מאמרים על: דיני מיסים 

מהתיאוריה לעולם המעשה - השפעת חוקי היסוד על סמכויות התפיסה והחילוט
מאת עו"ד גיל נדל
בדברי החקיקה הנוגעים ליבוא ויצוא ניתן למצוא הוראות רבות הפוגעות בקניינו של היבואן/היצואן. נוכל להביא, לדוגמא, את הוראות התפיסה והחילוט המופיעות בפקודת המכס ובפקודת היבוא והיצוא, הקובעות כי בנסיבות מסויימות רשאית המדינה לחלט טובין שהם קניינו של היבואן.

ארנונת וועד מקומי בהתישבות העובדת - מעבר גס על החוק
מאת גדי גולן
בהתישבות העובדת, משלמים שתי ארנונות. ארנונת וועד מקומי וארנונת מועצה אזורית. החוק קובע כללים מדויקים לגובה המותר של ארנונת הוועד המקומי. אולם יש הבדל תהומי בין הוראות החוק למה שמבוצע בפועל בשטח.

העברת נטל ההוכחה - סוגיה משפטית שמי שעוסק במטענים צריך להכיר
מאת עו"ד גיל נדל
סחורה של יבואן נפרקת במחסן. כשהיבואן רוצה למשוך את הסחורה מהנמל הוא מבחין שיש חסר במטען. המחסן טוען שהחסר לא ארע אצלו. בתביעה שהיבואן מגיש לבית המשפט הוא לא מצליח באופן פוזיטיבי להוכיח שהחסר נוצר כשהמטען שהה במחסן, ובכל זאת בית המשפט פוסק לטובת היבואן ומחייב את המחסן לפצות את היבואן בגין החסר. כיצד הדבר אפשרי?

מכירת סב''ן-האם רשות המכס צריכה להודיע ליבואן על מכירת הטובין כסב''ן?
מאת עו"ד גיל נדל
עובדות המקרה: משפחת מהרביניאן שלחה משלוח הכולל שטיחים פרסיים בהובלה אווירית ממצריים לישראל. חברת ההובלה Air Sinai אשר בצעה את המשלוח שכחה לרשום את המטען במצהר הטיסה, כיוון שכך המטען הגיע לארץ (23.03.92) ללא מסמכים מזהים ונרשם כ"יתיר" אצל ממ"ן. חודשיים לאחר מכן, ב- 04.05.92, הגיע נציג המשפחה לשחרר את המטען, ומשנאמר לו כי עליו לשלם כסף עבור דמי אחסנה, סירב, והמטען לא שוחרר. בתאריך 23.07.92 נמכרו השטיחים כסחורה בלתי נתבעת במכרז. המשפחה תבעה את המובילים האוויריים המעורבים בענין, את המכס, ואת ממ"ן.

כמה דברים מעניינים על היטל היצף - בעקבות התיקון החדש לחוק היטלי סחר
מאת עו"ד גיל נדל
תיקון חשוב ומשמעותי בנוגע להטלת היטל היצף עומד להיכנס לתוקף בזמן הקרוב. זה הזמן לרענן כמה מושגים ולהבהיר מה הולך להתחדש

מכס או היטל בטחה? קווים לדמותה של ההגנה על הייצור המקומי מפני יבוא מתחרה
מאת עו"ד גיל נדל
האמצעי הוותיק והמקובל להענקת הגנה לתוצרת הארץ מפני יבוא מתחרה הינו המכס (customs duty). המכס הינו מס עקיף המוטל באופן בלעדי על טובין מיובאים, והוא נקבע בדרך כלל כאחוז מסוים מערכם של הטובין. המכס הינו מכשיר ותיק שהונהג במדינת ישראל מעת הקמתה, הטלתו מתבצעת באחריות שר האוצר, החותם על צווי תעריף מכס מעת לעת. גם כיום מוטל מכס על שורה ארוכה של מוצרים, תעשייתיים וחקלאיים כאחד

עקרונות בדיני היצף - חלק א'
מאת עו"ד גיל נדל
מהו היטל היצף? למי כדאי לבקש את הטלתו? כיצד ניתן להתגונן מפניו? במה הוא שונה מהיטל ביטחה? בשאלות אלו ורבות אחרות נדון בסדרת המאמרים "עקרונות בדיני היצף".

