סוגי פטורים ממס שבח וממס רכישה בעסקאות נדלן 

ישנן עסקאות במקרקעין, שאינן נחשבות "כמכירה"

ועסקאות אחרות שהמחוקק העניק להן פטור

על פי תקנות מיסוי מקרקעין (שבח מכירה ורכישה)

(פטור ממס מכירה) (התשס"ה -2000) .

אקדים ואציין כי בעבר היה נהוג לשלם מס

רכוש על קרקעות ועל מבנים מסחריים

ותעשייתיים, מס רכוש בוטל בשנת 1999

מס מכירה בוטל בשנת 2000 .

להלן מספר דוגמאות לגבי עסקאות שאינן נחשבות כמכירה-

הורשה - לא נחשבת כמכירה, ולכן אינה מחוייבת בתשלום מס שבח ומס רכישה. העברת זכות במקרקעין או זכות באיגוד

מקרקעין הנעשית על פי פסק דין לגירושין , גם אינה נחשבת למכירה ועל כן גם העברה כזו פטורה ממס שבח וממס רכישה,

שכירות /חכירה לתקופה כוללת של עד 25 שנה, לא נחשבת כמכירה ולכן גם עסקה כזו פטורה מתשלום מס שבח ומתשלום

מס רכישה, יפוי כח לבצע מכירה - פטור על פי סעיף 53 לחוק מס שבח מקרקעין, העברה במתנה, של זכות בדירה, בין

בני זוג פטורה ממס שבח על פי סעיף 62 (ב) לחוק מס שבח מקרקעין ופטורה מתשלום מס רכישה, על פי סעיף 21 לחוק, העברה במתנה

מיחיד לקרובו פטורה על פי סעיף 62 (א) לחוק ואילו מס רכישה פטור על פי סעיף 20 לחוק , מכירת דירת מגורים מזכה - ישנה רשימת

פטורים בסעיף 49 לחוק מס שבח מקרקעין. ככלל, לפני ביצוע עסקה במקרקעין,מומלץ ואף רצוי, לבדוק מול רשויות המס באם המוכר

זכאי לפטור ממס שבח או לא כיוון שלמשל בעסקאות שבהן הדירה התקבלה בירושה או במתנה, לא אחת קורה שהמוכר נכנס

"בנעלי" המוריש או נותן המתנה, ואם הללו לא היו פטורים ממס שבח הרי שגם המוכר לא יהיה פטור ממס. ומה קורה אם

הדירה התקבלה אצל המוכר בחלקים חלקים היינו חלק במתנה, חלק בירושה, חלק בהעברה ללא תמורה, מאת מוכרים שונים

בחלקים שונים ובמועדים שונים? גם כאן יש לבדוק במס שבח את סדר קבלת הזכויות, מה קדם למה, ומי מבין אלו שהעניקו את

הזכויות היה זכאי לפטור ומי לא ועל איזה חלק מהנכס כן יחול מס ועל איזה חלק לא. רצוי בעסקאות מתנה גם לעמוד בתקופות

"הצינון" הקבועות בחוק, לגבי מתנות המתקבלות מהורים/אחים וכו', מה למשל קורה כאשר אדם נפטר ומוריש כמה דירות?

האם הקונים יהיו זכאים לפטור ממס שבח במכירת כל הדירות? גם כאן יש לעשות סדר, לבדוק קודם אם המנוח היה זכאי לפטור

ממס שבח, ובהתאמה, להשתמש בסעיף הפטור המתאים בעת המכירה, יש מקרים שבהם אפשר למכור יותר מדירה אחת

בפטורים שונים ויש מקרים שבכלל, ניתן למכור רק דירה אחת ולהמתין תקופות "צינון".

כל מה שרציתי להביע, שגם אם בעת ביצוע העסקה, אותה עסקה אינה נחשבת כעסקת מקרקעין לפי הוראות חוק מס שבח

ותקנותיו, הרי שבעת המכירה, התמונה שונה, אותה עסקה "תמימה" לכאורה יכולה לחייב במס בעת המכירה.

יצויין כי אין הנ"ל מהווה תחליף לייעוץ מקצועי.