מאמרים על: מיסים 

מתי כדאי לפרק אחרי תיקון 55
מאת דר' אברהם אלתר
במסגרת תיקון 55 לחוק מיסוי מקרקעין נוסף סעיף 71א לחוק, הקובע רווח נוסף בפירוק איגוד מקרקעין

נותרו ימים לתכנון מס לפני תיקון 54 : לפי תכנון המס יש להעביר בפטור מניות איגוד לפי סעיף 104א, לחברה בת, ע'מ לזכות בעלות רעיונית
מאת דר' אברהם אלתר
בשבוע קודם סקרנו את הוראת מיסוי הנ"ל בפרוק, לפיה הוספו תנאים לפטור במקור (הקצאה מטיבה ועוד). לכן נוספה הוראת חיוב "נדחית" של רווחים ראויים לחלוקה (להלן: "רר"ל").

תיקון 54: דו'ח רטרואקטיבי על הקצאה החל מ-7.11.01
מאת דר' אברהם אלתר
כניסתו לתוקף של תיקון מס' 54 לחוק מיסוי מקרקעין דורשת תשומת לב מיוחדת בשל מספר הוראות מעבר מיוחדות "ולא טבעיות" שנכללו בו.

תיקון 55: הקלות מיסוי לזוגות בהליך גרושים
מאת דר' אברהם אלתר
תיקון 55 טומן בחובו הקלה לזוגות המצויים בגרושים.

תכנוני מס לגיטימיים בחסות בתי המשפט
מאת דר' אברהם אלתר
גבולות תכנון המס היא שאלה קלאסית ונצחית. השאלה היכן עובר קו הגבול שבין "תכנון מס לגיטימי" לבין תכנון העולה לכדי "התחמקות ממס" תמשיך כנראה ותעסיק, עד קץ הדורות, את רשויות המס, את הנישומים (את יועציהם) ואת בתי המשפט.

כשלים בחקיקה: חובת דיווח חדשה על נאמנות ישנה
מאת דר' אברהם אלתר
הוראות החוק החדש, החלות גם על נאמנויות במקרקעין, מחייבות כל יוצר תושב ישראל שהקים בעבר נאמנות, וכל נאמן בנאמנות, לדווח עליה למס הכנסה, אף אם דיווח בעבר למס שבח....

קריאה לביטול סד ההוצאות בסעיף 39 לחוק!
מאת דר' אברהם אלתר
רשימה זו מיועדת לקרוא לביטול סד ההוצאות שנתחם בסעיף 39 לחוק מיסוי מקרקעין.

החוק כמתכנן המס (ג') - תכנון מס רטרואקטיבי לגיטימי בעסקאות קומבינציה
מאת דר' אברהם אלתר
נישום המנסה להלך בגבולות תכנון המס ? בין הלגיטימי לבין האסור ? דומה ללוליין הצועד על חבל דק. כמו הלוליין, גם נישום המס נדרש לגלות גמישות, אומץ, קור רוח ונחישות על מנת לחצות בבטחה את המעבר אל הצד דל המסים.

מוסף נדלן ? מיסוי ומשפט כותרת ראשית: בטלות מכללא של חובת דיווח על פעולה באיגוד!!
מאת דר' אברהם אלתר
ברשימה זו נתווה תיזה חדשה, שיש בה ישומיות פרקטית גדולה. וזו התיזה. כידוע יש חובה מילולית בסעיף 16(ג) בחוק מיסוי מקרקעין, על כל מוכר מניות בחברה רגילה, לדווח למנהל מיסוי מקרקעין, על מנת שיבדוק אם מדובר בפעולה באיגוד מקרקעין (החייבת במס שבח), או שמא מדובר בפעולה באיגוד רגיל (שאז אין חובת מס שבח). לפי גישתנו אין כיום תוקף חוקי לסעיף זה (16(ג) לחוק) והוא בטל מכללא ואיננו תקף, על אף שהוא מופיע בספר החוקים.

