מס ירושה בארה"ב ( מס עיזבון בארה"ב ) 

בארה"ב , בניגוד לישראל , חל מס ירושה בארה"ב על העיזבון של הנפטר כתלות בשווי העיזבון ותנאים נוספים.

חלק הירושה הפטור ממס עיזבון כתלות סוג האזרחות

•  אזרח אמריקאי – נכון לשנת 2015 חלק העיזבון הנמוך מ-$5,430,000 פטור ממס ירושה בארה"ב.

•  אדם ללא אזרחות אמריקאית - נכון לשנת 2015 חלק העיזבון הנמוך מ-$60,000 פטור ממס ירושה בארה"ב.

מה ההבדל בחישוב שווי העיזבון בין אזרח אמריקאי לאזרח ישראלי?

בעוד אזרח אמריקאי מחוייב לדווח על סך נכסיו העולמיים ( כולל נכסיו בישראל ) ולפיכך שווי העיזבון מחושב על בסיס דיווח זה , אזרח ישראלי מחוייב בדיווח רק על נכסיו בארה"ב ולפיכך מס ירושה יחול רק על נכסיו בארה"ב מעל הפטור הקיים בחוק.

שימו לב כי אם לצורך העניין אזרח ישראלי רכז נכס בארה"ב ב-$100,000 ובעת הירושה שווי הנכס היה כ-$80000 בלבד עדיין יחול מס ירושה בארה"ב שכן הסכום הכולל הינו גבוה מ-$60000.

מהו אחוז מס ירושה בארה"ב?

מדרגות מס ירושה נעות בין 18%-40$ בצורה פרוגרסיבית כתלות בשווי העיזבון.למשל:כל יתרה של של $10000 ומעלה ( למעל הפטור הבוע בחוק ) תחוייב במס בגובה 18% . לאחר מכן כל יתרה בין $10000-$20000 תחוייב ב-20% מס וכך הלאה.

הקשר בין מס מתנה לבין מס ירושה

על מנת למנוע מצב של "ירושה מוקדמת" המועברת בצורת מתנה, ה-IRS ( רשות המס בארה"ב ) קישר בין השתיים כך ששווי מתנה הניתן מעל הפטור הקבוע בחוק ( $14,000 נכון לשנת 2015 ) יפחית משווי העיזבון שאינו חייב במס ירושה. כלומר: נתינת מתנה לא תסייע בהתחמקות ממס עיזבון שכן הם קשורים זה בזה ומדרגות המס הן זהות בשני המקרים.

איזה דוח צריך להגיש ומתי?

טופס 706 חייב להיות מוגש תוך 9 חודשים מיום מותו של מוריש העיזבון לרשויות המס בארה"ב.

פתרונות אפשריים למס ירושה בארה"ב בדגש על אזרחים ישראלים המחזיקים נכסים בארה"ב.

•  התאגדות כחברה לצורכי מס בארה"ב או בחירה להיות ממוסה כחברה באמצעות טופס 8832 – check the box election

•  פתיחת קרן נאמנות-  Trust

•  חלוקה בין מספר רב ככל האפשר של אנשים את הנכסים הנמצאים בארה"ב – שימו לב שהפטור עד $60,000 ניתן לכל אחד. כך שאם לצורך הדוגמא שני אנשים מחלקים ביניהם את שווי העיזבון , סכימה של שווי העיזבון הפטור ממס יעלה ל-$120,000

ביצוע תכנון מיסויי מוקדם הינו בעל חשיבות מכרעת לצורך התמודדות יעילה עם מס ירושה ומציאת פתרונות מתאימים.