מאמרים על: מיסים 

האופציות בין בוקרשט לפראג
מאת דר' אברהם אלתר
אמנת המס בין ישראל למדינה זרה קובעת בדרך כלל את שיעור ניכוי המס במקור במדינת המשלם על הדיבידנד או הריבית, וכן באם יש זכות למיסוי על הכנסות אלה במדינת התושבות של המקבל.

לקראת הרפורמה במס בקפריסין ? סיום תור הזהב
מאת דר' אברהם אלתר
הרפורמה נולדה בהצעה מיום 9.1.01 שהניח שר האוצר הקפריסאי על שולחן הפרלמנט שכותרתה רפורמת המס 2001. רפורמה זו, שמטרתה העיקרית לפשט את משטר המס ולאפשר לקפריסין להשתלב כחברה באיחוד האירופי עד שנת 2004, באה 9 שנים לאחר רפורמת המס האחרונה בקפריסין.

צעד ראשון בכוון הנכון - (בעקבות ההסכם החדש בין איגוד קרנות הון הסיכון לנציבות מס הכנסה)
מאת דר' אברהם אלתר
חתימת ההסכם החדש שבין איגוד קרנות ההון סיכון לנציב מס הכנסה מהווה צעד ראשון וחיוני בכוון הנכון בקובעו שקרנות אשר יעמדו בתנאים מסוימים ואשר יחתמו על הסכם מראש עם נציבות מס הכנסה יוכלו לקבל פטור ממס בישראל עבור הרווחים של המשקיעים הזרים.

יש מושיע במלחמה על נטלי ההוכחה בערעורי מס - החוק לתיקון סדרי המנהל (החלטות והנמקות), תשי'ט -1958
מאת דר' אברהם אלתר
שאלת מיהו הצד אשר צריך להתחיל בהבאת הראיות ושעליו נטל ההוכחה רובץ עלתה בעיקר במקרים בהם ספרי החשבונות של הנישום לא נפסלו. נשמעו דעות שונות והפוכות בפסיקת בתי המשפט בהקשר לסוגיית נטלי ההוכחה .

זכויות החקלאים בקרקע בהיבט חוקי המיסוי
מאת דר' אברהם אלתר
בזמן הקרוב עומדת להגיש ועדת מילגרום את מסקנותיה ביחס לזכויות החקלאים באדמותיהם. סביר להניח, כי כמוצא של פשרה בשאלת קיום זכויות קנייניות של החקלאים באדמותיהם, תציע הוועדה לחקלאים דרך לרכישת זכויות בקרקע המוסדרת באמצעות מנגנון היוון.

ואף-על-פי כן - חכור תחכיר
מאת דר' אברהם אלתר
במסגרת טור זה סקרנו בשבוע שעבר את פסק הדין בעניין שלמה בר (עמ"ה 1067/99), שניתן לאחרונה על-ידי בית המשפט המחוזי. כזכור, בפסק הדין קבעה השופטת ברכה אופיר- תום, כי החכרה של מקרקעין למשך 15 שנה מנישומה לחברה בשליטתה היתה, בנסיבות העניין, בעלת אופי פירותי.

תפילת אשכבה לסעיף 104ח' אשר טרם נולד
מאת דר' אברהם אלתר
כידוע, עסקאות רבות בתחום ההייטק מבוצעות בדרך של החלפת מניות. לסיטואציה זו לא היה מענה בפקודת מס הכנסה עד היום, הגם שהנציבות נהגה לתת אישורים הדוחים את המס בעסקאות מעין אלה. התיקון שבנדון נועד לתת פתרון חוקי לעסקאות של החלפת מניות על ידי הוראת סעיף 104ח לפקודה.

מסוי תשלומי קיצבה ע'פ אמנות בינלאומיות למניעת כפל מס
מאת דר' אברהם אלתר
ברשימה זו נעסוק בשאלה כיצד לנצל ביעילות הוראות אמנות בינלאומיות למניעת כפל מס שמדינת ישראל הינה צד להן, העוסקות בקיצבאות וגמול דומה אחר המשתלם ליחיד, על מנת להגיע לחבות מינימלית במס.

רפורמה בהיי-טק - דחיית מס בהחלפת מניות - האם מילכוד מס
מאת דר' אברהם אלתר
עד היום, התעוררו עיוותי מיסוי חמורים בכל הנוגע לרכישת חברות בדרך של החלפת מניות. זאת, כיוון שעל פי הדין אירוע של החלפת מניות נחשב כ"מכירה", שבגינה מוטל מס, על אף שכל מה שבעל המניות קיבל לידיו הינו מניות אחרות - אותן טרם מימש וטרם זכה לראות את הכסף המיוחל.