מחסן רשוי חויב לפצות יבואן בשל אי מסירת הודעה על מכירת הטובין כסב''ן
מאת עו"ד גיל נדל
יבואן הגיש תביעה כספית כנגד מחסן רשוי בנוגע לשני אירועים. האירוע הראשון מתייחס לסחורה שאוחסנה אצל המחסן, הוכרזה כסחורה בלתי נתבעת (סב"ן) ונמכרה במכרז לצד שלישי. היבואן טען כי המחסן לא הודיע לו על הכוונה למכור את הסחורה כסב"ן, ודרש פיצוי הכולל הן את עלות הסחורה, הן את אובדן הרווחים וכן השבת דמי אחסון. האירוע השני מתייחס לסחורה אשר לטענת היבואן עוכבה על ידי המחסן שלא כדין כאמצעי לחץ לפרעון חוב אחסנה, וכתוצאה מהעיכבון שלא כדין לא יכל היבואן להחזיר את הסחורה לספק. לגבי סחורה זו תובע היבואן את עלות הסחורה.

צימוקים או דומדמניות ? פסק דין שלישי (!) בשאלת הפירות המיובאים
מאת עו"ד גיל נדל
חברת פוליבה בע"מ עוסקת בייצור מחיות פירות לתעשית המזון. לצורך ייצור המחיות היא ייבאה מארה"ב לישראל פירות מסויימים (currants) אשר תוארו על ידה ברשימוני היבוא כאוכמניות מיובשות, וסווגו בפרט מכס 08.13.4000. לאחר בדיקת הטובין, הסתבר למכס כי מדובר בענבים מיובשים, שסיווגם הנכון הינו בפרט מכס 08.06.2000 . כתוצאה מכך חויבה פוליבה בהיטל ביטחה החל על יבוא ענבים מיובשים.ב

היטל בטחה להגנה על הייצור המקומי מפני יבוא מתחרה
מאת עו"ד גיל נדל
מאז הצטרפותה של מדינת ישראל להסכמי סחר בין-לאומיים ? רב-צדדיים (מולטילטרליים) ודו-צדדיים (בילטרליים) ? שוב אין היא יכולה להטיל מסים על היבוא כאוות נפשה. הסכמי הסחר הבין-לאומיים כוללים סעיפים מפורטים בדבר האסור והמותר בתחום מיסוי היבוא, מתוך מגמה גוברת והולכת של הקשחת הוראות ההסכמים, עדכונם, ופיתוח מנגנוני אכיפה בעלי שיניים.[1] פריצת מסגרת הסכמי הסחר עלולה לחשוף את מדינת ישראל לסנקציות בין-לאומיות.

השבת מס ששולם ביתר - הוכחת אי גלגול המס על הקונים
מאת עו"ד גיל נדל
בתי המשפט התחבטו בשאלה מה בדיוק צריך היבואן להביא כדי שיוכל שהוא לא גלגל את המס על הקונים, ומהי רמת ההוכחה הנדרשת. אמנם, חלק מהעקרונות נדונו כבר בענין קמור הנ"ל, וכן בענין טמפו (ע"א 180/99 מנהל מס קניה נ` טמפו תעשיות בירה בע"מ), ועדין היישום לא היה ברור.

כיצד יוכל היבואן להוכיח שלא גלגל את המס על הקונים?
מאת עו"ד גיל נדל
על פי הלכת קמור של בית המשפט העליון (ע"א 6080/97), מס ששולם אגב מחאה יוחזר ליבואן רק אם היבואן יוכיח כי לא כלל את המס במחיר המכירה לקונים. אם היבואן לא יצליח להוכיח כן, לא יוחזר לו המס, גם כאשר ברור שהיבואן צודק במחלוקתו מול רשות המכס.

