מאמרים על: מיסים 

סכנת הוצאת שומות לחברות שחילקו דיבידנד מתוך גיוסי אגרות חוב
מאת דר' אריה ליבוביץ'
זהירות מהוצאות שומות לחברות שנרכשו זה עתה

הגדלת הפקדות עצמאיים לגמל
מאת מוני חדד
בתאריך 27/12/2006 , אישרה הכנסת תיקון ולפיו תוגדל תקרת ההכנסה המזכה לעצמאים לסך של 175,200 ? לשנה לרבות לשנת 2006. האישור לא מאפשר את דחיית ההפקדות לשנת 2006 ולכן ניתן להפקיד רק עד ל- 31/12/2006 .

האם באמת קיים מיסוי פרוגרסיבי במדינת ישראל?
מאת אלעד רוזנטל
במאמר זה נדון בשאלת קיומן או אי-קיומן של "מדרגות מס" במדינת ישראל.

עצמאי או חברה
מאת יורם שיפר
מאמר המציע מבחנים לבדיקת כדאיות התאגדות כחברה לעומת עסק עצמאי או שותפות.

נושא: תכנון מס: להקים נאמנות ולא לדווח עליה!! - כיצד
מאת דר' אריה ליבוביץ'
עו"ד אריה ליבוביץ
aryetax@gmail.com

הכרה בהוצאות לשכירים
מאת ליאור וורסל
מרבית השכירים לא מודעים לאפשרויות העומדות בפניהם להכרה בהוצאות שעמדו בייצור הכנסתם.
מאמר זה יציג את האפשרויות העומדות בפני השכירים

יצירת נזק ראייתי על ידי רשות המס (לדוגמא : איבוד מסמכים) מטילה עליה את נטל הראיות (אימוץ דוקטרינת הנזק הראייתי)
מאת דר' אריה ליבוביץ'
בשקט בשקט מבלי שאף אחד יבחין התקבל לאחרונה (06.06.06) בבית המשפט המחוזי בחיפה פסק דין חשוב (בעניין א.ש.ג.נ אבטחה שמירה בע"מ ואח') אשר למעשה קובע כי היכן שהרשות המנהלית - רשות המס, פגעה ביכולותיו הראייתיות של הנישום, היא זו שתישא באחריות.

בעקבות יוזמת חבר הכנסת סילבן שלום והרשות לניירות ערך כי השקעות יעשו רק באמצעות נאמנות עיוורת - הנאמנות אולי עיוורת אבל לא חירשת
מאת דר' אריה ליבוביץ'
לאחרונה נתבשרנו על הרעיון של חה"כ סילבן שלום אשר מקודם גם על ידי הרשות לניירות ערך לפיו בכירים במגזר הציבורי יצטרכו לנהל את השקעותיהם באמצעות "נאמנות עיוורת", אלא שכפי שנראה להלן הנאמנות אולי עיוורת, אך היא לא חירשת והיא עדיין עשויה "לשמוע" ואולי אפילו להקשיב להנחיות שיינתנו לה על ידי אותו "בכיר במגזר הציבורי" שהקים את הנאמנות.

ניכוי מס תשומות בשל הוצאות משפטיות.
מאת דר' אריה ליבוביץ'
הנושא שבנדון - ניכוי מס תשומות בגין הוצאות משפטיות הינו נושא העולה חדשות לבקרים בשאלות של מייצגים למומחי מס. מסיבה זו בחרנו לערוך במאמר זה סקירה קצרה של הנושא

לראות את הארץ המובטחת ואליה לבוא.
מאת דר' אברהם אלתר
המחוקק הישראלי ידוע בשנים האחרונות בהססנותו, זהירותו וחששו מתכנוני מס שהוא איננו רואה (ולרב אינם באמת קיימים), כמשל הורדוס ואחותו. החששנות המופרזת מסכלת לעיתים רפורמות חשובות (בחלקן חקוקות) בשל קשיי יישום מעשיים.

חישוב המס במכירת מוניטין.
מאת דר' אברהם אלתר
בתיקון 147 לפקודה (בתוקף מיום 1.1.06) הופחת שיעור המס על רווחי הון ריאלים בידי יחידים ל- 20%. לגבי נכסים שמועד רכישתם קדם ליום הקובע (1.1.03) נקבעה הוראה מיוחדת, ולפיה יחושב שיעור המס על רווח ההון הריאלי באופן ליניארי: על מרכיב הרווח שנצמח עד ל- 1.1.03 ישולם מס שולי מלא ויתרת רווח ההון הריאלי תמוסה בשיעור מס מופחת של 20%.

הוצאות מותרות בניכוי לשכירים.
מאת דר' אברהם אלתר
אנו עדים לאחרונה לתופעה לפיה, עם חלוף הזמן, מתרחבת לאין ערוך רשימת ההוצאות בהן נדרשים לעמוד בעלי המקצוע השונים על מנת לשמור ולטפח את הקריירה המקצועית שלהם. לצד ההחלטות הכלכליות בנוגע לתשלום ההוצאות או לא, נתקל בעל מקצוע מן השורה, במציאות היומיומית, בתהיות לגבי התרתן בניכוי של אותן הוצאות לצורכי מס.