הכרה כמוסד ציבורי לעניין תרומות
מאת דר' אברהם אלתר
בעידן בו מדינת ישראל מצויה במצוקה תקציבית עולה חשיבותו של "המגזר השלישי", בו פועלים ארגונים, גופים ועמותות מתוך מטרות ציבוריות ופילנטרופיות ולא לשם הפקת רווחים.

שילוב אופציות בפוליסה משתתפת בביטוח חיים
מאת דר' אברהם אלתר
פתרון מעניין שניתן להציע לשם מזעור חבות המס בהתייחס לתגמול עובדים הינו שילוב אופציות בפוליסה משתתפת בביטוח חיים.

עידן חדש במדיניות הפסיקה הפיסקלית - מיצוי ההליך השומתי עד תומו כתנאי להתיידנות בבית המשפט
מאת דר' אברהם אלתר
שורה של פסקי דין שנתנו לאחרונה בתחום הפיסקלי מלמדת על שינוי משמעותי במדיניות של בתי המשפט, מתוך מגמה כוללת לייעל את ההליכים ולצמצם את המקרים שיגיעו להתדיינות בבית המשפט.

עבודה מהבית מזכה בניכוי הוצאות הבית באופן יחסי
מאת דר' אברהם אלתר
נישום העובד מביתו זכאי לנכות מהכנסותיו את חלקם היחסי של הוצאות ביתו, כפי שאפרט להלן, וזאת מבלי לפגוע בזכאותו לפטור ממס שבח עפ"י חוק מיסוי מקרקעין (שבח, מכירה ורכישה), התשכ"ג ? 1963 (להלן : "החוק") עת ימכור הוא את דירתו; סעיף 49 לחוק, בהגדרתו "דירת מגורים מזכה" (לעניין מתן הפטור כאמור), קובע כי הדירה צריכה לשמש בעיקרה למגורים .

הלכה חדשה: ניתן להגיש בקשה לגילוי מידע גם בשלב הערעור
מאת דר' אברהם אלתר
זכותם של נישומים לחשיפת מידע אשר שימש את רשויות המס בקביעת שומתם הוכרה זה מכבר כמושכלת יסוד במשטר דמוקרטי (רע"א 291/99 ד.נ.ד.). ככל שחולף הזמן ומתרבה הפסיקה בנושא, הולכות ומתבררות גבולותיה של זכות זו.

האם לעובדים הזרים בחקלאות צצה תקווה
מאת דר' אברהם אלתר
לאחרונה רשות המיסים במשרד האוצר, בראשותו של מר איתן רוב, ניאותה לבקשת ועדת הכספים ונציגות החקלאים למתן 2.25 נקודות זיכוי לעובדים הזרים כמו לכל מי שהוא תושב ישראל.

עיוותים במיסוי אופציות על ניירות ערך ישראלים, זרים לכאורה - הניתן להתגבר
מאת דר' אברהם אלתר
הרפורמה במס שנכנסה לתוקף החל מ- 1.1.2003 הביאה עמה שינויים מהותיים במבנה מיסוי שוק ההון ובמיסוי ני"ע הנסחרים בבורסה.

עשרת הדיברות של נציב המיסים
מאת דר' אברהם אלתר
לקראת תחילת משימתו הכמעט בלתי אפשרית של איתן רוב "נציב המיסים" ניתן לסמן מספר דיברות, שאם יישמן תוקל דרכו באגף המאחד ומספר תקלות שראוי להמנע מהן:

הכל על מיסוי קופות הגמל: הפקדה, העברת כספים ומשיכה
מאת דר' אברהם אלתר
במסגרת רשימה זו, נדון בהשפעת הרפורמה במס, המיושמת מזה כשנה, על ענף תוכניות החסכון לסוגיהן כאמור לעיל, ועל השינויים הצפויים לחול בענף, לאור הצעות החוק השונות המוגשות מטעם נציגי משרד האוצר...

סעיפי זיכוי עקיף באמנות
מאת דר' אברהם אלתר
מאז 2003 תחילת המיסוי הבי"ל מחייבים כל נישום בעל עסק בחו"ל להתמצא באפשרויות זיכוי ממס בישראל בשיעור מס זר: המס הישיר (על דיבידנד) והעקיף (שהוטל ברמת חברה זרה בחו"ל לפני חלוקת דיבידנד).

