת דין-וחשבון), התשמ"ח-1988.

הערה: ראו הרחבה בנושא דוח עצמאי מקוון מ' כהן דיני מסים עמ' 6034 ואילך וכן באתר המשפטימסטקס.

4. דוח עצמאי מקוון - התנאים לפטור

החובה להגשת דוח שנתי באופן מקוון למס הכנסה חלה על מרבית העוסקים במשק. קבעו, באילו מקרים לא יחוייב היחיד בהגשת דוח שנתי באופן מקוון בשנת 2013 (הסכומים שמופיעים בשאלה מעודכנים  בשגגה לשנת 2012 - העורך)?

א. כאשר הכנסתו החייבת בשנת המס מכלל המקורות אינה עולה על סכום של 79,800 ש"ח.

ב. כאשר הכנסתו והכנסת בן זוגו מן המקורות לפי סעיפים 2(1), 2(2) ו-2(8) עולות על סכום של 79,800 ש"ח.

ג. כאשר הכנסתו והכנסת בן זוגו מן המקורות לפי סעיפים 2(1), 2(2) ו-2(8) אינן עולות על סכום של 79,800 ש"ח וגם הכנסתם המשותפת אינה עולה על 159,600 ש"ח.

ד. כאשר הכנסתו והכנסת בן זוגו מן המקורות לפי סעיפים 2(1), 2(2) ו-2(8) אינן עולות על סכום של 79,800 ש"ח וגם הכנסתם המשותפת אינה עולה על 159,600 ש"ח. ובלבד שבכל מקרה לא הוגשה תביעה למענק הכנסה (מס הכנסה שלילי).

התשובה הנכונה - ד'

תשובה ד' נכונה משום שהיא מלאה יותר וכל האמור בה נכון.

שלילת התשובות האחרות

תשובה א' אינה נכונה משום שכלל המקורות יכולים לכלול גם מקורות פסיביים כגון דמי שכירות לפי סעיף 2(6) או 2(7) וכיוצא באלה, אשר אינם מחייבים בהגשת דוח מקוון לפי סעיף 131(ב2) לפקודה.

תשובה ב' אינה נכונה משום שתקנות מ"ה (פטור מהגשת דוח עצמאי מקוון), התש"ע-2010 פוטרות מהגשת דוח עצמאי מקוון עד "תקרה"  ולא מעל לסכום של "רצפה". כמו כן הסכום לשני בני הזוג הוא כפול.

תשובה ג' היא נכונה אולם תשובה ד' מלאה יותר בהזכירה את הסייג לגבי מי שהגיש תביעה למענק הכנסה (מס הכנסה שלילי).

הערה: ראו הרחבה בנושא דוח עצמאי מקוון מ' כהן דיני מסים עמ' 6034 ואילך וכן באתר המשפטימסטקס.

מתוך אוגדני סוגיות במסים לפרטים נוספים לחץ כאן