מאמרים על: מיסים 

זיקה בין רכיב ''החזקת רכב'' לבין הוצאות בפועל של עובד בשל רכבו - פוטרת מעביד ממס מעסיקים
מאת יניב גבריאל
ידוע לי, כי תשלומי "החזקת רכב" אינם מחייבים לשלם עליהם מס מעסיקים.

השאלה היא:

האם אפשר לייחס את התשלום על הרכיב "ניידות רכב" ואת התשלום על הרכיב "קילומטר לרכב" לרכיב "החזקת רכב", ובכך יחול עליהם הפטור ממס מעסיקים ?

השפעת רווח הון על הצהרת הון
מאת יניב גבריאל
באימות הכנסות הנישום בטופס
"השוואת הון" יובאו ההתאמות בשל רווח הון
או הפסד הון ממכירת נכסים

מיסוי הקטנת הון המניות של חברה
מאת יניב גבריאל
1. כיום, לאחר התיקון בחוק החברות, המאפשר לחברה לקנות את מניותיה - האם יכול בעל המניות למכור חלק ממניותיו בחברה לחברה עצמה (רכישה עצמית של מניות); וזאת - ללא פירוק החברה, כי אין הוא מוכר את כל המניות אלא רק חלק מהן, והחברה ממשיכה לפעול כרגיל ?

2. האם בכך יכול בעל המניות לסלק את יתרת החובה שלו בחברה ללא תשלום מס על מכירת מניותיו לחברה ?

''ניכוי נוסף בשל פחת'' בנכסים - לפי חוק התיאומים בשל אינפלציה
מאת יניב גבריאל
לפי "חוק התיאומים", בסעיף 18 בו, מדובר על "ניכוי נוסף בשל פחת". אך סעיף-משנה 18(ב) בו סותר אותו, באומרו, שניכוי נוסף בשל פחת "יו?ת?ר בכפוף להוראות סעיף 3(ג) עד (ה)".

אבל - בכל הדוחות הכספיים יש ניכוי נוסף בשל פחת בעבור כל נכס קבוע אחר.

השאלה היא:

האם זה נכון ?

החיוב במס של מלגות ללימודים במוסדות להשכלה גבוהה
מאת יניב גבריאל
סטודנטית לתואר שלישי מקבלת מ"אוניברסיטת בר-אילן" מלגה שנתית המוגדרת "מלגת קיום".

השאלה היא:

האם על מלגה זו יש צורך לשלם מס הכנסה, או אין צורך לשלמו ?

הרישום, הדיווח והמיסוי של אוכל ומגורים שניתנים לעובדי פנימייה
מאת יניב גבריאל
העובדים - מורים ומדריכים - בפנימיית ילדים, אוכלים וגרים במוסדות הפנימייה.

השאלות הן:

1. כיצד יש לנהוג - מהיבט מס ערך מוסף ומהיבט מס הכנסה - באוכל ובמגורים, אשר מקבלים העובדים בפנימייה; וזאת, בהקשר של הדיווחים לשלטונות המסים ושל הרישומים בספרי החברה ?

2. האם יש לחייב את העובדים ב"שווי" האוכל והמגורים; ואם יש לחייב כאמור - מה הוא הסכום שנקבע לכך ?

3. כיצד לשייך את ה"שווי" לעובד מסוים; ומה הדין בעובד, שבעניינו אי אפשר להוכיח את שיוך השווי (באוכל ובמגורים) ?

זיכוי ממס ''תוספת רמת פעילות א''
מאת יניב גבריאל
לטעמי: אם מתקיימים יחסי עובד ומעביד בין הסטודנט לבין שירות הביטחון, ומשכורתו כוללת: "תוספת רמת פעילות א'" - אין כל מניעה להעניק לו את זיכוי המס האמור.

מיסוי הכנסות מ''הפרשי שער'', לפי הפקודה: ל''תושב ישראל'', ל''תושב חוץ''
מאת יניב גבריאל
חברה זרה נתנה הלוואה בערכים דולריים, והיא מוחזרת בערכים דולריים: לאחר 20 שנה, או לאחר 10 שנים.

השאלה היא:

האם ההלוואה שהתקבלה בידי מקבל תושב ישראל מהווה אירוע מס ?

סיווג כפול לנישום: לעניין ביטוח לאומי - ''שכיר''; ולעניין מס הכנסה - ''עצמאי'' (ולהיפך)
מאת יניב גבריאל
השאלה היא: כאשר משלמת החברה לטייסים העצמאיים, באמצעות "תלוש השכר", כמו לשכירים; וכאשר משלמת החברה להם דמי ביטוח לאומי כמו לשכירים - האם יכולה החברה, על סמך אישור על פטור מניכוי מס במקור, אשר הם הציגו, לפטור אותם מתשלום מס הכנסה (כי הם משלמים כבר את מס ההכנסה המוטל עליהם באמצעות חשבונית-המס) ?

