מאמרים על: מיסים 

מיסוי במימוש אופציות לעובדים בחברות היי טק
מאת דר' אברהם אלתר
שלושה מתכנתים חולקים חדר בחברת הייטק. שלושתם קיבלו אופציות מהמעבידה ונהנו מרווחים יפים. אולם, באופן מוזר, שילם מתכנת א' על הרווח ממימוש האופציות מס בשיעור של 42.5%, עובד ב' שילם מס בשיעור של 45% ועובד ג' שילם מס בשיעור של 50%, בתוספת תשלומי ביטוח לאומי ומס בריאות.

סלט יווני דל מיסים - מספר תכנוני מס במסגרת האמנה למניעת כפל מס ישראל-יוון
מאת דר' אברהם אלתר
בתקופה זו, בה כלל המשק הישראלי ממתין בציפיה לרפורמת מס. רפורמה על-פיה נראה ששיעורי המס על רווחי הון יופחתו מ- 50% (או 36% לחברות) ל- 25% בהתאם לשיעורי המס על רווחי הון המקובלים בעולם הרחב; נציע להלן כלי מיסויי על-פיו, בדרך פשוטה למדי, ניתן כבר היום להפחית את שיעור המס הגבוה החל בישראל על מכירת מקרקעין, למס רווחי הון נמוך יחסית אשר יתחייב אך ורק ביוון או אף לא ישתלם כלל.

כפל פטור ממס double non-taxation בחסות האמנות
מאת דר' אברהם אלתר
עניינה של הכותרת הראשית של אמנות מס רבות היא מניעת כפל מס: AVOIDANCE OF DOUBLE TAXATION; מכותרת זו, ניתן לכאורה להניח, כי סביר הוא שזוהי אף מטרתן, ולפיכך כי הקלות האמנה הרלוונטית מותנות בכך שההכנסה תחוייב במס בפועל במדינה שנשמרת לה זכות המיסוי באמנה.

עיוותים במיסוי אופציות על ני'ע ישראלים, זרים לכאורה - הניתן להתגבר
מאת דר' אברהם אלתר
הרפורמה במס שנכנסה לתוקף החל מ- 1.1.2003 הביאה עמה שינויים מהותיים במבנה מיסוי שוק ההון ובמיסוי ני"ע הנסחרים בבורסה. בחינת היישום של שינויים אלה בבנקים מלמדת על קיומם של עיוותים מסוימים לעיתים ביחס למיסוי אופציות הנסחרות בחו"ל.

כפל פטור ממס double non-taxation בחסות האמנות
מאת דר' אברהם אלתר
עניינה של הכותרת הראשית של אמנות מס רבות היא מניעת כפל מס (והתחמקות ממס) THE AVOIDANCE OF DOUBLE TAXATION AND THE PREVENTION OF FISCAL EVASION; מכותרת זו, ניתן לכאורה להניח, כי סביר הוא שזוהי אף מטרתה, וכי הקלות האמנה מותנות בכך שהמדינה שנשמרת לה זכות המיסוי באמנה תחייב את ההכנסה במס בפועל. ואולם, לא כך הם פני הדברים:

מס עזיבה ( Departure Tax): אירוע מס רעיוני בעקבות ביצוע רלוקיישן
מאת דר' אברהם אלתר
מה לעשות כשחברה הואגדה בחו"ל ולא נרשמה בישראל, מה המשמעות של מס עזיבה לאחר הרפורמה, מהן חלופות המיסוי, חלק הרווח החייב ועוד

פטורים לתושבים חוזרים ולעולים חדשים מדריך מס לשבים הביתה
מאת דר' אברהם אלתר
הרפורמה מעודדת את העלייה והחזרה לישראל על ידי הרחבת הפטור הקיים ממס רווח הון והענקת פטורים על הכנסות פירותיות מחו"ל לגבי עולים חדשים ותושבים חוזרים.

פטורים למשקיעים זרים בישראל, בתכנון מס נכון ניתן ליהנות מכפל פטור ממס
מאת דר' אברהם אלתר
ככלל, תושבים זרים המפיקים הכנסות או רווחי הון ממקור בישראל חייבים במס מלא בישראל. עם זאת, קיימים מספר הסדרים בפקודת מס הכנסה המעניקים פטורים מסויימים לתושבים זרים המשקיעים בישראל. מבין הסדרים אלה ניתן למנות בעיקר את הפטורים על ההכנסות הבאות:

נכים (עצמאים ושכירים) זכאים להחזרי מס 6 שנים לאחור (ואף מעבר לכך) בשל אישור נכות בדיעבד
מאת דר' אברהם אלתר
פסק דינו של בית המשפט העליון בעניין דניאל שחר (להלן: "הלכת שחר"), שניתן בשלהי שנת 2001, קבע כי נישומים אשר פנו לוועדה רפואית לשם קביעת נכותם, וזו קבעה נכות המזכה בפטור ממס (נכות בשיעור של 90% ומעלה) באופן רטרואקטיבי, יהיו זכאים להחזרי מס ששילמו ביתר לתקופה שלא תעלה על 6 שנים מיום הפניה, וזאת לאור הוראתו של סעיף 160 לפקודת מס הכנסה.