שבירת השוויון על ידי אמנות המס של ישראל
מאת דר' אברהם אלתר
רשויות המס טוענות שאתה עדיין תושב ישראל וחייב לכן במס? אל תוותר ! בדוק את אמנות המס של ישראל. האמנות כוללות מבחנים שניתו להביא באמצעותן לניתוק מוחלט של התושבות הישראלית ולפטור מלא ממס בישראל ולעיתים גם במדינה השניה

למכור מלאי ב-20 אחוז מס - כיצד
מאת דר' אברהם אלתר
רשות המיסים או בשמה הקודם אגף מס הכנסה ומיסוי מקרקעין, אמונה על שני משטרי מס אשר במספר היבטים שונים במהותם, מיסוי מקרקעין ומס הכנסה (כיום גם על מע"מ).

הצעות למבני השקעה של ישראלים בחול-תכנון המס
מאת דר' אברהם אלתר
בשנת 2003 עברה שיטת המס בישראל משיטה טריטוריאלית בעיקרה לשיטה פרסונאלית. בהתאם לכך, שונו כללי המשחק לגבי השקעות של תושבי ישראל בחו"ל, לרבות: השקעות נדל"ן בחו"ל, פעילות באמצעות חשבונות בנק בחו"ל (ריבית, ני"ע ומכשירים פיננסיים אחרים), וכן פעילות עסקית, בין אם פעילות ישירה ובין אם באמצעות חברות זרות המוחזקות בידי תושבי ישראל.

שעתן היפה של הקרנות השקליות
מאת דר' אברהם אלתר
ההפסדים מירידות השערים בבורסות, עשויים להפוך את ההשקעה בקרנות השקליות לעדיפה על השקעה בפקדונות.

רשימת תכנוני המס החייבים בדיווח
מאת דר' אברהם אלתר
כחלק ממאבקה בתכנוני המס ובמתכנני המס למיניהם, פרסמה רשות המסים את רשימת תכנוני המס החייבים בדיווח במסגרת תיקון 147 לפקודת מס הכנסה.

לפעמים מותר גם לפרגן - בניגוד לפרסומים עסקת ישקר צפויה להניב מס אמיתי למדינת ישראל ולמשרד האוצר
מאת דר' אריה ליבוביץ'
בימים האחרונים אנו עדים לפרסומים רבים סביב עסקת הענק בה רכש המיליארדר וורן באפט את הפעילות של חברת ישקר הישראלית. בין אם מחמת צרות עין ובין אם סתם מחוסר הבנה הודגש בכל הפרסומים הללו כי למעשה שוב, מתחמקים העשירים מתשלום מס וכאילו שוב כאשר מדובר במספרים גדולים (מיליארדים), האנשים הקטנים לא רואים מכך דבר, אז זהו שהדברים אינם נכונים.

הכרת הוצאות נסיעה לחול
מאת דר' אברהם אלתר
שאלות ותשובות

מיסוי מכירת מניות שהוכנסו להקפאת מסחר (רשימת שימור)
מאת דר' אברהם אלתר
מה דין מכירת ניירות ערך שהמסחר בהן נפסק על-ידי הבורסה אחרי 1.1.03? שינויים לאור רפורמת ועדת רבינוביץ

ב-1500$ אפשר להקים פאונדיישן (Foundation) בנוויס (Nevis) והחוק למיסוי נאמנויות לא יחול עליך
מאת דר' אריה ליבוביץ'
המחוקק הסתבך מעט עם ההגדרות השונות והביא ליצירת חורים במיסוי הנאמנויות שלא במכוון. חורים אלו ברשת החוק מביאים לכך שניתן להקים גופים מעין נאמנותיים דוגמת פאונדיישן (Foundation) או אנשטאלט (Anstalt) המשמשים רבים מעשירי ישראל והעולם כתחליף לנאמנות ועדיין לא להתחייב בדיווח עליהם זאת באמצעות בחירה סלקטיבית של מקום הקמת הנאמנות.

הרווח שבהפסד - חצי הכוס המלאה של הפסדים מנירות ערך
מאת דר' אברהם אלתר
אף אחד לא אוהב להפסיד בבורסה, ועוד פחות מזה להודות בכך שהפסיד. מצד שני, אם בכל זאת ננסה להסתכל על חצי הכוס המלאה, ההפסד עשוי לחסוך מס.

מיסוי נאמנויות - לרואי החשבון כדאי להתכונן
מאת דר' אריה ליבוביץ'
במסגרת תיקון 147 לפקודת מס הכנסה הוכנס פרק שעוסק במיסוי נאמנויות. בין ההוראות המרכזיות בפרק זה ניתן למנות את הפיכת הנאמן לנישום והתחייבות הנאמן וכן אנשים אחרים הפועלים בנאמנות דוגמת הנהנה או יוצר הנאמנות בהגשת תצהירים שונים לרשות המיסים. שליטה בסודות החקיקה בדבר היבטי המס השונים החלים על נאמנויות לסוגיהן עשויה להביא להפחתה משמעותית בשיעורי המס המוטלים על הנאמן והנאמנות.

