מאמרים על: מיסים 

דוחות מאוחדים לצרכי מס - האמנם רק בחברות תעשייתיות?
מאת גיל רוזנשטוק
לצרכי מס, כל נישום עומד בפני עצמו, אולם חוק עידוד התעשיה מאפשר לחברת אם ולחברת בת להגיש דוח מאוחד לצרכי מס, וכך לקזז הפסדי חברה אחת כנגד רווחי רעותה.

בנסיבות מסויימות אפשר להרחיב את התפיסה הכלכלית של דוחות מאוחדים לצרכי מס אף לחברת אם וחברת בת שאינן חברות תעשייתיות.

כך, הסכם דמי שכירות בגובה הרווח הנקי, חוזה פרסום המרוקן את חברת הבת מרווחיה, ואף הסכם דמי ניהול בגובה רווחי חברת הבת - כולם אין בהם משום מלאכותיות, ומטרתם היא להביא למצב הראוי מלכתחילה, לפיו חברת הבת מהווה חלק אינטגראלי מהיחידה העיסקית בכללותה, ולפיכך ישולם מס רק אם נותר רווח כלשהוא בחברת האם.

האמנם אין להעביר הפסדים לשנים הבאות אם ניתן לקזזם בשנה מסויימת?
מאת גיל רוזנשטוק
לשון החוק רואה עין בעין את תכליתו, ונישום רשאי לבחור שלא לקזז הפסד מועבר כנגד רווחיו בשנה מסוימת. משעשה כן, האפשרות לנצל את ההפסד המועבר מוקפאת למשך שנה אחת, ולאחריה שוב ניתן - לשונית ותכליתית - ליהנות מהזכות הבסיסית לקזז את הפסדי העבר מההכנסות השוטפות.

סוגיית רציפות תקופות בפקודת מס הכנסה - לשון החוק או תכליתו?
מאת גיל רוזנשטוק
סעיפים רבים בחוקי המס מתנים הטבות מס בהתקיימות תנאים מסויימים במשך תקופה מוגדרת - פטור ממס, נקודות זיכוי, דחיית מס ואף פחת מואץ. האם נדרשת רציפות התקופה לשם מתן הקלות המס? האם ראוי לתת משקל מכריע ללשון החוק או לתכליתו?

פי גלילות: שינוי אומדן פחת גורר הוצאה פירותית - האמנם נאמרה המלה האחרונה?
מאת גיל רוזנשטוק
נישום רכש מכונה, שעתידה לשמשו במשך מספר שנים, ותבע הוצאות פחת בהתאם לתקנות הפחת. לאחר שנתיים, הסתבר במפתיע כי ערך המכונה הינו אפס, עקב שינוי פתאומי בביקוש למוצר, שינויים טכנולוגיים או רגולציה בלתי צפויה האוסרת שימוש במכונה או במוצריה. האם רשאי הנישום לתבוע הוצאות פרותיות בגובה העלות המופחת של המכונה, או שמא עליו לרשום הפסד הון בסכום זה?

מדריך לקרנות באיי בהאמה
מאת קונסטנטין לויטנסקי
קרנות פרטיות זכו לפופולאריות רבה בליכטנשטיין של שנות ה-30 המאוחרות של המאה ה-20. לאחר סוף מלחמת העולם השניה, השימוש בקרנות התפשט במהירות למדינות משפט אזרחי אחרות באירופה. לאחרונה הפכה הקרן לכלי מבוסס לניהול הון בפנמה ובאנטילים ההולנדים. כיום, הקרנות מוכרות ומקובלות ברוב מדינות המשפט האזרחי. נעשה בהן שימוש רחב באירופה ובאמריקה הלטינית, שם הנאמנויות מוכרות פחות, לא מובנות לעתים קרובות ולא תמיד מתקבלות. עם ההקדמה לחוק הקרנות ב-2004, איי בהאמה הפכו לאחת ממדינות המשפט המקובל הראשונות שאפשרו את הקרנות הפרטיות.

