מאמרים על: מיסים 

אגרות והיטלי פיתוח- מהם וכיצד ניתן להפחיתם.
מאת אופיר טנא
המסמך עוסק במבוא והכרות עם תחום היטלי הפיתוח המהווה תשלום חובה /של רשויות מקומיות.

הסכם הסחר עם מדינות המרקוסור
מאת עו"ד גיל נדל
אחת ההתפתחויות החשובות ביותר בתחום סחר החוץ של ישראל בעשור האחרון אירעה לאחרונה, עת נחתם הסכם הסחר החופשי בין מדינת ישראל לבין מדינות מרקוסור - השוק המשותף הדרומי (MERCADO ECONOMICO DEL SUR ? SOUTH COMMON MARKET), דהיינו ? ברזיל, ארגנטינה, אורוגואי ופרגואי.

מס תשומות שלא ניתן לניכוי על כלי רכב ינוכה כהוצאה לצורכי מס הכנסה
מאת יניב גבריאל
האם אפשר לנכות את "מס התשומות" - כהוצאה, לצורכי חישוב מס הכנסה - גם את השלישי [1/3] השלישי, אשר לא הותר לניכוי במסגרת תקנות מס הערך המוסף ?

תנאי הפטור ממס הכנסה, המוקנה למוסד ציבורי לפי הפקודה
מאת יניב גבריאל
למרכז קהילתי שהוא מלכ"ר [להלן - "מלכ"ר"] - מקורות המימון לפעולותיו הם רשות מקומית ועריכת אירועים שונים במסגרת הקהילה.

מיסוי פיצויי תאונת דרכים לבעל הכנסות מעסק ומדמי שכירות
מאת יניב גבריאל
יחיד, אשר לו הכנסות מעסק ומדמי שכירות, נפגע בתאונת דרכים, שבה היה מעורב.
בתביעה, שהוגשה לבית המשפט, קבע השופט בפסק דינו, כי יש לפצותו כדלקמן:

רווח הון בחילוף נכסים - לפי סעיף 96 לפקודת מס הכנסה
מאת יניב גבריאל
אנו נדרשים לשאלה - האום המושגים הכלולים בסעיף 96 לפקודה מובילים, בתנאים מסוימים, למחלוקת, שבין הנישום לבין שלטונות המס (?); ואם התשובה על השאלה הזו היא חיובית, השאלה הנוספת היא - מהי הפרשנות הראויה ביותר לפתרון אותה מחלוקת?

ב''חישוב מאוחד'' - יינתן זיכוי גמל רק ל''בן-זוג-רשום''
מאת יניב גבריאל
בעל ואישה הם בעלי שליטה בחברה ושניהם עובדים בה. חישוב הכנסותיהם נעשה על פי "חישוב מאוחד".
כל אחד מן השניים הללו מפקיד בקופת גמל לקיצבה.
השאלה היא?
האם מגיע  לכל אחד מהם זיכוי, לפי סעיף 45 ך]קודת מס הכנסה, מההפרשות לקופת הגמל האמורה; או מגיע רק לאחד מהם?

לנישום, המשלם מזונות לשתי נשותיו לשעבר, והמפרנס את השלישית - תוענק נקודת-זיכוי אחת
מאת יניב גבריאל
מהי כמות נקודות הזיכוי, שהנישום זכאי לה לפי סעיף 40א לפקודת מס הכנסה? האם הוא זכאי לשתי נקודות זיכוי או לנקודת זיכוי אחת ?

פטור ממס הכנסה לנכה או לעיוור לפי סעיף9(5) לפקודה על נכות בחלק משנת המס
מאת יניב גבריאל
לפי סעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה [להלן - "הפקודה"], קיבל אדם פטור זמני ממס הכנסה, לשלושה חודשים, לתקופה מ-1.7.2000 עד 30.9.2000, בשל אירוע רפואי שגרם לנכותו.
ב-29.9.2000 סיום אדם זה את עבודתו כשכיר, והוא קיבל פיצויי פיטורים. סך הפיצויים הללו: 800,000 ש"ח; והפטור ממס הכנסה, המגיע לאדם זה, בשל סך פיצויים זה, לפי סעיף 9(7א) לפקודה, הוא בסך 150,000 ש"ח.

מיסוי מלאי עסקי בעת פירוק חברה: מכירתו, או העברתו לבעלי המניות
מאת יניב גבריאל
השאלות הן:

(בכל אחת מן הפעולות דלעיל):
1. האם המכירה היא פירותית או הונית ?
2. האם המס המשולם בשלה מאת חברה, אשר בפירוק, נכלל במסגרת הזיכוי לפי סעיף 93(ב) לפקודה [כמיטב הבנתי את העולה מפרשנות ה"חבק": התשובה היא חיובית(!)] ?