מיסים עקיפים - השבתו של מס ששולם ביתר
מאת עו"ד גיל נדל
פסק הדין בענין קמור:
סעיף 6 לחוק מסים עקיפים (מס ששולם ביתר או בחסר), תשכ"ח-1968 ("חוק מסים עקיפים"), קובע כי מס ששולם ביתר יוחזר למי ששילמו, אם הוא יוכיח שהיתר לא נכלל במחיר שהקונה שילם. פסק דינו של בית המשפט העליון בע"א 6080/97 קמור רכב בע"מ נ` מדינת ישראל, קבע כי הוראתו של סעיף 6 הנ"ל, חלה גם על מסים ששולמו אגב מחאה, וכך יבואן ששילם מסי יבוא (מכס, מס קניה, היטלי סחר) אגב מחאה, יוכל לקבלם בחזרה אך ורק אם יוכיח כי לא גלגל את המס על לקוחותיו.

הגנת הגלגול - קרב אבוד?
מאת עו"ד גיל נדל
פסק דינו של בית המשפט העליון בע"א 6080/97 קמור רכב בע"מ נ` מדינת ישראל, קבע כי הוראתו של סעיף 6 הנ"ל, חלה גם על מסים ששולמו אגב מחאה, וכך יבואן ששילם מסי יבוא (מכס, מס קניה, היטלי סחר) אגב מחאה, יוכל לקבלם בחזרה אך ורק אם יוכיח כי לא גלגל את המס על לקוחותיו.

השבת מס ששולם ביתר - גישה ליברלית של בית משפט השלום בירושלים
מאת עו"ד גיל נדל
חברת מ. סידס ובנו בע"מ ייבאה לארץ גלידה מתוצרת חברת MARS. בעקבות הטלת היטל בטחה על יבוא גלידה, שילמה סידס סכומים ניכרים בעת יבוא גלידה לישראל.

על יבואן שלא הצליח להוכיח שלא גלגל את המס על הקונים
מאת עו"ד גיל נדל
השבתו של מס ששולם ביתר כרוכה בכך שהיבואן יוכיח שלא גלגל את המס על הקונים. מפאת חשיבות הנושא ומורכבותו, אנו מביאים בפני הקוראים סקירה אודות פסק דין שניתן בתחילת שנה זו, בצירוף דברי פרשנות.

קבלת פטור מתשלום חוב מסי יבוא - הסתמכות על התנהגות רשות המכס
מאת עו"ד גיל נדל
במהלך שנים ארוכות, יבואן לא שילם מסי יבוא בעת שייבא טובין לישראל. לימים, פנתה אליו רשות המכס בדרישה לשלם, באופן רטרואקטיבי, את מסי היבוא. טוען היבואן כי הוא הסתמך על התנהגות רשות המכס, בכך שלא דרשה ממנו, בעת היבוא, ובמשך כל אותם שנים שחלפו מאז, את תשלום מסי היבוא, ולכן אין עליו לשלם את מסי היבוא. האם היבואן צודק ? באילו מקרים?

פטור מתשלום חסר-מס (סעיף 3 לחוק מסים עקיפים) - פרשנות מקילה עם הנישום
מאת עו"ד גיל נדל
חברת אמקור נהגה לשווק את המקררים מתוצרתה באמצעות חברת אמפא, אשר הייתה משווקת אותם לסיטונאים, קמעונאים וצרכנים סופיים.

חלק ו': הצמדה, רבית וקנס פיגורים
מאת עו"ד גיל נדל
חוב במסי יבוא עלול לתפוח באופן משמעותי בעקבות הוספת הצמדה רבית וקנס פיגורים לקרן החוב. עו"ד גיל נדל מציע דרכים להתמודדות עם הבעיה. כתבה שישית בסידרת המאמרים.
דרישת גרעון מתייחסת אל העבר, ודורשת מן היבואן לשלם חוב מסי יבוא בגין שחרורים שנעשו בעבר. כאילו לא די בכך, מתווספים לקרן חוב המס רכיבים נוספים - הצמדה, רבית וקנס פיגורים - אשר בעטיים עלול חוב המס לתפוח באופן משמעותי, אם לא מפלצתי.

חלק ה': כיבוש יעד מבוצר - פטור לפי חוק מסים עקיפים
מאת עו"ד גיל נדל

נא להכיר - סעיף 3 לחוק מיסים עקיפים, המאפשר לנישום לקבל פטור מתשלום חוב מס עקיף גם כאשר הרשות צודקת, עקרונית, בעמדתה. רשויות המס לא ממש אוהבות אותו, מפרשות אותו בצמצום, ומקשות על ציבור הנישומים ליהנות ממנו. לטובת קוראינו הנאמנים, נביא מספר טיפים שיסייעו, במקרה הצורך, להשיג את הפטור הנכסף.

