מאמרים על: דיני מיסים
קרואטיה ? היבטי מיסוי על קצה המזלג
מאת דר' אריה ליבוביץ'
היבטי מיסוי של קרואטיה בקצירת האומר - סקירה מועילה למשקיע שלא רוצה להפסיד!!!
האם ניתן לקבל החזר מס (ביטוח לאומי) על אופציות שמומשו ? בעקבות פסק הדין בעניין שרון טופז
מאת דר' אריה ליבוביץ'
מיסוי אופציות לעובדים - האפשרות לקבל השבה של דמי ביטוח לאומי ששולמו במועד פדיון האופציות
בין נאמנות לשליחות: ההבדלים בין נאמנות לשליחות והאם אין חובת דווח על נאמנות הדירה
מאת דר' אריה ליבוביץ'
ההבחנה בין שליחות לנאמנות והשפעת החבנה זו על חובות שונות לצרכי מ ולעניין חובת דיווח בעקבות תיקון 147 וההוראות למיסוי נאמנויות
הלכת כרמל אולפינים ? עדיין בתוקף - קיזוז הפסדי עבר כנגד הכנסתו של מפעל מעורב!!
מאת דר' אריה ליבוביץ'
הזכות לקזז הפסדים במפעל מעורב - בעקבות תיקון 60 לחוק ופס"ד כרמל אולפינים
כתב אישום ללא אשם?!
מאת שגיב ארז
הרחבת האחריות הפלילית על נושאי משרה בראי חוקי המס.
הבעיות העולות מהחקיקה.
יישום החקיקה והפסיקה.
משבר הסאב פריים - כשלונות מיסוי
מאת שגיב ארז
משבר האשראי הפוקד בתקופה האחרונה את הכלכלה העולמית מקרין גם על חברות ישראליות וחברות בינלאומיות הפועלות בישראל. הפרסומים האחרונים מחייבים התייחסות ליום הדין גם בפן המיסוי ואלה מקבלים ביטוי בשלוש קטגוריות
לא כדאי להגיע לבית משפט בערעורים על שומות מס הכנסה
מאת יורם שיפר
מחקר שנערך ע"י משרד רוא"ח זיו, שיפר ושות' מראה כי רוב גדול של ערעורים על שומות נדחים בכל בתי המשפט בישראל.
המחקר שסקר פסקי דין מהשנתיים האחרונות מראה כי בתי המשפט נוטים לתמוך בעמדת רשויות המס ולהטיל הוצאות גבוהות על המערערים, דבר שברוב המקרים הופך את התביעה ללא כדאית.
לאחרונה יצאה הנחייה האוסרת רישום רכב חברה על שם בעל מניות - כפי שהיה נהוג עד כה
מאת יורם שיפר
חברות ותאגידים אחרים המחזיקים בבעלות על כלי רכב, נוהגים לרשום את כלי הרכב על שם בעלי השליטה בהם על מנת שלא להפסיד מערכם כרכב על שם חברה וזאת מתוקף הנחייה מרשות המיסים שאפשרה זאת עד כה.
על פי הנחייה חדשה שיצאה מהיועץ המשפטי של הרשות,רכב שנרכש החל מיום 1.9.2007 יהיה חייב ברישום על שם החברה שהינה הבעלים של ושהרכב רשום בספרי החשבונות שלה שאם לא כן אסור יהיה להכיר בהוצאות הרכב שאינו רשום במשרד הרישוי על שם התאגיד התובע את הוצאות הרכב.
טיפים וטריקים בהצהרת הון
מאת יורם שיפר
רבים מבין בעלי העסקים מבלבלים בין המונחים "דוח שנתי" או "הצהרת הון" וכאן המקום להדגיש כי דוח שנתי ? כשמו כן הוא ? זה דוח המוגש אחת לשנה , בדוח זה חש לפרט את ההכנסות בשנת המס בגינה מוגש הדוח , וטאילו הצהרת הון הינה דוח אשר נדרש אחת למספר שנים , בדרך כלל בין 3 ל 5 שנים.
מהות הצהרת ההון
מבחינת רשויות המס מהווה הצהרת ההון אמצעי לבדיקת הדיווחים השנתיים של העצמאים ע"י השוואת הון בין 2 תקופות - בהתייחס להכנסות נטו, הוצאות מחייה, השקעות, רכישת נכסים עסקיים ופרטיים וכן הוצאות מהותיות אחרות שעמד בהן - ניתן לעמוד על נכונות הדיווחים בין התקופות הנ"ל.
מספיחי פרשת חפצי בה , שלטונות מס ערך מוסף יערכו ביקורות אצל הספקים
מאת יורם שיפר
אחד האבסורדים הקיימים בחוק מע"מ הינו בכך שהחוק מטיל חובת תשלום מע"מ על הוצאת חשבונית במנותק מביצוע פירעונה בפועל.
יותר מכך ? החוק מחייב הוצאת חשבונית ותשלום המע"מ תוך תקופה קצרה של מספר ימים מיום אספקת העבודה או הטובין.