הכרה בהוצאות טיפול בילדים - במה מדובר? מה ההשלכות? האם צדק או אפליה
מאת אלעד גריזים
בחודש אפריל 2009 התרחשה רעידת אדמה בכלכלה בישראל כאשר בימ"ש העליון קיבל את עמדת בימ"ש המחוזי בעניין עו"ד ורד פרי ואיפשר להכיר בהוצאות טיפול בילדים. מה אומרים פסקי הדין? מהן השלכותיהם? האם מדובר בצדק או באפלייה?

שווי רכב וכדאיות רישום רכב על שם החברה
מאת ערן גלבוע גלבוע
העלאת שווי השימוש לרכבים הצמודים לעובדים, מעלה את הדילמה בדבר כדאיות רישום רכב בספרי החברה. במאמר ישנו ניתוח של הסוגיה.

מה מחביאים לנו בתקציב המדינה לשנת 2009
מאת ליאור וורסל
בתקציב וחוק ההסדרים שעוברים כעת לשלבי חקיקה אחרונים בכנסת מסתתרים חוקים שונים שישפיעו משמעותית על כל אחד

רשות המיסים מסכימה לפעול בשקיפות: תקים מאגר מידע בענייני סיווג מכס שיהיה זמין ליבואנים
מאת עו"ד גיל נדל
לראשונה, הודיעה המדינה לבית המשפט העליון כי תהיה מוכנה להקים מאגר מידע בענייני סיווג מכס וחוקיות יבוא. זאת, בכדי לאפשר ליבואנים ולסוכני מכס לקבל מידע זמין ומעודכן. על ההודעה לעליון חתום סגן בכיר לפרקליט המדינה.

שימוש בתעודות מקור ביבוא טובין לישראל - היתרונות והחשיפות
מאת עו"ד גיל נדל
כידוע, החוק מאפשר ל רשות המכס להוציא ליבואנים דרישה לתשלום רטרואקטיבי של מסי יבוא בגין יבוא טובין שביצעו בעבר. הודעת החיוב מהווה מהלומה קשה ליבואן, שכן מדובר בלוח זמנים צפוף לתשלום הגרעון המוצב על ידי רשות המכס ; בדרישה שיכולה להשתרע על שחרורים שנעשו שנים רבות קודם לכן; ובחיסול כל מרכיב הרווח של היבואן על אותה עיסקה, שכן מסי היבוא אינם מוטלים על הרווח שהפיק היבואן בעיסקה, אלא מחושבים בדרך כלל כאחוז מערך הטובין המיובאים. הואיל ומדובר בדרישת תשלום המוצאת ליבואן לאחר מעשה, קשה ליבואן לחזות את התפרצות הענין ולפעול באופן מניעתי להקטנת הסיכון.

כיצד יוכל היבואן להיפטר מתשלום חובות של מסי יבוא?על סעיף 3 לחוק מסים עקיפים
מאת עו"ד גיל נדל
גיבורי סיפורנו הנוכחי הינם יבואנים המקבלים מרשויות המס דרישה לתשלום רטרואקטיבי של מסי יבוא בגין יבוא טובין שביצעו בעבר. הודעת החיוב מהווה מהלומה קשה ביותר ליבואן, מארבע סיבות עיקריות:

בית המשפט העליון הכריע - תשלום למטפלת זו הוצאה מוכרת
מאת ליאור וורסל
סיכום פסק הדין של בית המשפט העליון בנושא הכרה בתשלום למטפלת ולצהרונים להשגחה על ילדים

מה אפשר ללמוד מתצהיר ההכנסות של אובאמה חוץ מכמה כסף הכניס נשיא ארצות הברית בשנה האחרונה
מאת Tor kaspi
אמריקה לא מפסיקה לדבר על כמה כסף הכניס הנשיא אובאמה השנה, כל אחד מזוית עניין אחרת, אישית או ציבורית, דו"ח המס של הנשיא הפך שיחת היום.
אז כמה כסף שילם הנשיא למדינתו השנה? וכמה כסף הוא הרוויח? והאם יש משהו ללמוד מאדם אחד שהרוויח לא מעט כסף עוד לפני שהפך לנשיא

