מאמרים על: דיני מיסים 

דרכי הרשויות המקומיות להעלאת ארנונה
מאת ירון דיין
מגוון דרכים לרשויות המקומיות להעמקת הגביה והגדלת הכנסותיהן מארנונה. במאמר זה נסקור שלוש דרכים עיקריות

עלילות ברוך סלע איש גדרות ומלחמתו בחריגה מחוקי ההקפאה בארנונה
מאת ירון דיין
מלחמתו של רודף צדק, דון קישוט שנלחם ככל יכולתו ברשות המקומית גדרות, שחרגה מחוקי ההקפאה בארנונה. משוכנע בצדקתו הגיע עד לדיון נוסף בבית המשפט העליון שם ויתר ונכנע...

בית המשפט העליון ? צמצום הזכות לקבלת הישבון
מאת עו"ד גיל נדל
בואן ייבא טובין לישראל, שילם עליהם מכס, ומכר אותם, תוך זמן קצר, לגורם אחר בישראל שיצא את הטובין לחו"ל. האם זכאי היבואן לקבל הישבון מכס על הטובין מכוח הוראות סעיף 156 לפקודת המכס? שלוש ערכאות התחבטו בשאלה זאת, והתשובה הסופית הינה שלילית.

בית משפט השלום- מחיר הטוארג שיובא ביבוא אישי לא ייפסל
מאת עו"ד גיל נדל
לאחרונה (9.4.08) דן בית משפט השלום בירושלים בתיק הקשור לערך עיסקה של רכב שיובא ביבוא אישי, וקיבל את מחיר העיסקה שהוצהר על ידי היבואן.

בית המשפט ביטל מכירת טובין במכרז של המכס
מאת עו"ד גיל נדל
כידוע, לרשות המכס קיימת הזכות למכור סחורה שבעליה אינם תובעים אותה (סב"ן), והיא מבצעת את המכירה במכרז. במצב זה עלולות להישמע טענות מפי הבעלים של הטובין כלפי רשות המכס, למשל, בכל הנוגע לאי יידועו של בעל הטובין אודות המכירה, ובכל הנוגע לסכום שבו נמכרו הטובין (שכן בעל הטובין זכאי לתמורה ששולמה בעד הטובין, לאחר שינוכו ממנו הוצאות שונות). פסק דין שניתן לאחרונה ניתח באופן מפורט את המצב וביטל מכירת טובין במכרז של המכס.

תשלום מסים ביבוא דוגמאות ללא תמורה - האם לא מדובר בכפל מס?
מאת עו"ד גיל נדל
לאחרונה (ביום 24.2.08) ניתנה פורסמה באתר האינטרנט של רשות המכס הנחייה בענין יבוא של דוגמאות ללא תמורה. כפי שמצוין בהנחיה "במסגרת פעילותם המסחרית, ישנם יבואנים המייבאים לעתים משלוחים שלמים של דוגמאות. לעיתים הדוגמאות ניתנות ללא תמורה ע"י הספק. במקרים אלו, על מסמכי הייבוא שמציג היבואן מצוין כי הטובין ניתנים ללא תמורה כספית ("value for customs","no charge" וכו'), זאת לצד ערך כספי המצוין לעיתים על גבי המסמכים, ערך שנקבע ע"י הספק, למרות שהטובין ניתנים ללא תמורה".

סוכן המכס וסיווג הטובין ? בין הפטיש לסדן
מאת עו"ד גיל נדל
האם מדובר בצירוף מקרים, או שיד נעלמה כיוונה את פרסומם הסמוך של שני מסמכים רשמיים, האחד מבית המשפט והשני מרשות המכס, הנוגעים לענייני סיווג טובין, ושנראים שהולכים בכיוונים שונים?

אל תגעו לי במחיר ? על פסילת ערך עיסקה לצרכי מכס
מאת עו"ד גיל נדל
לאחרונה נתקל ציבור היבואנים במספר הולך וגדל של פסילות ערך עיסקה או תיקוני ערך עיסקה המתבצעים על ידי רשות המכס, והתופעה כבר הספיקה לידון במספר פסקי דין. ברשימה זאת נבקש לבחון את השאלה אימתי רשאית רשות המכס לפסול / לתקן את ערך העיסקה.

