מאמרים על: מיסים 

תיקון 62 (מיסוי תוכנית מתאר ארצית 38) לחוק מיסוי מקרקעין-כללי
מאת עו''ד משה טרספולסקי
תיקון 62 (מיסוי תמ"א 38) לחוק מיסוי מקרקעין-כלל

שירותי הבנייה הניתנים לדיירים במסגרת תכנית החיזוק של תוכנית מתאר ארצית 38 38
מאת עו''ד משה טרספולסקי
המפתח למתן תמורה בעד מכירת זכויות הבנייה כך שיהיו פטורות ממס שבח ומכירה לדיירים, הנו פרשנות נכונה של ההגדרה "שרותי בנייה ע"פ תכנית החיזוק"

פרשנות סעיפי תיקון 62 לחוק מיסוי מקרקעין ,תוכנית מתאר ארצית 38
מאת עו''ד משה טרספולסקי
פרשנות סעיפי תיקון 62 לחוק מיסוי מקרקעין. תיקון זה מתייחס לתוכנית מתאר ארצית 38

סייג לפטור בתוכנית מתאר ארצית 38 - מלאי עסקי -סעיף 49 לה, לתיקון 62
מאת עו''ד משה טרספולסקי
דירה בבניין שמוגדרת כמלאי עסקי אינה יכולה להיכלל בחבילת ההטבות של תמ"א 38 במסגרת תיקון 62.

תהליכי חקיקה מיסויים בתוכנית מתאר ארצית 38
מאת עו''ד משה טרספולסקי
ענינו של מאמר זה בהיסטוריית היבטי המיסוי של תמ"א 38 ,תוכנית מתאר ארצית שאושרה ע"י ממשלת ישראל בחודש מאי 2005. אומנם התוכנית אושרה בממשלה לפני כשלוש שנים, אך בנוגע להטבות במיסוי הנוגעות לתוכנית מיוחדת זו, ההתקדמות היתה איטית מאוד .רק לפני כמספרחודשים לערך עברה בקריאה שנייה ושלישית הצעת החוק המתוקנת להטבות המס (תיקון 62 לחוק מיסוי מקרקעין), הכוללת בין שאר התיקונים את תיקון מספר 34 בחוק מע"מ. גלגוליה של הצעת החוק הזו הנם רבים.

עיקרי תוכנית מתאר ארצית 38 בקצירת האומר
מאת עו''ד משה טרספולסקי
עיקרי תמ"א 38 בקצירת האומר

היטל השבחה על פי תוכנית מתאר ארצית 38
מאת עו''ד משה טרספולסקי
שיעורי היטל השבחה מיוחדים בנוגע לתוכנית מתאר ארצית 38

העסקה הקלאסית עלפי תוכנית תמא 38
מאת עו''ד משה טרספולסקי
להלן נתאר את אופי העסקה "החוזית- קניינית" שמתבצעת בפועל בעסקה ע"פ תמ"א 38, על שלביה השונים, בכדי שזה יהווה עבורנו בסיס לניתוח המיסויי של עסקה "קלאסית" על פי תמ"א 38

מיסוי מקרקעין ותיקון 62 כמכשירי צמיחה למשק
מאת עו''ד משה טרספולסקי
חוק מיסוי מקרקעין שהנו, בין היתר, חוק המיועד לשמש כמכשיר צמיחה במשק הישראלי, משמש בשנים האחרונות גם כמכשיר משוכלל לעידוד לבנייה מוכוונת בישראל. בעשור האחרון נוספו לא מעט סעיפים לחוק מיסוי מקרקעין, כמעט בכל נושא שעלה על הפרק בתחום קידום התכנון האורבאני במדינת ישראל כמו פינוי בינוי ,שחלופים של נכסים ועוד ועוד . גם תמ"א 38 משתלבת יפה בעקרון זה והדבר בה לידי ביטוי בעקבות תיקון 62 לחוק מיסוי מקרקעין .

עוסק מורשה - למה עדיף על עוסק פטור ומה השוני בינהם
מאת עידן שכטר
המושג "עוסק מורשה", מתאר צורת התאגדות של עסק. עוסק מורשה מחוייב בתשלומי כל המיסים המוכרים כולל מס הכנסה ומס ערך מוסף.

ההבדל בין עוסק מורשה לעוסק פטור (זעיר), נעוץ בעובדה שעוסק פטור, כשמו כן הוא, פטור מתשלום של מס ערך מוסף (ובלבד! שאר המיסים והניכויים משולמים כרגיל).