נישואין כהגרלה מוצלחת, לפחות מבחינת דיני המס
מאת יוסי נתנזון
לכבוד פורים, חג הנישואין (ושתי/ אסתר/ זרש) העלינו מאמר קטן במדור המאמרים שבו אנו טוענים כי בנסיבות מסויימות (לא כל כך נדירות) יש כנראה חבות מס על הזכיה שלנו בכך שהתחתנו עם האדם המתאים.

נא לשמור מאמר זה בסוד ולא להראותו לרשויות המסוי. זה עלול למצוא חן בעיניהם...

האם בן משפחה שעובד בעסק משפחתי זכאי לדמי אבטלה?
מאת שי עמר
בן משפחה העובד בעסק משפחתי לאחר פיתוריו יהיה זכאי לתבוע דמי אבטלה
מהמוסד לביטוח לאומי כאשר הדגש הוא לאופן קבלת השכר מהמעסיק עדיפות לשיק על פני מזומן

exemption on bonds interest to foreign residents
מאת עדי מנטל
On December 29, 2008, Israel's Knesset (Parliament) passed a tax amendment (income tax ordinance amendment 169) which aims to expend the credit supply amid the international financial crises. Following is a detailed outline of the new amendment:

The new tax reform for new immigrants and returning residents
מאת עדי מנטל
As part of the "Returning Home for Israel's 60th" campaign, The Ministry of Finance approved a new tax reform formulated by the Tax Authority and the Ministry of Immigration Absorption. The new reform is designated to encourage investment in Israel and bring human resources, thus helping both the Israeli economy and Israeli society to flourish.

האם כל תושב ישראל המשלם ריבית שוטפת על משיכת יתר או בגין מינוף לבנק מחוץ לישראל הינו עבריין מס משום שאינו מנכה במקור?
מאת עדי מנטל
כאשר עסקינן בתשלומי ריבית שוטפת על משיכת יתר או בגין מינוף לבנק בחו"ל, פרשנות לפיה תשלומי ריבית אלו מהווים בידי הבנק - תושב חוץ הכנסת ריבית יש בה כדי להפוך כל תושב ישראל המשלם אותה ריבית לעבריין מס משום שאינו מנכה במקור! במה דברים אמורים?

תוכנית ה- Stimulus Plan של הנשיא אובמה מה היא כוללת וכיצד תעבוד
מאת Tax USA מיסוי וחשבונאות ארהב
הנשיא אובמה החל את תפקידו כנשיא ה-44 של ארה"ב בינואר 2009 כאשר המדינה עומדת מול המשבר הכלכלי הקשה ביותר מאז מלחמת העולם השנייה. בכדי להתמודד עם המשבר, הציע הנשיא תוכנית כלכלית מיוחדת לעידוד המשק - "Stimulus Plan".

איך תקבל את החזר המס הגבוה ביותר במהירות האפשרית מהIRS
מאת Tax USA מיסוי וחשבונאות ארהב
כולנו רוצים לקבל חזרה את החזר המס במהירות האפשרית. לפניכם מספר צעדים מעשיים להכנת דוח המס לשנת 2008 שיביאו את החזר המס המגיע לך למקסימום האפשרי.

המסמכים אותם עליך להכין לצורך הכנת הדוח מס בארצות הברית
מאת Tax USA מיסוי וחשבונאות ארהב
מועד הגשת דוח המס לשנת 2008 הולך ומתקרב. בסדרת כתבות זו נציג בפניכם מידע רלוונטי בנושא.
כתבה זו עוסקת בנושא: מהם המסמכים אותם עליך להכין ולהעביר ליועץ המס או רואה החשבון לצורך הכנת דוח המס.

