הפסד - הרווח כולו שלך! 

1. הפסד שוטף מעסק או ממשלח יד שנוצר בשנה הנוכחית
ניתן לקזזו כנגד כל מקורות ההכנסה באותה שנת מס.
2. הפסד מועבר מעסק או משלח יד משנים קודמות
2.1. אפשרות ראשונה - ניתן לקזזו כנגד סך כל ההכנסה החייבת מעסק או ממשלח יד לרבות רווח הון ושבח מקרקעין ששימשו בעסקו של אותו אדם.
2.2. אפשרות שנייה שנכנסה לתוקפה החל משנת המס 2007 מאפשרת קיזוז הפסד מועבר כאמור, כנגד הכנסתו של יחיד ממשכורת ובתנאי שאותו יחיד עומד בתנאים המצטברים להלן:
2.2.1. הכנסתו היחידה של היחיד הינה ממשכורת ולא מעסק או ממשלח יד .
2.2.2. היחיד חדל לעסוק בעסק או במשלח יד ממנו נוצר ההפסד.
2.2.3. מקורו של ההפסד המועבר אינו מחברת ביתמשפחתית (סעיף 64 לפקודת מס הכנסה).
לאור הבדלים בשיעורי המס בין רווחים עסקיים (שיעור מס מקסימלאי בשנת 2008 יכול להגיע עד ל- 47%) לבין שיעור המס החל על רווח הון (שיעור מס של עד 20%, למעט חריגים) קבע המחוקק בסעיף 28 (ג) כי ניתנת אפשרות בחירה לנישום האם לקזז הפסד עסקי, בשיעור מס גבוה כנגד רווח הון בשיעור מס נמוך.
הסעיף קובע כי רווחי הון, דיבידנד או ריבית ששיעורי המס החל עליהם אינו עולה על 20%, לפי בקשת הנישום, ניתן שלא לקזז הפסדים עסקיים כאמור כנגד אותם רווחים לעיל.

הפסד מהשכרת בנין
סעיף 28(ח) לפקודת מס הכנסה, מתייחס באופן ספציפי לפעילות השכרת בניין, שאינה מגיעה לכדי עסק וקובע כי ניתן לקזז הפסד מהשכרת בניין כנגד רווחים שנוצרו בשנים שלאחר מכן מאותו בניין בלבד.

האמור במאמר זה אינו מהווה חוות דעת, סקירת הדין הרלבנטי או ייעוץ מקצועי והנו על בסיס נתונים מתומצתים וחלקיים.
אין בידי הכותבים בכדי לשאת באחריות כלשהיא כלפי הקוראים ו/או המשתמשים במידע האמור.

כתב וערך: הראל בן שמואל, יועץ מס ממשרד ה.ב. חוסן פתרונות מיסוי וחשבונאות בע"מ.