פיצויים לפי סעיף 197 לחוק התכנון והבניה ? האמנם חייבים במס
מאת דר' אברהם אלתר
סעיף 197 לחוק התכנון והבניה מקנה לבעלי מקרקעין שנפגעו על-ידי תכנית מתאר, שלא בדרך הפקעה, זכות תביעה מול הועדה המקומית בגין הנזק שנגרם להם.

הסכם שיתוף - כלי לגיטימי לפיצול זכויות
מאת דר' אברהם אלתר
ובלבד שההסכם בין השותפים אינו חורג ממגבלת הזמן שהציב חוק המקרקעין, ובלבד שמאחוריו עומד רציונל כלכלי סביר המקבל גיבוי עובדתי מן השטח

כפל מס מכירה במתנות בין אחים וגיסים
מאת דר' אברהם אלתר
עוד בטרם יבשה הדיו מאז הוסף מס המכירה לחוק מיסוי מקרקעין (1.1.2000) החלה להישמע בקורת באשר לנאותות קיומו. ואכן, ועדת הרפורמה בנדל"ן שקמה ואשר בעטיה חוקק תיקון 50 לחוק המליצה על ביטולו החלקי של מס זה.

עבודה מהבית מזכה בניכוי הוצאות הבית באופן יחסי
מאת דר' אברהם אלתר
נישום העובד מביתו זכאי לנכות מהכנסותיו את חלקן היחסי של הוצאות ביתו, כפי שנפרט להלן, וזאת מבלי לפגוע בזכאותו לפטור ממס שבח ע"פ חוק מיסוי מקרקעין כאשר ימכור את הדירה.

ייבוא טענות התיישנות
מאת דר' אברהם אלתר
עקרונות "תחילת ועצירת מרוץ ההתיישנות" החלים בחוק ההתיישנות, יחולו על חוק מיסוי מקרקעין, כל עוד האחרון שותק בעניין ולא קובע נורמה לעצירת או דחיית המועדים

עבודה מהבית מזכה בניכוי הוצאות הבית באופן יחסי, גם שכירים יכולים
מאת דר' אברהם אלתר
בניגוד לדיעה הרווחת בציבור, גם שכיר העובד מביתו זכאי לנכות מהכנסותיו את חלקן היחסי של הוצאות הבית. ניכוי ההוצאות יעשה בדרך של הגשת דו"ח מס להחזר, ללא צורך בפתיחת תיק במס הכנסה.

חידושי פסיקה במיסים
מאת דר' אברהם אלתר
ניתן לנכות הוצאות ריבית על משכנתא בחישוב השבח גם על נכסים ישנים.

תקדימי מיסים מן העת האחרונה
מאת דר' אברהם אלתר
בית המשפט העליון קבע, בפסק דין מהפכני (הנוגע לכל אדם בארץ הנוטל הלוואה או משכנתא), כי שוויו של הסכם הלוואה לצורך תשלום מס בולים יקבע לפי היוון התשלומים העתידיים לאחור ליום חתימת הסכם ההלוואה.

כדור נגד כאב ראש לחולה הזקוק לניתוח - על הצעת החוק לטיפול בנושא פינוי - בינוי
מאת דר' אברהם אלתר
בימים אלה, עומדת על שולחן הכנסת הצעת חוק ההסדרים במשק המדינה, לשנת 2001. במסגרת ההצעה מוקדשת התייחסות מיוחדת לנושא פרויקטים של פינוי - בינוי.

זהירות! ביטול עיסקה
מאת דר' אברהם אלתר
ביטול עסקה במקרקעין אינו דבר נדיר. לכאורה, עם הביטול, קמה לצדדים הזכות להשבת המיסים ששילמו בגין העיסקה.

עו'ד זיו שרון משיב במדור תשובות למידע
מאת דר' אברהם אלתר
לפי הוראת סעיף 66(א)(2) לפקודה תיווסף ההכנסה החייבת שאינה מיגיעה אישית להכנסה החייבת של בן הזוג שהכנסתו מיגיעה אישית גבוהה יותר.

