מאמרים על: מיסים 

הילכת אינטרבילדינג ? הגישה המקלה - בייחוס הוצאות מימון
מאת דר' אברהם אלתר
יישום הלכת אינטרבילדינג עשוי להפחית בצורה משמעותית את חבות המס של הקבלנים וזאת באמצעות יחוס הוצאת מימון להכנסותיהם ממכירת פרוייקטים, בהתאם ליחס ספציפי השונה מהנוסחה הקבועה בסעיף 18(ד) לפקודה ובאמצעות כך ליהנות מניכוי הוצאות מימון בגין הפרוייקטים שבוצעו על ידם גם אם רכשו קרקעות בעלות גבוהה לקראת סוף השנה.

רכישת מניות לצורך קבלת דיבידנד ומכירתן לאחר מכן בהפסד הון אינה עיסקה מלאכותית (בעקבות פסקי הדין בפרשות Compaq ו- IES בארה'ב)
מאת דר' אברהם אלתר
בפסק דין חשוב ביותר מיום 28.12.01, שניתן ע"י בית המשפט הפדרלי לערעורים במחוז החמישי בארה"ב בפרשת חברת המחשבים קומפאק[1], הצדיק בית המשפט תכנון מס של רכישת מניות לצורך קבלת דיבידנד ומכירתן לאחר מכן בהפסד הון אשר מקוזז כנגד רווח הון בעיסקאות אחרות.

הרחבת זכות הנישום לתכנון מס ע'י בתי המשפט בארה'ב
מאת דר' אברהם אלתר
לאחרונה ניתנו ע"י בתי המשפט בארה"ב מספר פסקי הדין, המצמצמים באופן משמעותי את זכותם של רשויות המס להתעלם מעסקאות שביצע הנישום בטענת היעדר תוכן כלכלי אמיתי (טענת מלאכותיות).

נקודת האיזון להקמת חברת שירותים
מאת דר' אברהם אלתר
רשימתנו זו באה לפרט מספר כללי אצבע לפיהם יחליט נישום האם כדאי לו להקים חברה או לחילופין עדיף לו לספק את השירותים בעצמו כעמצאי או כעובד. בהקשר זה ניתן למנות מספר עקרונות פיסקלים ואחרים לפיהם יעדיף מנהל להקים חברה:

מכירה בפטור ממס (ח') תכנון על פי אמנות המס - משנה: בתכנון נכון בעסקת אקראי אפשר להנות מפטור- מכוח האמנות ומכוח הפקודה
מאת דר' אברהם אלתר
נבחן מספר תכנוני מס למכירת מקרקעין החבויים באמנות מס.

שווי רק במועד המכירה
מאת דר' אברהם אלתר
סעיף 22 לחוק קובע, כי מכירת חלק ממקרקעין ייקבע שווי הרכישה כיחס שבין החלק הנמכר לכלל הזכות. השאלה שנדונה בפני הוועדה היא כיצד יופעל העיקרון? האם לפי שטח או שווי, ואם לפי שווי - לאיזה תאריך ייבדק השווי?

נכס בהונגריה, חברת אחזקות בדנמרק וחברת ניהול בקפריסין
מאת דר' אברהם אלתר
לצורך השקעה בנדל"ן בחו"ל יש מספר עקרונות מס חשובים שצריכים לעמוד ביסוד החלטת השקעה כאמור.
ראשית, ראוי לעתים להשקיע דרך חברה זרה, ולא ישירות כיחיד.

הלגיטימיות בתכנון מס
מאת דר' אברהם אלתר
תכנון מהלכים עסקיים הנו חלק מחירויות היסוד במדינה דמוקרטית בה רשאי האזרח, כחלק מזכויותיו הבסיסיות לכלכל את צעדיו כרצונו, במסגרת החוק הקיים.

בנייה להשכרה למגורים: מכשירי העידוד (ב')
מאת דר' אברהם אלתר
במאמר הקודם סקרנו את בעייתיות שוק הנדל"ן להשכרה בישראל. ננסה כעת לתור אחר מספר פתרונות שיש בהם כדי להניע את שוק ההשכרה למגורים.

מועד חיוב בהחלטות ממ'י (ב')
מאת דר' אברהם אלתר
ברשימתנו הקודמת סקרנו את מועד החיוב בהסכם פיתוח עם ממ"י לפי סעיף 19(3) לחוק מיסוי מקרקעין וציינו כי לפי הפסיקה (ויברטו הולדינגס ואל זיו ) קיים פיצול בין המועד הקובע לעניין חישוב המס, אשר הינו מועד אישור העסקה ע"י ממ"י ובין מועד הקובע לעניין דיווח, הצהרת נאמנות וקנסות, אשר הינו מועד החתימה על הסכם עם המינהל.

