היבטי מיסוי בהכנסת נער שהוא ''עובד עצמאי'' 

נער שהוא "עובד עצמאי", עובד במוסיקה, בתקליטים.

השאלות הן:

1. האם הנער הזה צריך לתת קבלה על הכסף שהוא מקבל על השירות שהוא נותן ?

2. מה מצוי בחוק בעניין "ביטוח צד שלישי", הכרוך בעיסוקי הנער האמור ?

3. מה מצוי בחוק בעניין ביטוח גורמים זרים, הכרוכים בעיסוקי הנער האמור ?

יניב גבריאל משיב:

מודגש בזה, כי התשובה, כאן, היא בכפיפות להנחות דלהלן:

•  ההכנסה היא לפי סעיף 2(1) ל"פקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961" ("עסק ומשלח-יד").
•  בעל ההכנסה תואם את הגדרת "עוסק זעיר" לפי סעיף 31(3) ל"חוק מס ערך מוסף, התשל"ו-1976" [להלן - "חוק מע"מ"]:
"עסקאות של עוסק זעיר שמחזור העסקאות שלו הוא פחות מ59,100 ש"ח [בשנת 2000] ...".
•  בעל ההכנסה אינו נמנה על אחת מהקבוצות, המנויות בתקנה 13 ל"תקנות מס ערך מוסף (רישום), התשל"ו-1976(1).
•  הנער הוא תושב ישראל, שטרם מלאו לו 18 שנים.

-----------------------------

היבטי מס הכנסה

מערכת החשבונות, שחייב הנער לנהל, תכלול לפחות את אלה(2):

•  שוברי קבלה [שוברי קבלה ייערכו לכל תקבול בנפרד, ורישום התקבול ייערך מיד עם קבלתו(3)]; או, ספר פדיון יומי [סכום כל תקבול יירשם בנפרד, וסיכום סך כל התקבולים יחושב ויירשם באותו יום או למוחרתו בבוקר(4)].
•  תיק תיעוד חוץ.

היבטי מס ערך מוסף

לפי חוק מע"מ - "עוסק זעיר", בדומה ל"עוסק מורשה", חייב להוציא חשבונית עסקה על כל עסקה שביצע; וזאת, גם אם העסקה פטורה ממס. מאידך, אין העוסק רשאי להוציא חשבונית-מס(5).

היבטי ביטוח לאומי

ככלל - תושב ישראל, שטרם מלאו לו 18 שנים (למעט: אישה נשואה שאינה עובדת מחוץ למשק ביתה), אינו חייב לשלם דמי ביטוח לאומי(6).

הפניות המשיב:

(1) ראה הוראת פרשנות 3/94, מדצמבר 1994, מטעם אגף המכס והמע"מ - "ידע למידע" 221, פברואר 1995, עמוד 208.

(2) סעיף 2א ל"הוראת מס הכנסה (ניהול פנקסי חשבונות) (מס' 2), התשל"ג-1973" [להלן - "הוראות ניהול ספרים"].

(3) סעיפים 5 ו-17 להוראות ניהול ספרים.

(4) סעיף 6 להוראות ניהול ספרים.

(5) סעיפים 45 ו-47 לחוק מע"מ

(6) ראה "חוק הביטוח הלאומי [נוסח חדש], התשנ"ה-1995".