החיוב במס של מלגות ללימודים במוסדות להשכלה גבוהה 

סטודנטית לתואר שלישי מקבלת מ"אוניברסיטת בר-אילן" מלגה שנתית המוגדרת "מלגת קיום".

השאלה היא:

האם על מלגה זו יש צורך לשלם מס הכנסה, או אין צורך לשלמו ?


יניב גבריאל משיב:

ככלל: כל מלגה, המתקבלת על ידי מוסד להשכלה גבוהה, שיש בעבורה תמורה ישירה או עקיפה (כגון: שימוש בסטודנט בתור מרצה, או בתור חוקר, או בתור עוזר וכיוצ"ב) - תיחשב ל"הכנסה" לעניין "פקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961"(*) [להלן - "הפקודה"].

לעומת זאת: כל מלגה, המתקבלת על ידי מוסד להשכלה גבוהה ללא כל תנאי וללא כל התחייבות, בהווה או בעתיד, של הסטודנט - לא תיחשב ל"הכנסה" לעניין הפקודה(*).

כפועל יוצא מכך, וכהמשך ישיר של הנאמר עד כה - יש לבחון את שאלת החיוב במס (או אי החיוב בו), של "מלגת הקיום" לפי הקריטריונים דלעיל.

(*) הפניות המשיב:

(א) פסק דין ע"א 163/67, "אליהו ברזל" נגד פקיד שומה פתח תקווה [פ"ד כ"א (2) עמוד 69].

(ב) פסק דין עמ"ה 223/57, "רופא" נגד פקיד שומה [רו"ח ח' עמוד 213].