תכנון מס בהשכרה למגורים - חלק ד' - כיצד לנכות מס תשומות
מאת דר' אברהם אלתר
בהמשך לרשימתנו הקודמת, נדרשנו לתאר מספר הקלות נוספות שחוק מע"מ פותח בפני העוסק, הגם שזכות העוסק ליהנות מההקלות כאמור שנויה במחלוקת עם רשויות מע"מ. להלן נתאר שיטה המאפשרת לעוסק הבונה להשכרה ליהנות מהקלות נוספות של חוק מע"מ כאמור.

תכנון מס בבנייה להשכרה (ג')
מאת דר' אברהם אלתר
מע"מ מעודד בנייה להשכרה למגורים בצורה מוזרה כלשהי. לגישת רשויות מע"מ, בבנייה להשכרה מאושרת, לפי חוק עידוד השקעות הון, אסור לקזז מס תשומות, ובעת מכירת הדירות המושכרות יינתן פטור ממע"מ.

הרחבות במושבים: אז מה בכל זאת מעמד זכות ההמלצה
מאת דר' אברהם אלתר
פסק דין חדש בוועדת הערר, הקובע כי זכות ההמלצה של תושבי מושב מהווה זכות במקרקעין, עומד בסתירה ללשון החוק ולפסיקה קודמת

מעשה בי'ד במיסים החלטות סותרות של הערכאות השיפוטיות
מאת דר' אברהם אלתר
השאלה שעמדה לדיון בפני הערכאות השיפוטיות בעניין חברת חיים זקן, איציק וצורי ו - חברת סייבו היתה דומה: כיצד ינהג בית המשפט כאשר בעת שמתנהלים בפניו הליכי ערר של נישום על השומות שהוצאו לו, מחליטות רשויות המס לבטל או לתקן את השומות הישנות ולהוציא שומות חדשות, ומבקשות מבית המשפט למחוק את הערר לאור החלטה זו.

מכירה בפטור ממס (ו') מכירה בפטור לפי אמנות מס
מאת דר' אברהם אלתר
דרך מעניינת להנות מפטור ממס בגין מכירת מקרקעין עתירי שבח בישראל טמונה בשימוש מתאים ברשת אמנות המס של ישראל. נכון להיום ישראל הינה צד לאמנות מס עם 35 מדינות.

כיבוס רווחים חוקי בארה'ב ? בעקבות פס'ד קומפאק
מאת דר' אברהם אלתר
רשויות מס הכנסה בארה"ב סופגות לאחרונה מכה אחר מכה ממערכת בתי המשפט הפדרלים בארה"ב, כשהאחרונות שבהן הן שתי החלטות תקדימיות חשובות ביותר שנתקבלו ע"י בית המשפט לערעורים בפרשות IES ו- Compaq.

תכנון מס לחברות שעוסקות בהשכרה למגורים - חלק ב'
מאת דר' אברהם אלתר
ברבות מן החברות אשר עושות שימוש בפרק שביעי 1, ביחס לבנייה להשכרה למגורים, לא מדובר בהשכרה ארוכת טווח. השכרת הדירות הינה לפרק זמן מינימלי לו מחויבות החברות על פי החוק.

לתת הטבות לגורמים התורמים לצמיחה
מאת דר' אברהם אלתר
שנת 1999 היתה שנת תקוות וציפיות לכלכלה צומחת ולשלום. בנסיבות אלו, המלצות ועדת בן-בסט לביטול הפטור לתושבי חוץ ושינויי החקיקה לגבי דירות מגורים ושלילת הפטור בגינן, מצאו אוזן קשבת אצל חלק מציבור הכלכלנים ובקרב המגזר הפרטי.

עיגון הזכות להטבות מס ב- 2002
מאת דר' אברהם אלתר
יום הרכישה לעניין חישוב המס הוא יום אישור מועצת מקרקעי ישראל, ויום התשלום המס יכול להידחות עד ליום חתימת הסכם בפועל עם ממ"י עצמו, שני אירועים שביניהם הפרש זמן ניכר

מלחמת העולם במקלטי המס - טרם הגיע העת לעזוב את גן העדן
מאת דר' אברהם אלתר
במהלך השנתיים האחרונות, אם כי ללא חשיפה משמעותית ברשתות התקשורת העולמיות, מתנהלת מלחמת חורמה בין המדינות המתועשות לבין מדינות העולם השלישי, אשר לאחרונה כבר הספיקה לגבות את קורבנותיה הראשונים.