הלכת פרומדיקו - תכנון מס גם אם נעשה במסגרת עסקה מלאכותית אינו מעשה פלילי
מאת דר' אברהם אלתר
זכותם ואף חובתם של מומחים בדיני מסים לתכנן עסקאות משפטיות כך שלא תהיינה עתירות מס.."

תכנון מס הינו חוקי ולגיטימי אלא מהווה עבירה אפילו הוא מלאכותי ואף אם בסופו יקבע ע'י ביהמ'ש כי איננו נכון ? ועל הנישום לשלם מס
מאת דר' אברהם אלתר
תכנון מס לא רק שהוא לגיטימי אלא נישום הבא ליועץ מס רשאי לצפות וייתכן אף לדרוש מיועץ המס שלו, יהיה זה רו"ח או עו"ד, כי יצביע בפניו על הדרך המקלה ביותר מבחינת תשלום המס אף אם דרך זו מובילה לאפס מס, ואחת היא אם תכנון המס מקובל על פקידי השומה אם לאו.

כיצד מתמודדים עם תיקוני חקיקה בתחום מיסוי הבטחון הסוציאלי
מאת דר' אברהם אלתר
מבוא בשנים 1999-2000 נעשו תיקוני חוק משמעותיים ביותר בתחום מיסוי חסכון סוציאלי של עובדים. מטרת התיקונים היתה לצמצם את הפרצות ולהגביל את גובה החסכון לסכומים שאופיים סוציאלי גרידא

טרם נורתה היריה האחרונה בנושא אופציות עובדים - הפחתת המס על אופציות לעובדים ממומנת מכיסו של המעביד
מאת דר' אברהם אלתר
לאחרונה התבשרנו בעיתונות כי רשויות מס הכנסה החליטו להתפשר ביחס לשיעור המס בעת מימוש אופציות ע"י עובדים, ומעתה תמוסנה האופציות בשיעור של 42.5% בלבד (במקום מיסוי לפי מדרגת המס השולית, בדרך כלל 50%, בהתאם למצב שקדם להחלטת מס הכנסה).

האופציות במזרח אירופה (חלק ב')
מאת דר' אברהם אלתר
בשנים האחרונות רווחות השקעות נדל"ן רבות במזרח אירופה. בשנים אלו נחתמו מספר אמנות מס עם אותן מדינות במזרח אירופה.

יש מושיע במלחמה על נטלי ההוכחה בערעורי מס
מאת דר' אברהם אלתר
שאלת מיהו הצד אשר צריך להתחיל בהבאת הראיות ושעליו נטל ההוכחה רובץ עלתה בעיקר במקרים בהם ספרי החשבונות של הנישום לא נפסלו. נשמעו דעות שונות והפוכות בפסיקת בתי המשפט בהקשר לסוגיית נטלי ההוכחה .

הילכת קלס - ביחס לחישוב נפרד מלא גובר על צמצום החישוב בחוק ההסדרים 2004
מאת דר' אברהם אלתר
בשנת המס 2004, תהיה אפשרות להפעיל הוראות סעיף 66 (ה) לפקודת מס הכנסה, במטרה לאפשר עריכת חישוב נפרד לבני זוג הפועלים בעסקם המשפחתי, אם כי רק לגבי הכנסה חייבת בסכום של 23,040 ש"ח לשנה.

המדינה מקפיאה את הסדר הלבנת העלמות מס - אך עדיין מומלץ לפנות בגילוי מלא לרשויות ותוך ייצוג נאות
מאת דר' אברהם אלתר
מהם שיקוליו של תושב בעל נכסים בחו"ל? האם לפנות להסדר מול רשויות המס?

השפעות אי הפעלת חוק התיאומים בשנת 2003
מאת דר' אברהם אלתר
הפעלת חוק התיאומים בתקופה של אינפלציה שלילית בנסיבות של המשק הישראלי תוביל לגביית מס נוסף של מאות מיליוני שקלים.

מימון זר של קבלנים, מעמדו של סעיף 18(ה) לפקודה לאור אמנות למניעת כפל מס ולאור הוראות סעיף 18(ד)
מאת דר' אברהם אלתר
האם רשאית מדינת ישראל לקבוע בהוראות הדין הפנימי שלה הסדרי מס מכבידים על חברות אנגליות, לעומת אלה הנהוגים בקשר לחברות ישראליות ?