ביטול הוראת ביצוע 90-6: ניכוי הוצאות רכב הרשום על שם בעל מניות שאלות ותהיות
מאת זאב גיא
ביום 13 ביוני 2007, פרסמה הלשכה המשפטית של רשות המסים בישראל הודעה בדבר "רישום כלי רכב במרשם משרד הרישוי". ההחלטה לבטל את הוראת ביצוע 90/6 נקבעה בסעיף 8 להודעה המבהירה כי: "... הגעתי לכלל החלטה כי יש לבטל את התוספת הנ"ל, כך שלא תינתן עוד לתאגיד האפשרות לטעון בפני רשות המסים כי כלי הרכב הוא בבעלותו אם במרשמי רשות הרישוי כלי הרכב אינו רשום על שמו". ההודעה מבטלת את תוספת מס 1' להוראת ביצוע 90/6 מיום 2.8.93, על-פיה ניתן היה לראות תאגיד כבעליו של כלי רכב הרשום בספרי התאגיד, חרף רישומו במשרד הרישוי על שם בעל מניות בתאגיד ו/או על שם מנהל בתאגיד.
הוראה זו מעלה שאלות ותהיות אשר נשארו בלתי פתירות לאור ההסדר החקיקתי והדין הקיים בנושא ניכוי הוצאות אחזקת רכב.
נפגעתי בתאונת דרכים - מגיע לי פטור מארנונה?
מאת זאב גיא
כאשר תאונת הדרכים גרמה ל"נכות" - התשובה היא: פטור - לא! אבל הנחה - בדרך כלל כן! אם התאונה לא גרמה ל"נכות" ? אין הנחה ואין פטור.
לפנינו שתי סוגיות:
א. "מהו נכה" ומהם הפטורים וההנחות שנכים זכאים להם, (ובין השאר גם פטור/הנחה מארנונה).
ב. "הנחות בארנונה" ? לא רק נכים זכאים להנחות בארנונה. הנחות בארנונה ניתנות במצבים שונים לזכאים שונים. הזכות להנחה ניתנת לפעמים עפ"י מה שנקבע בחוק ולרשות המקומית אין שיקול דעת, ובחלקו עפ"י החלטות הרשות המקומית, והכל כפי שמופיע ב"צו המיסים" של אותה רשות מקומית, שזהו החוק המקומי שקובע כל שנה מי ישלם ארנונה וכמה.
דיון שומה במס הכנסה - פיקציית שלב ההשגה
מאת אריה בר-און
האם הדיון בשלב שני בפקיד השומה על שומה לפי מיטב השפיטה הינו אפקטיבי ואובייקטיבי כפי שהוא אמור להיות על פי החוק?
היבטי המס של קרנות: הון סיכון, גידור ומזאנין (חלק ראשון ? קרן הון סיכון) - חלק ב
מאת דר' אריה ליבוביץ'
היבטי המס של קרנות: הון סיכון, גידור ומזאנין (חלק ראשון ? קרן הון סיכון) - חלק ב'
היבטי המס של קרנות: הון סיכון, גידור ומזאנין (חלק ראשון ? קרן הון סיכון) - חלק א
מאת דר' אריה ליבוביץ'
היבטי המס של קרנות: הון סיכון, גידור ומזאנין (חלק ראשון ? קרן הון סיכון) - חלק א
תכנון מס או תכמון מס ? כיצד זה עובד - דוגמאות
מאת דר' אריה ליבוביץ'
תכנון מס או "תכמון מס" ? כיצד זה עובד - דוגמאות?
טעויות מיסוי נפוצות של משקיעים במקרקעין בחוץ לארץ
מאת דר' אריה ליבוביץ'
טעויות מיסוי נפוצות של משקיעים בנדל"ן בחו"ל
חובת דיווח על תכנוני מס במס ערך מוסף החל מה-15.07.07
מאת דר' אריה ליבוביץ'
דיווח על תכנוני מס אגרסיביים
מעמדה של שותפות בעיניי מס הכנסה ומס ערך מוסף
מאת אריה בר-און
כיצד מס הכנסה ממסה פעילות במסגרת שותפות, וכיצד מס ערך מוסף מאפשר פעילות המסגרת שותפות כללית,
מהפכה בתשלום אגרות בערעורי מס הכנסה ומס ערך מוסף
מאת עוזי שוחט
ביום 18.04.07 נכנסו לתוקף תקנות בתי המשפט (אגרות), תשס"ז - 2007, אשר הפחיתו בצורה משמעותית את חיובי האגרות בהגשת ערעורי מס הכנסה ומע"מ לבתי המשפט המחוזיים, ויש לשים לב למספר כללים על מנת להימנע מתשלום מיותר של אגרות.
בהערת אגב יצוין, כי הן הפרקליטות והן פקידי השומה אינם ערים לשינוי הדרמטי שהתרחש, וממשיכים לדרוש הגשת ערעורים לכל שנה בנפרד ולכל מערער בנפרד, דבר המחייב תשלום אגרה נפרדת בכל ערעור וערעור, בשעה שהדבר מיותר בתכלית.