חשבונית לשכיר - הוצאת חשבונית מס ללא פתיחת תיק
מאת עידן שכטר
יותר ויותר פרילנסרים ו/או שכירים אשר עובדים מידי פעם בעבודות צדדיות נוספות, וכן מעסיקים אשר אינם מעוניינים לקיים יחסי עובד מעביד, מחפשים את הדרך הקלה והנוחה ביותר להתנהלות כלכלית מסוג זה, לשם כך קיים השירות של חשבונית לשכיר.

החזר מס הכנסה, מה זה ולמי מגיע?
מאת עידן שכטר
ידעתם כי 80% מאוכלוסיית השכירים בישראל זכאית להחזרי מס?
לעיתים מדובר בהחזרי מס שיכולים להגיע לאלפי שקלים עבור כל שנת מס. החזרי מס, היא זכותו החוקית של כל אזרח.

הקלות חדשות במיסוי לעולים חדשים ותושבים חוזרים
מאת ישי עציון
בחודש ספטמבר 2008, ולכבוד שנת ה- 60 למדינת ישראל, אישרה הכנסת שורת הקלות מס לעולים חדשים ותושבים חוזרים, במטרה לעודד הגירה לישראל.

תכנוני מס אגרסיביים לישראלים בחול
מאת ישי עציון
מס הכנסה בישראל פרסם רשימת תכנוני מס "אגרסיביים" ואשר ישנה כוונה להיאבק בהם. החל מדוחות המס לשנת 2007, מס הכנסה ידרוש דיווח על ביצוע תכנוני אלו, ואם ימצא את תכנון המס בלתי לגיטימי הוא ידרוש השלמת המס בהתאם, וגם יטיל קנס בשיעור של 30% מהפחתת המס הבלתי מוצדקת. להלן שני תכנוני מס "אגרסיביים" מתוך הרשימה הקשורים לפעילות ישראלים בחו"ל:

שיקולי מס ומלכודות במימוש אופציות למניות עובדים ישראלים ברילוקיישן
מאת ישי עציון
חשוב לתת את הדעת לנושא המס בעת מימושי אופציות למניות של עובדים ברילוקיישן, מסיבות רבות. להלן במאמר דוגמאות לסיבות כאלו:

עדכון הפטור ממס בהשכרת דירה בישראל והשלכות על ישראלים בחול
מאת ישי עציון
תקרת שכר הדירה למגורים הפטורה ממס בישראל עומדת בשנת 2015 על 5,070 שקלים. אם הכנסות שכר דירה למגורים עולות על תקרת הפטור הנ"ל, נדרש המשכיר להתחיל לשלם מיסים.

חמש מלכודות לישראלים בחול שלא ניתקו תושבות לצורכי מס
מאת ישי עציון
שיטת המס הנהוגה בישראל הינה "פרסונלית". משמע, כל עוד היחיד שומר על תושבות (להבדיל מ"אזרחות") ישראלית לצורכי מס, אזי הוא נדרש להתחייב במס על הכנסותיו בכל העולם, מכל מקורות ההכנסה, תיהנה אשר תיהנה. במאמר זה אציין את חמש המלכודות השכיחות למי שלא ידע לנתק את תושבותו לצורכי מס, כפי שמס הכנסה מצפה לניתוק תושבות, כלומר - יחשב ל"תושב ישראל" למרות ששהה בחו"ל.

הקטנת המס בישראל עקב קיזוז הוצאות מחוץ לישראל
מאת ישי עציון
מס הכנסה מאפשר לקזז הוצאות מתוך הכנסה שהושגה בחו"ל והחייבת במס בישראל. ההוצאות הללו תקפות גם לגבי נסיעה ארוכת טווח מישראל לחו"ל ("רילוקיישן").

היערכות לסוף שנה 2008
מאת , רואה חשבון מוסא ג'ריס
לקראת תום שנת המס 2008 יש לבצע מספר פעולות שהחוק מחייב לבצען. ובנוסף מומלץ לבבצע בדיקות נוספות.

מרכיב המעמ בחובות אבודים, האמנם אינו הוצאה מוכרת לצרכי מס?
מאת גיל רוזנשטוק
מס הכנסה מוטל על הכנסתו החייבת של הנישום, ולא על החלטותיו העסקיות. לשון החוק, כמו גם תכליתו, מאפשרים לנישום לנהל את עסקיו כראות עיניו. לפיכך, מרכיב המע"מ בחובות אבודים ניתן לניכוי ? לשונית וכלכלית ? מהכנסת הנישום.