מיסוי בפינוי-בינוי (ד): התחולה והאישור האבחנה בין עסקאות לפני ואחרי 7.11.01, שמשמעה האם ייהנו הדיירים מתחולת הפטורים באותו מתחם פינוי-בינוי
מאת דר' אברהם אלתר
ברשימה זו נדון בהיבטי המס של יחסי היזם-דייר. היבט זה זכה להסדר ממצה בחקיקת תיקון מס' 50 לחוק מיסוי מקרקעין (שבח, רכישה ומכירה) (להלן: חוק ועדת רבינוביץ), ולפיכך רשימותינו יתבססו בין השאר על ניתוח סעיפי החוק של ועדת רבינוביץ.

אופציות ב-2002 ככלי להנחת מס של 20%
מאת דר' אברהם אלתר
סביר שמוכרי מקרקעין יסכימו להכניס להסכם אופציה לפי סעיף 51 לחוק, כי הרי גם הם יהנו במכירה בשנת 2002 מהנחות מס של 20%

רעיון כיצד למכור קרקע בישראל בפטור ממס
מאת דר' אברהם אלתר
מטעמים היסטוריים נושא מיסוי מכירת מקרקעין מוסדר בדבר חקיקה נפרד ועצמאי שאינו מהווה חלק מפקודת מס הכנסה. רבים ערים לכך כי התפר בין שני החוקים יוצר סיבוכים ועיוותים קשים.

איך לערוך עיסקת קומבינציה בשווי נמוך
מאת דר' אברהם אלתר
לפי חוזר נציבות מס הכנסה, שווי המקרקעין בעיסקאות הפשרה עם קבלנים הוא שווי שוק מלא של קרקע מופשרת לבנייה. זאת, בין שמדובר בעיסקת קומבינציה עם תנאי מתלה ביחס לקרקע חקלאית פרטית ובין שמדובר בעיסקה בקרקע ממ"י, שמימושה מותנה בקיום החלטות 717 או 727 לגבי אותה חלקת קרקע.

סודיות בנקאית והלבנת הון ככלי שרת במלחמה כלכלית גלובלית
מאת דר' אברהם אלתר
ארגון ה ? OECD הוקם לראשונה בשנת 1960 ע"י 20 מדינות אשר ביום 14.12.1960 חתמו בפריז על אמנת הארגון, שמטרותיו, כפי שבאו לידי ביטוי בהוראות האמנה, הינם להעלות את רמת החיים במדינות החברות, לתרום להרחבת הכלכלה העולמית ולעודד מסחר בינלאומי על בסיס של שוויון.

יתרונות בניה להשכרה בחברה (חלק ב')
מאת דר' אברהם אלתר
בניה להשכרה לא כדאית יותר לאור החלטת ועדת פסיקה על שינוי יעוד במס מלא טרם תחילת הבניה.

היבטי מס כללים למשקיע הקטן
מאת דר' אברהם אלתר
כל מי שמשקיע בנדל"ן חייב לקחת בחשבון, מלבד שיקולים עיסקיים של כדאיות ההשקעה, גם שיקולי מס, אשר לעיתים יכולים להוריד את התשואה על הנכס לרמות שיהפכו את ההשקעה ללא כדאית.

בנייה להשכרה בחברה: התזה שגויה בנייה להשכרה אינה כדאית עוד לאור החלטת ועדת פסיקה על שינוי ייעוד במס מלא טרם תחילת הבנייה
מאת דר' אברהם אלתר
אם לחברה החדשה נכסים נוספים - כמו נכס מקרקעין בחו"ל, מנוף בניין או עגורן לבנייה או כל נכס אחר המוציא את החברה מגדר איגוד מקרקעין - ניתן להעביר את הקרקע גם לפי סעיף 104א לפקודה. במקרה כזה יינתן פטור ממס שבח וגם חיוב נמוך יותר במס רכישה, בשיעור 0.5% בלבד.

עסקאות קומבינציה
מאת דר' אברהם אלתר
עיסקאות הקומבינציה נפוצות בישראל, וזאת בשל היתרונות הכלכליים העשויים להיות גלומים בהם לשני הצדדים:

האופציה ברפורמה (א'): ייעול המסחר בקרקעות
מאת דר' אברהם אלתר
הרפורמה בנדל"ן של ועדת רבינוביץ יצרה מכשיר חדשני - "אופציה". מכשיר עתידני זה שהגתה הוועדה, יוכל ליצור יוזמות חדשות ולעקוף בעיות קיימות.

<< לדף הקודם   לדף הבא >>