לא רוצה לשלם מס הכנסה לדוד סם לפניכם 7 סוגי הכנסות פטורות ממס
מאת Tax USA מיסוי וחשבונאות ארהב
עונת הגשת דוחות המס נמצאת בפתח. הדוד סם דורש מאיתנו להגיש את דוח המס השנתי, להצהיר על הכנסותינו ולשלם את המס עליהן. כולנו רוצים לשלם כמה שפחות מס ואף לקבל החזר גבוה כמתנת סוף שנה. הנה מספר הכנסות פטורות ממס שיקטינו את המס שתשלמו בסוף שנה.

מסמכי חובה על פי חוק עבור עובד חדש בארצות הברית
מאת Tax USA מיסוי וחשבונאות ארהב
עם תחילת העסקתו של עובד חדש, המעסיק יוודא כי במהלך תהליך הגיוס והקליטה יש ברשותו מסמכים אותם מחייב החוק ואף רצוי כי ירחיב את תיק העובד אף למספר מסמכי רשות חשובים.

ימי העדרות חופשה ומחלה בתשלום בארצות הברית
מאת Tax USA מיסוי וחשבונאות ארהב
ימי חופשה ומחלה מוגדרים בארה"ב על ידי המונח PTO (Paid Time Off). החוק בארה"ב אינו מחייב מעסיקים לזכות את העובד בימי חופשה ומחלה ולכאורה ימי PTO ינוכו משכר העובד במידה ולמעסיק אין מדיניות של paid-time-off.

האם ניתן לפרוס שבח כשאחוז מס שבח הוא מוגבל
מאת ג'אודת מסאלחה
בפקיד שומה נצרת אישרו סוף סוף פריסת שבח ראילי כשאחוז מס השבח הוא מוגבל .

מיסים פדראלים והטבות סוציאליות בארצות הברית
מאת Tax USA מיסוי וחשבונאות ארהב
במסגרת העסקת עובדים חלה על המעסיק החובה לנכות מיסים משכר העובד, ניכויי חובה ורשות ולהעביר אותם לרשויות המס השונות. בנוסף, חלה עליו עלות מעסיק המחושבת על בסיס שכר העובד.

אחריות מעסיקים עובדים וקבלני משנה בארצות הברית
מאת Tax USA מיסוי וחשבונאות ארהב
חברה המעסיקה עובדים בארה"ב נדרשת לפעול במסגרת חוקי השכר והמיסוי האמריקאיים ולדווח באופן שוטף לרשויות שונות. החברה יכולה לבחור להתקשר עם קבלני משנה (1099 Contractors) במקום או בנוסף להעסקת עובדים. גם במקרה זה לחברה ישנה אחריות ביטוחית והיא נדרשת בדיווח לרשויות המס.

ניהול שכר עובדים בארצות הברית Payroll Management
מאת Tax USA מיסוי וחשבונאות ארהב
ניהול שכר עובדים הינה משימה מורכבת ורגישה בכל ארגון. בארה"ב מקובל להשתמש בחברה חיצונית לניהול שכר העובדים לעומת האפשרות של ניהול השכר בתוך החברה ע"י מחלקת שכר.

השקעה בנדלן בארצות הברית - (בצל המשבר העולמי) - היבטים מיסויים
מאת עדי מנטל
מאז התפוצצות משבר האשראי בארה"ב, מחירי הנדל"ן למגורים בארה"ב ירדו בכ - 30%, ובמספר מדינות בכ - 50% (פלורידה ולאס ואגס). בעקבות המשבר, היצע הדירות גדל באופן ניכר והביקושים פחתו. הסיבה לכך היא שרבים מאלו שלקחו משכנתאות שמוגדרות כסאב- פריים לא הצליחו לעמוד בהחזרים החודשיים, וכיום, דירות אלו נמכרות בדיסקאונט משמעותי בהליכי Short Sale ו - Foreclosure.

העתקת מקום עבודה מגורים למדינה אחרת היבטי מיסוי (חלק ג)
מאת דר' אריה ליבוביץ'
http//:www.atax.co.il

<< לדף הקודם   לדף הבא >>