שימור זכויות עובדים העוברים מחברה לחברה בתוך תשלובת
מאת יניב גבריאל
התחייבות כאמור, שנתן המעביד לעובד וקיבלה את הסכמתו של העובד, מקובלת על נציבות מס הכנסה ופוטרת מדיווח לשלטונות המס בעד ההעברה האמורה.

התנאים ל''הנחת יישוב ספר'' לעובד המתגורר באחד מיישובי הצפון
מאת יניב גבריאל
חברתנו ממוקמת באזור תל-אביב; ולה יש עובד, אשר מתגורר במטולה.

העובד קיבל את אישורה של המועצה המקומית מטולה על היותו תושב המקום מקדמא דנא (זה 20 שנה).

בטופס 101 לשנת המס 2001, בפרק ח' סעיף 3, הצהיר העובד - כי הוא תושב קבע ביישוב הפיתוח מטולה; והוא צירף את אישורה של המועצה המקומית במטולה בעניין זה.

פריסת ''מענק בשל עבודה נדרשת או מועדפת'' שמקבל חייל משוחרר
מאת יניב גבריאל
האם אפשר לפרוס את ההכנסה הזו באורח רטרואקטיבי ולייחס אותה לחודשים, שבעבורם הם קיבלו את המענק ?

מיסוי הקצאת מניות פרטיות
מאת יניב גבריאל
חברה עומדת להנפיק את מניותיה לציבור, וחלק מן המניות היא מקצה לעובדיה.

עובד מעובדי החברה קיבל הלוואה באורח מיוחד למימון רכישת המניות שהוקצו. עובד זה דחה את תשלום המס הכרוך ברכישת המניות.

הקלות במיסוי הכנסה ממימוש אופציות ו-או מניות
מאת יניב גבריאל
האם אפשר לפרוס רווחים אלה לאחור במשך שנים אחדות, אם חויב העובד בשנים קודמות במס בשיעור, הנמוך מן המצוין לעיל; או שיעור המס, על הרווחים הנדונים כאן, הינו סופי ומוחלט ?

הפטור ממס ושיעורו מהכנסה מקצבה לסוגיה
מאת יניב גבריאל
ככלל - הכנסה מקצבה ממעביד לשעבר, או מקופת גמל לקצבה המשולמת על פי חוק או הסכם קיבוצי, פטורה ממס בשיעור של %35 מהקצבה, אך לא מעל ל-%35 מתקרת "הקצבה המזכה" ("הקצבה המזכה" בשנת המס 2000: 76,560 ש"ח)(*).

ניכוי הוצאות סוציאליות ממשכורת שמקבל תושב ישראל בגרמניה
מאת יניב גבריאל
מאחר שהכנסה זו ממשכורת חייבת מס בישראל - האם אפשר לנכות מהכנסה זו את ההוצאות הסוציאליות האמורות, משום שהן כרוכות בייצור הכנסתו בגרמניה [זאת, מעבר לעובדה? שהמס המנוכה ממשכורתו של הלה ייחשב לזיכוי מן המס שהוא חייב בארץ ?

פיקדון שקיבל חייל בשחרורו פטור ממס
מאת יניב גבריאל

השאלות הן:

1. האם סכום הפיקדון דלעיל חייב בתשלום מס הכנסה ?

2. אם החייל המשוחרר, אכן, קיבל את סכום הפיקדון, אך הוא לא ניצלם - הם מועברים לרשותו בתום 5 שנים מיום סיום שירותו הצבאי הסדיר. השאלה היא - האם הסכום, שמועבר לרשותו [במועד זה (לאחר 5 שנים, כאמור)], חייב בתשלום מס הכנסה ?

נקודות זיכוי לגרוש שילדיו אצלו ושמשלם מזונות לגרושתו
מאת יניב גבריאל
גרוש - אב ל שני ילדיו נמצאים אצלו, משלם מזונות לגרושתו.

האם מגיעות לו נקודות זיכוי בעבור אלה (להלן):

l משפחה חד-הורית

l ילדים

l תשלום מזונות

האם בשותפות אירוע ''כניסה או יציאה של שותף'' הוא אירוע-מס לעניין מס ערך מוסף ?
מאת יניב גבריאל
הפקודה מדגישה כללים אחדים לשם הכרעה, אם קיימים קשרי שותפות ואם לאו. כך, למשל: שיתוף, בכל אופן, בנכס או בכל זכות בו - אין בשיתוף זה בלבד, כדי ליצור קשרי שותפות בין בעלי הנכס או בעלי הזכות, ואפילו הם נוטלים חלק ברווחים, המגיעים מן השימוש בנכס או בזכות.

נקודות זיכוי לזוג: היא - ''בן-זוג-רשום'' ו''תושב ישראל''; הוא - ''תושב חוץ''
מאת יניב גבריאל
מה הוא מספר נקודות הזיכוי, המגיעות בחישוב המאוחד לבני-הזוג, בהסתמך על עובדות אלה: מחד, האישה היא "בן-הזוג-הרשום"; ומאידך, היא "תושב ישראל" ובן-זוגה הוא "תושב חוץ" ?