הוצאות לינה בתפקיד אינן מצריכות מיסוי הכנסת העובד
מאת יניב גבריאל
לחברה יש עובד שכיר, שהיא מעוניינת כי הוא יעבוד בעבורה שעות מרובות. עובד זה מתגורר במרחק, שמעל 100 קילומטר ממקום העבודה. כשמתעורר הצורך, מדי פעם, למנוע מן העובד את שעות הנסיעה הלוך ושוב, מביתו אל מקום העבודה ובחזרה, משלמת החברה בעבור לינתו במלון, הנמצא ליד מקום העבודה.

התשלומים הנלווים למענק הפרישה שמקבל עובד עם פרישתו מעבודתו
מאת יניב גבריאל
בשל העובדה, כי חבר בני-אדם, ואנו ביניהם, אשר אינם יודעים, נחרצות וברורות, אילו פרטים רושמים בטופס האמור, ובאילו מקומות בטופס רושמים אותם; והכול בהתאם לחוק, ובהתאם להנחיות רשויות מס הכנסה - מבקשים אנו בזה מכם לסייע לנו לרשום, לדוגמה, באופן הנכון את הפריטים הדרושים בטופס האמור, כפי נתוני הדוגמה, המובאים להלן, על עובד שפוטר.

המשתמע מהכללים המעודכנים בחוק: להענקת נקודות זיכוי בדבר ''נטולי יכולת''
מאת יניב גבריאל
האם בתיקון 133 האמור(*) היה שינוי ביחס לגיל הילד; שהרי, קודם לתיקון, אכן אושרו נקודות הזיכוי בידי פקידי השומה בגין ילדים אלה ?

דיווח ומיסוי מתן פיצויי פיטורים לעובד, שעל משכורתו שקיבל נתן חשבונית-מס,טופס 161,טופס 161א,טופס 161 א
מאת יניב גבריאל
האם אפשר לשלם את פיצוי הפיטורים האמורים על ידי טופס 161; או יש לשלמם רק על בסיס חשבונית המס האמורה ?

מיסוי שכרם של עובדי משמרות
מאת יניב גבריאל
עובד תעשייה במשמרת שנייה זכאי להטבת מס בשיעור %15 עד תקרה של 8,740 ש"ח.

דיווח לרשויות המס בעקבות שינוי ממעמד שכיר למעמד גמלאי, ופטור מדיווח זה
מאת יניב גבריאל
האם צריך העובד (לשעבר) להגיש לרשויות מס הכנסה דוח על שינוי מעמד המיסוי; או, אין עליו להגיש דוח כלל, מכיוון שאין לו הכנסות מעבודתו כעובד שכיר ?

זכות הקיזוז של מעביד לגבי חוב עובדו בעת סיום יחסי עבודה
מאת יניב גבריאל
בהתאמות הנהלת חשבונות, הנעשות לקראת סוף השנה, התגלתה יתרת חובה בכרטיס של עובד, שפוטר לפני ארבעה חודשים. בזמן ניתוק יחסי עובד-מעביד קיבל העובד את כל אשר הגיע לו; וכיום, התברר, כי בכרטיסו יש יתרת חובה.

ניכוי מס במקור משכר עובד ישראלי; שבחלק מחודש עבד בארץ, ובחלק ממנו - בחו''ל
מאת יניב גבריאל
"כללי מס הכנסה להכנסה מעבודה בחוץ לארץ, התשמ"ב-1982" קובעים, בסעיף 2(א) בהם, בסיפה בו, כי "לגבי עובד שמשכורת חוץ שולמה לו בשל עבודה של פחות מ-12 חודשים באותה שנת מס, תחולק כל אחת מתקרות ההכנסה שבסעיף קטן (א) ב-12 והתוצאה תוכפל במספר החודשים שבשלהם שולמה המשכורת".

אש''ל בחו''ל - לעובדים ישראלים
מאת יניב גבריאל
עובדים מסוימים נוסעים תכופות לחוץ לארץ; וזאת - מתוקף תפקידם ובמסגרת עבודתם. המעביד משלם לעובדים אלה "קצובת אש"ל" על פי "תעריף ליום", והתשלום מגולם.

הנחת מס לתושב יישוב ספר מ''יישובי הצפון'' - רק בהתקיים שני תנאים מצטברים
מאת יניב גבריאל
האם הנישום האמור זכאי להנחה במס בגין התקופה מינואר 2003 עד מאי 2003, משום שהוא גר ביישוב הספר יותר משלוש שנים לפני מועד העתקת מקום מגוריו ?