יישום החוק בעניין מחירי העברה
מאת יורם שיפר
החל משנת ,2007 חברות אשר מנהלות עסקים בינלאומיים עם חברות קשורות כלומר חברות אשר מוחזקות על ידי חברות ישראליות או חברות ישראליות המוחזקות על ידי חברות מחו"ל , מחויבות לנהל באופן שוטף תיעוד על דרכי קביעת מחירי העסקאות כדי להוכיח שהמחירים שנקבעו בעסקאות ביניהן הינם מחירי שוק רגילים שאינם מושפעים מהיחסים המיוחדים ביניהן .

הפסד צורב לרשות המסים בנושא ניכוי הוצאות מטפלת, מועדונית, מעון יום וקייטנה
מאת עוזי שוחט
בעוד שרשות המסים מגלה שוב ושוב עמדה ערכאית אשר עברה מזמן מן העולם בשורה ארוכה של עניינים, ובעוד רשות המיסים נעדרת בעל בית, בא בית המשפט ומנער את רשות המיסים, תוך שהוא הולך בתלם של הלכת אבנעל (התירה לחברה בת לשלם דמי ניהול לחברה אם), הלכת רימון (אסרה על כפל מס), הלכת אלקה (התירה לנכות חובות רעים למע"מ), הלכת קלס (התירה לנישום לסתור חזקות שבפקודת מס הכנסה) ועוד הלכות אשר היו חדשניות לזמנן, והפכו לאבן דרך בדיני המיסים בישראל. בית המשפט התיר בביום 03.04.08 בעמ"ה 1213/04 ניכוי חלקי של הוצאות מטפלת, מועדונית ומעון יום, כהוצאה בייצור הכנסה לצורכי מס הכנסה. שאלת ניכוי הוצאות קייטנה נותרה בצריך עיון.

הקץ לפטור ממס בחלוקת רווחים בקרן נאמנות מסויגת
מאת יניב גבריאל
האם אצל מחזיקי יחידות השתתפות בקרן נאמנות מסויגת, שהוראות פרק ב' לחוק התיאומים חלות בקביעת הכנסתם החייבת - חלוקת רווחים מהקרן היא בגדר "מכירה", וסכומי הרווחים המחולקים הם בגדר "תמורה", כהגדרת "מכירה" ו"תמורה" בסעיף 6 לחוק התיאומים ?

השבת מס והגנת הגלגול
מאת ירון בר אל, עורך דין
סעיף 6 לחוק מסים עקיפים (מס ששולם ביתר או בחסר), תשכ"ח-1968 (להלן ? חוק מסים עקיפים). קובע כי מי ששילם מס ביתר לא יזכה להשבת המס ששולם אם גלגל את מס היתר על הצרכנים (הגנה המכונה "הגנת הגלגול"). העיקרון שבאה הגנת הגלגול להגן עליו הוא מניעת עשיית עושר ולא במשפט ? המחוקק קבע כי אם לקוחותיו של הנישום שילמו לנישום את מס היתר ששולם לא יתאפשר לנישום לקבל מעין "החזר כפול" על תשלומים ששילם לרשויות. נותרת השאלה מה לגבי התעשרותה של המדינה שלא כדין ועל כך, כפי שיפורט להלן, עדיין לא ענה בית המשפט העליון.

תשלום שוחד כהוצאה מותרת
מאת עוזי שוחט
כל מה שרצית לדעת על תשלום שוחד כהוצאה מותרת בניכוי. איך לא לשלם שוחד, ואיך לשלם שוחד, מבלי למצוא את עצמך במחלקת החקירות של מס הכנסה.