חלק ד': הליכי אכיפה וגביה - מה עושים?
מאת עו"ד גיל נדל
לא רק שדורשים מכם חוב של מסי יבוא, אלא שמאיימים עליכם שיעקלו לכם את חשבון הבנק, שיפעילו נגדכם את פקודת המסים גביה, ושימנעו מכם לשחרר משלוחים! מה עושים? כיצד מתמודדים?

חלק ג': הסכמי סחר וכללי מקור - אם נפלתם אולי גם תוכלו לקום!
מאת עו"ד גיל נדל
דרישה לתשלום רטרואקטיבי של מסים עקיפים (מס, מס קניה, היטלי סחר ועוד) נוחתת על ראשכם כרעם ביום בהיר. בסידרת מאמרים, מציע עו"ד גיל נדל, מספר דרכים להתמודדות עם המהלומה הקשה.

חלק ב': כיצד מתמודדים עם טענות סיווג של רשות המכס?
מאת עו"ד גיל נדל
דרישה לתשלום רטרואקטיבי של מסים עקיפים (מס, מס קניה, היטלי סחר ועוד) נוחתת על ראשכם כרעם ביום בהיר. בסידרת מאמרים, מציע עו"ד גיל נדל מספר דרכים להתמודדות עם המהלומה הקשה. והפעם, על זכותכם המליאה לחלוק על עמדת הסיווג של הרשויות ולמה אסור להרים ידים.

חלק א': הצגת הבעיה - או - כיצד נוחתת מהלומה על ראש היבואן?
מאת עו"ד גיל נדל
דרישה לתשלום רטרואקטיבי של מסים עקיפים (מכס, מס קניה, היטלי סחר ועוד) נוחתת על ראשו של העוסק כרעם ביום בהיר. בסדרת כתבות המוקדשות לענין זה, מציע עו"ד גיל נדל, מספר דרכים להתמודדות עם המהלומה הקשה.

גרעונות מכס - ביטול הצמדה רבית וקנס פיגורים
מאת עו"ד גיל נדל
עיכוב מיותר בהוצאת גרעונות יביא לביטול הצמדה, רבית וקנס פיגורים, קבע בית המשפט המחוזי בחיפה, לאחרונה.

החזר מס קניה במקרה של חוב אבוד
מאת עו"ד גיל נדל
האם יצרן טובין זכאי להחזר מס הקנייה ששילם בגין טובין שמכר, במקרה שתמורת המכירה לא שולמה לו והחוב הפך ל"חוב אבוד"?

סיווג אימובילייזר ומרכיבים למערכת אזעקה
מאת עו"ד גיל נדל
בהמשך למאמר הקודם, מובא פסק דין לא חדש ולא ישן (אמצע 2004) הממחיש את הפעלת מלאכת הסיווג ותכלית החקיקה

פטור ממס קניה לתעשייה
מאת עו"ד גיל נדל
יצרנים ויבואנים רבים נאלצים לשלם מס קניה בעת מכירת מוצריהם. בימים של משבר כלכלי, פטור מתשלום מס קניה והחזרי מס רטרואקטיביים עשויים לתת זריקת מרץ לעסק במצוקה.

בית משפט השלום בתל אביב ביטל ''הרמת מחיר'' שנעשתה ליבואן וודקה
מאת עו"ד גיל נדל
בית משפט השלום בתל אביב ביטל לאחרונה תיקון ערך שביצעה רשות המכס ליבואן מקביל של וודקה.

חידושי חקיקה ופסיקה בענייני מסים עקיפים
מאת עו"ד גיל נדל
ממש לאחרונה (12.3.03) פורסם בספר החוקים של מדינת ישראל חוק תובענות ייצוגיות, תשס"ו-2006, המהווה הסדר כולל ומקיף בענין התובענות הייצוגיות, וזאת לאחר הסבך שענין התובענות הייצוגיות נקלע אליו בפסיקת בית המשפט העליון.

<< לדף הקודם   לדף הבא >>