דיבידנד בין חברתי שמקורו בשערוך נדלן להשקעה, האמנם חייב במס?
מאת גיל רוזנשטוק
דיבידנד בין-חברתי, שמקורו בשערוך נדל"ן להשקעה, אין זה ראוי שיכלל בבסיס המס של החברה מקבלת הדיבידנד, שכן הכללה זו מהווה כפל מס, לאור חבות המס העתידית שתחול על הנדל"ן להשקעה לכשימכר.

מס שבח - מקרקעין
מאת אורן שץ
מס שבח - כיצד ניתן לחסוך ? איך מחשבים מס שבח ? כיצד משיגים פטורים והנחות במס שבח ? איך מממשים את הפטורממס שבח ? פה תמצאו את התשובות.

מס רכישה - כיצד ניתן לחסוך?
מאת אורן שץ
מס רכישת דירה הינו מס המשולם במקרים של רכישת זכויות על מקרקעין, כגון דירות מגורים, בתים פרטיים, חנויות, מגרשים חקלאיים ועוד.
לאחר התשלום של מס רכישה, יהיה זכאי הדייר לפטור מתשלום מסים נוספים לרשויות בגין רישום הדירה בטאבו.

מה עושים במקרה של חובות אחסנה? - חלק שני
מאת עו"ד גיל נדל
בחלק הקודם של המאמר (פורסם בגליון 30 של "יבוא, יצוא ומה שביניהם") דנו בחשיבותו של חוזה האחסנה, ובפרטים שצריכים להופיע בו. כמו כן, הרחבנו על חשיבותה של ההודעה למפקיד על קיומם של חובות אחסנה. בחלק זה של המאמר, נדון באפשרות של הגשת תביעה משפטית לצורך גביית דמי האחסנה, ובזכות העכבון.

הרמת מסך לצרכי גבית מסי יבוא
מאת עו"ד גיל נדל
ביום 3.2.08 ניתנה על ידי בית המשפט המחוזי בחיפה החלטה שאפשרה לרשות המכס להרים מסך בין חברות לצרכי גבית מס, בהתאם להוראות סעיף 106 לחוק מע"מ.

בית משפט השלום ברחובות: נוהל משלוח קטן של המכס - תקף
מאת עו"ד גיל נדל
ביום 4.2.08 ניתנה על ידי בית משפט השלום ברחובות החלטה ששמרה על תוקפו של נוהל משלוח קטן של רשות המכס (בענייני קנין רוחני), ודחתה את עמדת היבואן כי תפיסת הטובין נעשתה שלא כדין.

על סכסוכים כספיים בגין סוכן מכס ליבואן
מאת עו"ד גיל נדל
לאחרונה הכריע בית משפט השלום בתל אביב במחלוקת ארוכה בין סוכן מכס ליבואנית בנוגע לתשלום כספים בגין שירותי עמילות מכס ושירותים אחרים.

האם ניתן לבצע הרמת מסך לצורך גביית מסי יבוא?
מאת עו"ד גיל נדל
האם רשאית רשות המכס "להרים מסך", ולגבות חוב מיסי יבוא מבעלי המניות בחברה או מחברה קשורה, במקרה שלחברה החייבת אין די אמצעים לכיסוי חובותיה לרשות המכס?

סעיף 154 לרעת היבואן - בעקבות החלטתו האחרונה של בית משפט השלום בראשון לציון
מאת עו"ד גיל נדל
כידוע, בסוף שנת 2007 אישר בית המשפט המחוזי בתל אביב את פסק דינו של בית משפט השלום בת"א בענין אופטקס, וקבע כי גלאים למערכות אזעקה יסווגו כחלקים של מערכות אזעקה (הפטורים ממכס) ולא כממסרים (בינתיים תוקן צו תעריף המכס באופן המחייב במכס גלאים למערכות אזעקה, והענין אמור לידון בפני ועדת הכספים של הכנסת).

הנחיות רשות המכס לסוכני המכס - סקירה ביקורתית
מאת עו"ד גיל נדל
יש לשבח את רשות המכס על עצם הוצאת הנחיות לציבור סוכני המכס, ופרסומן באינטרנט, באופן שקוף וברור, באופן המצופה מרשות מינהלית. ואולם, מספר הנחיות שהוצאו לאחרונה על ידי גורמים שונים ברשות המכס בתקופה האחרונה טעונות ביקורת, כפי שיפורט להלן:

<< לדף הקודם   לדף הבא >>