שווי שימוש ברכב שמעמיד המעביד לטובת העובד וההשלכות לעניין חיוב במס הכנסה וביטוח לאומי
מאת אריה בר-און
מה על העובד והמעביד לקחת בחשבון כאשר המעביד מעמיד לרשות העובד רכב צמוד, לעניין החיוב במס הכנסה וביטוח לאומי ומס בריאות.
תובענות ייצוגיות נגד רשויות המס
מאת עו"ד גיל נדל
ממש לאחרונה (12.3.03) פורסם בספר החוקים של מדינת ישראל חוק תובענות ייצוגיות, תשס"ו-2006, המהווה הסדר כולל ומקיף בענין התובענות הייצוגיות, וזאת לאחר הסבך שענין התובענות הייצוגיות נקלע אליו בפסיקת בית המשפט העליון.
האם ניתן לפנות לרשויות המס לקבלת מידע על תיקי מס של גופים אחרים?
מאת עו"ד גיל נדל
אמנם זכאותו של הנישום לעיין בחומר הותנתה במגבלות וסייגים, ואולם, בשורה התחתונה, פסק דין זה ממשיך קו שהתגבש בפסיקה אשר מצמצם את תחולת החסיונות הקבועים בדיני המס ומרחיב את תחולת חובת הגלוי של הרשויות. אל מול תכלית הסודיות עומדות תכליות אחרות לא פחות חשובות, וכל זאת תוך שמירה על כללי הפרטיות והחסיון של הנישומים.
בית המשפט המחוזי בירושלים - יבואן זכאי לקבל מרשות המכס מידע אודות סיווג מוצרים שונים
מאת עו"ד גיל נדל
בשלב ההליכים המקדמיים שבמסגרת תביעה שהגישה יבואנית נגד רשות המכס להשבת מסי יבוא, הגישה היבואנית לרשות המכס שאלון מפורט שעליו התבקשה רשות המכס להשיב, וכן דרישה לגילוי מסמכים כללי וספציפי. בין היתר, התבקשה רשות המכס לציין כיצד מסווגים על ידה מוצרים שונים, לרבות מוצרים של מתחרים של היבואנית.
על חלוקת הסיכונים בהסדרי המס''ב - בעקבות פסקי הדין בענין בן שושן
מאת עו"ד גיל נדל
בית המשפט המחוזי: רשות המכס אינה נושאת באחריות בנוגע למסי יבוא ששילם יבואן ושהיו אמורים להימסר לה ע"י סוכן המכס באמצעות מס"ב.
ערעור על צעדים משמעתיים כנגד סוכן מכס - פקיד רשוי
מאת עו"ד גיל נדל
פסק הדין דן בערעורם של שני פקידים רשויים על עונש משמעתי שהוטל עליהם ע"י מנהל אגף המכס - מחיקת רישום לתקופות של חמש שנים / שנה אחת.
האם סוכן מכס מחויב לשלם דמי השהייה?
מאת עו"ד גיל נדל
לאחרונה נרשם בבית משפט השלום בחיפה פרק נוסף בסאגה המתמשכת של תשלום עבור השהיות מכולות או עבור מכולות ריקות שלא חזרו. האם היבואן ישלם? ואולי סוכן המכס שלו? הפעם, סוכן המכס יצא מבית המשפט כשידו על העליונה.
משפט ימי - על חשיבות הביטחון והיציבות בסחר הבינלאומי
מאת עו"ד גיל נדל
אין ספק, טחנות הצדק טוחנות לאט, אבל טוחנות. למעלה מעשר שנים חלפו מאז התמוטטותן של קבוצת חברות שהיו בשליטת רובי אסא, וסוף סוף מגיעים אלינו פסקי הדין של בית המשפט העליון שדנו בערעורים הקשורים להתמוטטות החברות. מלבד הכרעה בסכסוך גופו, מספקים לנו פסקי הדין קביעות חשובות בשאלות עקרוניות במשפט הימי ובדיני הסחר הבינלאומי.
האם סוכן מכס מחויב לשלם דמי השהייה?
מאת עו"ד גיל נדל
לאחרונה נרשם בבית משפט השלום בחיפה פרק נוסף בסאגה המתמשכת של תשלום עבור השהיות מכולות או עבור מכולות ריקות שלא חזרו. האם היבואן ישלם? ואולי סוכן המכס שלו? הפעם, סוכן המכס יצא מבית המשפט כשידו על העליונה.
כופר כסף בגין הפרת הוראות חוקיות היבוא - הגיע הזמן לשינוי!
מאת עו"ד גיל נדל
לאחרונה, כך נראה, גדל השימוש מצד רשות המכס בהטלת כופר. לדעתנו, מגמה זאת אינה ראויה, ויש מקום לבצע חשיבה מחודשת בכל הנוגע להיקף שימוש במכשיר זה.