שיקולי מס בהשקעות בקרנות נאמנות
מאת דר' אברהם אלתר
לפי בדיקה השוואתית מסתבר כי ליחיד המשקיע בניירות ערך או פיקדונות בישראל כדאי להשקיע בשנת 2004 בעיקר באמצעות קרן נאמנות מעורבת.

חידושים אחרונים במיסוי קופות גמל, קרנות פנסיה וביטוחי מנהלים
מאת דר' אברהם אלתר
ביום 24.3.2004 התקבל בכנסת תיקון מס' 12 לחוק הפיקוח על עסקי הביטוח, אשר הינו בעל השפעה רבה על תחום החיסכון הפנסיוני, וכולל תיקונים עקיפים רבים גם לפקודת מס הכנסה.

גן עדן במיסים לפושטי רגל
מאת דר' אברהם אלתר
מספר יתרונות קיימים לפושטי רגל, או לחברות בהליך פרוק או הקפאה, בדיני מיסים.

Fixed Base ? משמעותו ודרך קביעתו (חלק א')
מאת דר' אברהם אלתר
ההסדר הקבוע בסעיף 14 למודל ה-OECD (להלן: "המודל") הינו בין ההסדרים החשובים ביותר באמנות המס המסדירים את חלוקת זכויות המיסוי בין המדינות המתקשרות באשר להכנסה ממתן שירותים.

הרפורמה במס - ברוכה הבאה (פורסם בבטאון איפ'א)
מאת דר' אברהם אלתר
אכן, רפורמה במס אינה יכולה לרצות את כולם, וכנראה לעולם לא תושג הסכמה בשאלה מהו "צדק חברתי". עם זאת, אין ספק שהרפורמה עומדת במטרה מרכזית אחת שהציבה הועדה לעצמה - עקרון הגלובליזציה.

היבטי מס של פיצויים שנתקבלו מחברת ביטוח
מאת דר' אברהם אלתר
במקרים רבים עולה שאלה של מיסוי פיצויים המתקבלים מחברת ביטוח. ההלכה המקובלת בדיני המס, שנקבעה כבר בשנות ה- 60 בפרשת ש. ל. גורדון (ע"א 171/67 פשמ"ג נ' הוצאת ספרים ש.ל. גורדון פ"ד כ"א (2)) הינה כי דין הפיצוי הינו כדין הפרצה אותה הוא בא לסתום.

היבטי המס של פיצויים מחברת ביטוח לאור דחיית ערעור חוטר-ישי
מאת דר' אברהם אלתר
ברשימתנו הקודמות בחנו את היבטי המס של פיצויים המשולמים מחברת ביטוח בגין הנזק שנגרם למבוטח. באותן רשימות העלינו את הטענה כי המצב המשפטי הקיים מאפשר במקרים מסוימים לטעון כי הפיצויים כאמור אינם יוצרים חבות במס בידי מקבלם וזאת כאשר הפיצויים אינם מלווים בויתור על נכס הון ואינם מכסים על אובדן הכנסה פירותית חייבת כלשהי.

מסלולי תגמול מיוחדים לבכירים
מאת דר' אברהם אלתר
אחת הדרכים שהיו מקובלות בשנים האחרונות לתגמול עובדים היתה כמובן באמצעות הענקת אופציות. עם זאת, נפילות השערים והמשבר המתמשך בבורסות העולם הובילו להרהורים מחודשים הן בקרב חברות והן בקרב עובדים, ולחיפוש אחר דרכי תגמול אחרות - בטוחות יותר.

עיצומים כספיים על מנהלי חברות נזק ליזמות עסקית (-או למה להקים חברה זרה ולא חברה בישראל)
מאת דר' אברהם אלתר
הטלת עיצום כספי של מעל 6000 ? על מנהלי חברות ישראליות גורמת נזק ישיר ועקיף לכלכלה.

חישוב נפרד לבני זוג (א)
מאת דר' אברהם אלתר
ברשימה הנוכחית נסקור את הדין החל בנושא חישוב נפרד, לרבות תיקון חקיקה המאפשר לבני הזוג בעסק ליהנות מחישוב נפרד. ברשימה הבאה ניתן טיפים כיצד ניתן ליהנות מחישוב נפרד באמצעות הפקדות בפוליסת קצבה.

חברות ישראליות ישנות - יתרונות המס לחברות Start-up
מאת דר' אברהם אלתר
ברפורמה לשנת 2003 (תיקון 132 לפקמ"ה) נקבע כי חברה שהתאגדה בישראל תחשב תושב ישראל. נשאלת השאלה אם הוראת הרפורמה חלות גם על חברות שהתאגדו קודם לחוק מ-1.1.03.

<< לדף הקודם   לדף הבא >>