צפוי מעבר של התפקיד המסורתי של הנאמן מעורכי דין לרואי חשבון
מאת דר' אריה ליבוביץ'
נראה כי בשנים הקרובות הולך להתעורר מוקד חדש של ויכוח בין לשכת רואי החשבון ולשכת עורכי הדין הפעם סביב נושא הנאמנויות והנאמנים.

חובותיו של עורך הדין כנאמן או כיוצר נאמנות בעקבות תיקוני החקיקה האחרונים (זהירות מתביעות רשלנות)
מאת דר' אריה ליבוביץ'
הנאמן מחויב בדרך כלל בכתב הנאמנות לפעול במיטב יכולתו לטובתם של נכסי הנאמנות ויישום מטרותיה. נראה כי כדאי לכל בר דעת אשר לו נגיעה בתחום בין כנאמן ובין כיוצר נאמנות, ללמוד את הוראות החוק לאשורן או לחילופין להיוועץ במומחה. פעולות אלו צפויות להתגלות בעתיד כ"תריס מפני הפורענות" של תביעות רשלנות.

הסדרי החקיקה למיסוי נאמנויות בעקבות תיקון 147 לפקודה: לרואי החשבון כדאי להיערך כבר כעת
מאת דר' אריה ליבוביץ'
עד עתה נשלט תחום הנאמנויות בעיקר על ידי עורכי דין. ועיסוק בנאמנויות ישראליות או זרות לא הצריך בד"כ ידע בתחומי מס סבוכים. עיקר הוראות מיסוי הנאמנויות התרכזו בסעיפים 82-84 ו-86 לפקודה שלא זכו "לכבוד" רב וליישום דקדקני ביחס לנאמנויות. יתירה מכך, הנאמן עצמו כמעט ומעולם לא היה נצרך להיות "מוטרד" מתחום המס או לעמוד בקשר רציף עם שלטונות המס. הנאמן יכול היה להסתפק ביישום פשוט של הוראות כתב הנאמנות בהתאם להוראות ודרישות יוצר הנאמנות.
עם תיקון 147 לפקודה השתנו פני הדברים. תיקון 147 הוסיף קומה נוספת של מורכבות בתחום דיני המס על פני הקומה הקיימת של דיני הנאמנות בדין הכללי, אשר גם היא כלל ועיקר אינה פשוטה. נאמן שלא יהא בקיא בתחום המס או לא יתארגן כראוי לקראת השינויים הצפויים עשוי למצוא עצמו חשוף לתביעות רשלנות, זאת במיוחד לאור המשפט הכללי הקבוע בדרך כלל בכתבי נאמנות הקובע כי על הנאמן לפעול בנאמנות ובשקידה לשמירה על נכסי הנאמנות ולשמירה ומיקסום של ערכם.

חישוב המס במכירת מוניטין
מאת דר' אברהם אלתר
בתיקון 147 לפקודה (בתוקף מיום 1.1.06) הופחת שיעור המס על רווחי הון ריאלים בידי יחידים ל- 20%. לגבי נכסים שמועד רכישתם קדם ליום הקובע (1.1.03) נקבעה הוראה מיוחדת, ולפיה יחושב שיעור המס על רווח ההון הריאלי באופן ליניארי: על מרכיב הרווח שנצמח עד ל- 1.1.03 ישולם מס שולי מלא ויתרת רווח ההון הריאלי תמוסה בשיעור מס מופחת של 20% (להלן ? הוראת הליניאריות).

מיסוי בני זוג באותו עסק
מאת דר' אברהם אלתר
בחוק לתיקון פקודת מס הכנסה הוסף סעיף המתיר לבני זוג שקיימת תלות במקורות הכנסתם לתבוע חישוב נפרד של המס על הכנסותיהם בשנת המס 2004-2006 בהתקיים מספר תנאים.

כשבית המשפט העליון שוכח את תפקידו
מאת דר' אברהם אלתר
פסקה אחת מיותרת בפסק דינו של השופט חשין בנושא מס הבולים, מדגימה את הנזקים הפוטנציאליים לציבור בשל חוסר זהירות משפטית

פטור ממס רווחי הון לעולים חדשים ולתושבים חוזרים
מאת דר' אברהם אלתר
מינואר 2003, רווחי הון שנוצרו ממכירת נכסים שנרכשו בחו"ל על-ידי עולים חדשים ותושבים חוזרים פטורים ממס במשך 10 שנים מיום המעבר לישראל. מכירת הנכס לאחר תום תקופה זו לא תוביל לאובדן הפטור באופן מוחלט, מכיוון שהמס יחושב על רווח ההון שנצמח מתום תקופת ההטבה, ולא יחול רטרואקטיבית.
המאמר יעסוק בתנאים לקבלת הפטור.

<< לדף הקודם   לדף הבא >>