הפסד נוסף לרשויות המס במאבקן נגד קבוצות רכישה
מאת עוזי שוחט
בפסק דין נוסף אשר ניתן ביום 28.02.08 בועדת הערר לפי חוק מיסוי מקרקעין בעניין מסר הגליל נגד מנהל מס שבח מקרקעין, נדחה ניסיון נוסף של רשויות המס לתקוף עסקה של קבוצת רכישה

מהו מועד הרכישה של זכויות בנייה נוספות לצורך חוק מיסוי מקרקעין
מאת עוזי שוחט
לאור פסקי הדין שבהם נקבע, כי מכירת זכויות בנייה הינה מכירה של זכויות במקרקעין, עולה השאלה מהו מועד הרכישה שלהם. האם המועד שבו נרכשו המקרקעין שלגביהם ניתנו זכויות הבנייה, או שמא המועד שבו נולדו זכויות הבנייה, כלומר, המועד שבו נכנסה התב"ע לתוקף. לשאלה הנ"ל חשיבות הן לעניין החיוב במס מכירה ביחס לעסקאות שנעשו עד סוף יולי 2007, והן לעניין שיעור מס השבח, אשר הופחת החל מיום 07.11.2001.

על הפטור ממס לנכה
מאת עוזי שוחט
חולה באי ספיקת כליות שהתחיל בטיפולי דיאליזה מקבל פטור ממס על סכום של כחצי מיליון ש"ח לשנה מבלי לגשת לועדות של הביטוח הלאומי, ובכל זאת אנו ממליצים לגשת לועדות.

ארנונה - המדריך המלא
מאת אופיר מילר
מהי ארנונה? כיצד מגישים השגה? ההבדל בין ערר לעתירה מנהלית. המדריך מאת עו"ד אופיר מילר

טופס 151- דווח על נאמנויות - מניות בחברה זרה - לאחר תיקון 147 לפקודה
מאת דר' אריה ליבוביץ'
דיווח על החזקת מניות בנאמנות באמצעוןת טופס 151 לאחר תיקון 147 לפקודה

חובת דיווח על החזקת מניות בנאמנות
מאת דר' אריה ליבוביץ'
מיסוי נאמנויות - היבטי מס - החזקת מניות בנאמנות

השווי לצורך מס בהתמחרות סגורה בין שותפים
מאת עוזי שוחט
לא אחת אנו מתוודעים לעסקת מכר כלשהי, אשר מבוצעת במחיר פנטסטי, זמן קצר יחסית לאחר שאחד השותפים רכש את חלקו של שותפו לשעבר באותו הנכס, במחיר נמוך בהרבה. עסקאות כאמור תמיד מעלות את השאלה מדוע השותף לשעבר מכר את הנכס במחיר הנמוך. במאמר שלהלן אדון בשאלה אחרת והיא, מהו שווי המכירה לצורך מס בעסקאות אשר נערכות בדרך של התמחרות סגורה בין שותפים, והאם רשויות המס רשאיות לקבוע שווי מכירה שונה לנכס מזה שנקבע בהתמחרות בין הצדדים.

צעדים ראשונים לפני פתיחת עסק חדש.
מאת גלית זליג
רישום במוסדות המס השונים לפני פתיחת עסק.

סוף טוב הכל טוב בעקבות פרשת פי גלילות
מאת שגיב ארז
המחלוקת העיקרית אשר נתגלעה בין הצדדים בפסיקת בית המשפט העליון נסבה על השאלה האם הוצאות המימון בגין ההלוואות שנטלה חברה לצורך חלוקת דיבידנדים לבעלי מניותיה מותרות בניכוי לפי סעיף 17 לפקודת מס הכנסה או שמא הן הוצאות שלא שימשו בייצור הכנסה ולפיכך אינן ממלאות אחר דרישות סעיף 17 ואינן מותרות בניכוי. בפרשת פי-גלילות פורס בית המשפט את התשתית אשר הוצגה מפי השופטת אופיר-תום בפרשת פז-גז (עמ"ה 23/95) ומכיר בחריג לכלל הקשר הישיר.

לטעמנו פרשת פי-גלילות הינה הכלל בו נכון וראוי לנקוט בגישה הכלכלית המהותית ואילו הכרה בגישה הפורמאלית המתבססת על סעיף 17 לפקודה היא החריג.

מעמדה של חוות דעת משפטית ואחרות
מאת שגיב ארז
עוד לא יבשה הדיו מעל פסק הדין בפרשת חברות תנובה ומאיר עזרא אשר זעזעה את העולם העסקי וגרמה לסימן שאלה גדול בעניין חוות דעת שמעניקים בעלי מקצועות חופשיים ללקוחותיהם, ומיד פורסם פסק דין טגר.