אי חיוב פיצויי פיטורים מוגדלים בדמי ביטוח לאומי וביטוח בריאות
מאת יניב גבריאל
האם תוספת פיצויי פיטורים זו נחשבת שכר לכל דבר ולכן - חייבים לשלם בעדה דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות [להלן - "דמי ביטוח"]; או מדובר בפיצויי פיטורים הפטורים מדמי ביטוח ?

תלוש שכר שגוי, שנתוניו כבר דווחו לרשויות המס, יתוקן ע''י ''דוח מתקן''
מאת יניב גבריאל
בחודש נובמבר 2002 הופק לעובד, בטעות, תלוש שכר. הטעות נתבררה בדיעבד; ועלה בבירור, כי לא צריך היה להפיק לו כלל תלוש שכר. נתוני התלוש הזה כבר דווחו לרשויות המס.

מיסוי משכורת לעובד בארץ, אשר אינו תושב ישראל ואין לו הכנסות אחרות
מאת יניב גבריאל
עובד מעובדינו התחיל לעבוד אצלנו לפני כ-2.5 שנים, והוא עוסק אצלנו בנשיאת הרצאות. את שכרו מאיתנו הוא מקבל בקביעות. העובד הוא ישראלי, יליד הארץ, בשנות ה-40; הוא נשוי + 1.

העובד הצהיר בעבר, בטופס 101, כי יש לו הכנסות אחרות, אולם - אין הוא מקבל נקודת זיכוי על הכנסותיו האחרות, ואין מפרישים בעבורו לקרן השתלמות / לקרן לתגמולים על הכנסותיו האחרות. אישתו של העובד - עבדה.

ניכוי מההכנסה לפי סעיף 47 לפקודה - יינתן בעד חלק הפיצויים החייב במס
מאת יניב גבריאל
רשויות המס מסרבות להכיר בניכוי המס ממענק הפרישה לפי סעיף 47 לפקודה; וטענתן, בעניין זה, הוא כי ניכוי מס לפי סעיף 47 לפקודה ניתן רק על שכר עבודה, שהמעביד לא הפריש בעבורו לתגמולים, ולא על מענק פרישה.

טופס 161 נפרד לכל תקופה
מאת יניב גבריאל
בעל שליטה בחברה עבד כשכיר בחברה (שבה הוא היה "בעל שליטה"). עבודתו זו כשכיר נחלקה לשתי תקופות עבודה; ובתום כל תקופת עבודה מאלה - פיטרוהו.

זכויות הפנסיונר
מאת יניב גבריאל
זכויות הפנסיונר: ליהנות מפטור במס בשיעור %35 מהכנסתו; לקזז מהכנסתו הוצאות על רכב

נקודת זיכוי לעובד המתגרש באמצע השנה
מאת יניב גבריאל
1. ממתי תבוטל נקודת הזיכוי בגין אישה לא עובדת ?

2. ממתי זכאי עובד לנקודת זיכוי בגין תשלום מזונות, על פי סעיף 40א ?

נקודת זיכוי לעולה תינתן בתוך 42 חודש לאחר שירות חובה בצה''ל ותקופת הלימודים
מאת יניב גבריאל
נישום עלה ארצה בשנת 1989; הוא סיים את תקופת שירותו בצה"ל; ואת תקופת לימודיו לתואר - באוגוסט 1995.

לטענתו - התקופה, שעל פיה הוא זכאי לקבל נקודות זיכוי כעולה חדש, צריכה להתחיל מתאריך קליטתו בשוק העבודה, לאחר סיום שירותו בצה"ל ולאחר סיום לימודיו לתואר. כלומר: לדעתו - תחילת הזכאות לנקודות הזיכוי תחול בשנת 1995, היא תחילת עבודתו כעצמאי.


השאלה היא:

האם טענת הנישום, המועלית כאן, מבוססת ונכונה ?

החובה לדווח לרשויות מס הכנסה על הכנסה נוספת
מאת יניב גבריאל
1. האם חייב האדם הזה להגיש דוח שנתי, או הוא פטור מהגשת דוח שנתי, לרשויות מס הכנסה ?

2. האם חייב האדם הזה לפתוח, ולנהל, תיק אצל רשויות מס הכנסה ?

קביעת ''נקודות הזיכוי'' לעולה: לפי יום העלייה ארצה
מאת יניב גבריאל
ממתי מגיעות הזכויות לנקודת זיכוי כעולה, על פי סעיף 35 ל"פקודת מס הכנסה" ?

<< לדף הקודם   לדף הבא >>