הפוך על הפוך
מאת דר' אברהם אלתר
· לאור הצעות החוק למיסוי עזבון ולמיסוי מקרקעין ובמיוחד דירות מגורים במסגרת הרפורמה במיסוי הישיר, ראינו לנכון לציין כמה מן האבסורדים וההתייחסויות הבעייתיות העולות מהצעות החוק ביחס למיסוי מקרקעין ולמיסוי עזבון בייחוד בהקשר של דירות מגורים, תחום הקרוב לליבו ולכיסו של כל תושבי המדינה ולא רק לציבור אנשי העסקים.

ועוד בענין דיקלה ? קיזוז הפסדים לאחור
מאת דר' אברהם אלתר
לאחרונה התקבל בבית המשפט העליון פסק הדין בענין דיקלה לפיו מענק יובל המשולם ע"י חברה למי שהועסק אצלה יותר מ-25 שנה, יותר לניכוי אך ורק בעת התשלום בפועל, למרות שהחברה מדווחת הן על הכנסותיה והן על הוצאותיה על בסיס מצטבר.

שיקולי המס בעקבות ירידת שיעורי המס על ניירות ערך זרים
מאת דר' אברהם אלתר
אחד השיקולים המנחים באופן טבעי משקיעים הוא שיעור המס החל על הרווחים מההשקעה. במשך שנים ארוכות, היה שוק ההון בישראל פטור ממס, ואילו על רווחים ממסחר ומריבית של ני"ע זרים שולם מס של 35%. מצב דברים זה הוביל להפליה ברורה לטובת השקעה בני"ע ישראלים מבחינת שיקולי המס.

עקרונות המשפט המנהלי והתקופות לתיקון השומה ולקבלת החזרי מס
מאת דר' אברהם אלתר
על פי הכללים הנקוטים כיום בנציבות מס הכנסה קיים מדרג, מצב לפיו מי שהגיש דו"חות זכאי להחזרי מס לתקופה הקצרה ביותר (לעומת מי שלא הגיש כלל ולעומת עבריינים).

על חופש המידע וזכות הנישום לדעת
מאת דר' אברהם אלתר
הזכות לקבל מידע מרשויות הציבור הינה זכות שהוכרה מכח פסיקת בתי המשפט עוד בטרם חקיקתו של חוק חופש המידע. בית המשפט העליון קבע כי המידע המצוי ברשות הרשות הציבורית איננו נחלתה הפרטית, ובהיותה נאמנה של הציבור הרי שגם המידע המוחזק על ידה איננו קניינה הבלעדי .

משל המאפיה ודבר המאפה
מאת דר' אברהם אלתר
"בית המחוקקים נמשל לבית-מאפה. בעל המאפיה הוא ? והוא בלבד ? יקבע מה ייאפה ואימתי ייאפה, ואולם משעה שיצא המאפה מן התנור, נסתיימה מלאכתו של האופה, ולא הוא שיקבע מה טעמו של המאפה.

שכר טרחת השמאי: ברוב המקרים ניתן לנכות
מאת דר' אברהם אלתר
בעקבות פסק דין מ.ל השקעות, יוכרו הוצאות לשמאים כאשר העבודה קשורה לתמורה ולהשבחה

הרפורמה המוצעת במס בתחום מיסוי נכסי הון
מאת דר' אברהם אלתר
אחד השינויים העיקריים המוצעים ע"י ועדת בן בסט בהמלצותיה הינו השוואת שיעור המס החל על יחידים תושבי ישראל בגין מכירת כל סוגי נכסים, הן נסחרים והן לא נסחרים, הן בארץ והן בחו"ל וקביעת שיעור מס אחיד של עד 25% על רווח הון/שבח מהמכירות כאמור.

ליסינג של כלי רכב
מאת דר' אברהם אלתר
בשיטת הליסינג הנהוגה כיום לגבי רכבים, חברת הליסינג רוכשת את הרכב, ומעמידה אותו לרשות החברה החוכרת. בתמורה מתחייבת החוכרת לשלם לחברת הליסינג תשלומים חודשיים עבור הרכב, במשך תקופה הנקבעת בהסכם הליסינג (בד"כ 36 חודשים).

שיעור מס הרכישה בעת רכישת יחיד את מניותיו של איגוד
מאת דר' אברהם אלתר
ביום 25 בדצמבר 2001, ניתן פסק הדין בעניין שמי אשקלון בו נקבע בדעת רוב (החבר עו"ד דן מרגליות אליו הצטרף כב' השופט בן-שלמה, כנגד דעתו החולקת של החבר רו"ח מיכה לזר), כי בכל מקרה של רכישת מניות של איגוד מקרקעין, יוטל מס רכישה בשיעור הגבוה החל על "מקרקעין אחרים", וזאת ללא כל בחינה מהם נכסי המקרקעין של האיגוד הנרכש (דירת מגורים או בניין), והשימוש בהם.

<< לדף הקודם   לדף הבא >>