כתב אישום ללא אשם
מאת שגיב ארז
אין בחוק הגדרה ממצה למונח "מנהל פעיל" בהקשר של הטלת אחריות פלילית על נושאי תפקיד בחברה, בגין עבירות המצויות בחוקי מע"מ ומס הכנסה. עד עתה מצינו, כי הנטייה בפסיקה להרשיע בעלי תפקידים המשמשים כמנהלים בכל תפקיד שהוא. לאחרונה נראה כי חלה התקדמות בגישת בית המשפט. פסק הדין בעניין פרוגרס הניח תשתית טובה לשינוי מגמה ביחס להרשעות מנהלים. בפרשת פרוגרס, אימץ בית המשפט את מבחן המעשה בפוסקו, כי "מנהל פעיל" נבחן על פי מהות תפקידו בפועל בחברה ולא על פי הרישום ברשם החברות, וזיכה את המנהלים מעבירות מע"מ.

אמת או שקר - ביד הלשון
מאת שגיב ארז
"מס אמת" הוא מס המגשים דה פקטו את תכלית החקיקה המיסויית כפי שבאה לידי ביטוי בשורה ארוכה של פסקי דין בהם קיבוץ חצור, אינטרבילדינג, קלס, שכטר, פוליטי ואחרים. פסק הדין בעניין ויסברוט אשר קוטע את השרשרת המפוארת, בהיצמדותו הדווקנית ללשון החוק, חוטא לתכלית המיסויית ומוביל לתוצאה אשר אינה מניחה את הדעת מבחינת הצדק וההיגיון. הוראת סעיף 47 ("שבח ריאלי עד יום התחילה") יכולה לסבול יותר מפירוש אחד, אותו פירוש המגשים את תכלית החקיקה המיסויית ומטיל תשלום "מס אמת" על הנישום.

בעלים משותפים במקרקעין הישמרו משום שאתם עלולים להיחשב כבעלי יחסים מיוחדים
מאת שגיב ארז
חברת שחר ש. ייזום מכרה לבעלים האחר חלק מזכויותיה באותם מקרקעין. ועדת הערר קבעה לאחר שבחנה את נסיבות העסקה, כי במקרה שכזה הייתה השפעה של "יחסים מיוחדים" וקבעה את שווי המקרקעין לפי השווי שנקבע על ידי מנהל מיסוי מקרקעין.
דעתנו היא, כי אין בקיומם של יחסים עסקיים כשלעצמם, כדי להעיד על קיומם של יחסים מיוחדים, כל עוד הקשר העסקי האחר אינו משליך על מכירת הזכות בשוק החופשי.

בשורה לרוכשי דירות: הכנסת אישרה את ההקלות הנוספות במס רכישה החל מהיום
מאת דן אבישר
הכנסת אישרה סופית את ההקלות החדשות במס רכישה.
רוכשי דירה ראשונה או חלופית ייהנו החל מיום 1.11.07 מפטור עד סכום של 925,000 שקל.
כמו כן, אושרה רטרואקטיבית הגדלת תקרת הפטור לגבי רכישות שבוצעו החל מיום 1.8.07 ועד ליום 31.10.07 לסכום של 850,000 שקל.

שאלה בדבר לחובת הדיווח של יוצר או נהנה בנאמנות
מאת דר' אריה ליבוביץ'
שאלה שנשאל עו"ד אריה ליבוביץ באשר לחובתם של יוצר ונהנה בדיווח על נאמנויות.

חובת התשלום מס קניה על מי?
מאת דר' אריה ליבוביץ'
שאלה שנשאל עו"ד אריה ליבוביץ בדבר זהות החייב בתשלום מס קניה

היבטי מס ערך מוסף בעסקת מכר ללא שילוח מישראל
מאת דר' אריה ליבוביץ'
שאלה שנשאל עו"ד אריה ליבוביץ בעניין מע"מ על עסקת שילוח לחו"ל

<< לדף הקודם   לדף הבא >>