היבטי מס הכנסה ומע''מ על תשלום שנטען שהוא ''פיצויי פיטורים''
מאת יניב גבריאל
נישום עובד כגנן של מושב זה שנים, והוא מקבל את התמורה לעבודתו זו כנגד נתינת חשבונית למושב. הנישום תבע, בהקשרן של הכנסותיו מעבודות הגינון, לשלם לו הוצאות, שהיו לו בעניין במהלך אותן שנים.

מיסוי הכנסת יועץ מס ממכירת תיק לקוחות
מאת יניב גבריאל
השאלות הן:

1. האם אפשר לחשב רווח הון ממוניטין שדווח בחוץ לארץ ובארץ, או רווח הון ממוניטין שצמח בארץ ?

2. האם יש לעשות את חישוב רווח ההון במזומן, או על חשבון מצטבר, מכיוון שיועץ המס מדווח על בסיס מזומן ?

היבטי מיסוי בהכנסת נער שהוא ''עובד עצמאי''
מאת יניב גבריאל
נער שהוא "עובד עצמאי", עובד במוסיקה, בתקליטים.

השאלות הן:

1. האם הנער הזה צריך לתת קבלה על הכסף שהוא מקבל על השירות שהוא נותן ?

2. מה מצוי בחוק בעניין "ביטוח צד שלישי", הכרוך בעיסוקי הנער האמור ?

3. מה מצוי בחוק בעניין ביטוח גורמים זרים, הכרוכים בעיסוקי הנער האמור ?

גם בצי רכבים: ניכוי שווי שימוש ברכב הוא רק לרכב המסוים עצמו ולא לכל הצי
מאת יניב גבריאל
האם אפשר לחבר את סך "שווי הרכב" של כל הרכבים, אשר ב"צי הרכבים", ולהפחית סכום זה מסך ההוצאות שאינן מוכרות, או שכל רכב עומד בפני עצמו; ולפיכך [אם כל רכב עומד בפני עצמו] - יש להפחית מההוצאות שאינן מוכרות בגין הרכב המסוים בלבד את שווי הרכב של אותו רכב (בשיטה זו, ייתכן שהחברה יוצאת ניזוקה לעומת השיטה שבה מובא בחשבון כל הצי באורח כוללני) ?

מיסוי נישום בעל שלושה מקורות הכנסה
מאת יניב גבריאל
השאלות הן:

1. האם יש לצרף את יתרת קצבת השאירים, העוברת את תקרת הפטור ממס, לסך הכנסותיה האחרות של הנישומה ולחשב מזה מס ?

2. או, אולי, אותה יתרת קצבת השאירים, העוברת את תקרת הפטור ממס, זכאית לחישוב נפרד בתוספת זכויות, כגון נקודות זיכוי וכדו' ?

מיסוי הוצאות דיור לעובד - אם ל''נוחות המעביד'', ואם ל''נוחות העובד''
מאת יניב גבריאל
כשם שבוחנים כל "טובת הנאה" לשם קביעת טיב מיסוייה ומקום רישומה - יש לבחון גם את הדיור, או את שווי הדיור, כטובת הנאה אשר נתן המעביד האמור לעובדו:

ניכוי הוצאות על אירוח אדם הבא מחו''ל
מאת יניב גבריאל
האוניברסיטה שלנו נוהגת לארח מדי פעם מרצים מומחים - מחוץ לארץ.

השאלה היא:

1. אילו הוצאות, בהקשרם של אורחים אלה, מותרות בניכוי - עלות כרטיס טיסה, עלות אש"ל ?

2. מה סכום ההוצאות, המותרות בניכוי בעניין הנדון, והאם יש לקבל על הוצאות אלה קבלות ?

מיסוי הוצאות דלק, באמצעות ''דלקן'' שהתקין המעביד ברכבו הפרטי של עובדו
מאת יניב גבריאל
הוצאות הדלקן, שהוצאו שלא לצורכי העסק (כפי שנאמדו בתקנות), הן בבחינת "טובת הנאה" של העובד. לפיכך, הן חייבות מס כהכנסת עבודה של העובד לפי סעיף 2(2) לפקודה.

תנאי הפטור ממס הכנסה, המוקנה למוסד ציבורי לפי הפקודה
מאת יניב גבריאל
ככלל - הפטור מתשלום מס הכנסה, הנתון ל"מוסד ציבורי" כמובא בסעיף 9(2) ל"פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] התשכ"א-1961" [להלן - "הפקודה"], חל על ארבעה סוגי נישומים: רשות מקומית, מפעל הפיס, קופת גמל ומוסד ציבורי - אשר הכנסתם אינה מעסק.

הזכאות לקבלת זיכוי ממס בשל ''נטול יכולת'' היא על בסיס שנתי
מאת יניב גבריאל
האם קרובו של אדם, שהוכר כ"נטול-יכולת" על פי אישור רופא בתאריך 26.12.1999, רשאי לדרוש נקודות זיכוי גם בשנת 1999 ?

<< לדף הקודם   לדף הבא >>