חברות ישראליות ישנות - יתרונות המס לחברות Start-up
מאת דר' אברהם אלתר
ברפורמה לשנת 2003 (תיקון 132 לפקמ"ה) נקבע כי חברה שהתאגדה בישראל תחשב תושב ישראל. נשאלת השאלה אם הוראת הרפורמה חלות גם על חברות שהתאגדו קודם לחוק מ-1.1.03.

המדינה מקפיאה את הסדר הלבנת העלמות מס - אך עדיין מומלץ לפנות בגילוי מלא לרשויות ותוך ייצוג נאות
מאת דר' אברהם אלתר
מהם שיקוליו של תושב בעל נכסים בחו"ל? האם לפנות להסדר מול רשויות המס?

שיקולי מס בהשקעות בקרנות נאמנות
מאת דר' אברהם אלתר
לפי בדיקה השוואתית מסתבר כי ליחיד המשקיע בניירות ערך או פיקדונות בישראל כדאי להשקיע בשנת 2004 בעיקר באמצעות קרן נאמנות מעורבת.

השקעה בקרנות נאמנות ? שיקולי מיסוי
מאת דר' אברהם אלתר
אחד השיקולים החשובים בעת בחירת קרן נאמנות להשקעה הינו שיקול מיסוי.

עיצומים כספיים על מנהלי חברות נזק ליזמות עסקית (-או למה להקים חברה זרה ולא חברה בישראל)
מאת דר' אברהם אלתר
חברה צריכה להיות מוצר זמין לכל איש, אדם וישות היוזמת פעילות כלכלית. מדינה שפויה מוזילה עלות חברה המשמשת כלי בסיסי הכרחי ליזמים כלכליים. בארה"ב ניתן לייסד חברה, כולל עלויות משרד עו"ד, בפחות

פיצוי לפי סעיף 197- האם חייב במס! (חלק ג') תיזה חדשה לפיה זכויות בניה הינם זכויות מנהליות ולא קנייניות ואין לחייב פיצוי בגין פגיעה בהם במס
מאת דר' אברהם אלתר
ברשימות הקודמות הצגנו נפקויות ותכנוני מס שונים הצפויים לצמוח מכוח פסיקת בית המשפט בעניין תנובה (ע"ש 870/02)- (הנחה של 50% מהמס (שבח +הכנסה) ופטור בגין הפרשי הצמדה בשל פגיעה במקרקעין לחברות ויחידים שהקרקע משמשת כרכוש קבוע בעסקם ועוד).

יום מכירה לגבי בגיר בהסכם שאדם חסוי צד לו.בלבול בין פסיקה כלכלית או פורמלית
מאת דר' אברהם אלתר
מהו מועד ארוע המס בהסכם שבגיר וחסוי צד לו? הדבר היה רלבנטי כאשר ההסכם נחתם בספטמבר 01', אך אושר לגבי החסוי ב-7/11/01 מועד תחילת הרפורמה ומועד הזכאות להטבות המס.

הוצאות מימון וירידת ערך מלאי כהוצאה
מאת דר' אברהם אלתר
לאחרונה מתירות רשויות המס ניכוי ירידת ערך מלאי דירות גמורות כהוצאה, בתנאים מקשים ומגבילים. לדעתנו, על פי הדין הקיים ניתן לנכות כהוצאה גם: 1. ירידת ערך מלאי קרקעות,

רה-ארגון בתאגיד (א'): הפטור עדיין חי
מאת דר' אברהם אלתר
ברפורמה במס הכנסה, על פי תיקון 132 לפקודה מאוגוסט 2002, תוקנו גם סעיפי הפטור בר-ארגון חברות (חלק ה'3), ובין השאר נקבעו פטורים בנושאים שונים של מיסוי מקרקעין, כמו בהעברת נכס לחברה בתמורה ל-90% ממניותיה.

מסלול אדום לשומה
מאת דר' אברהם אלתר
לאחרונה פורסם כי מחלקת מיסוי מקרקעין תנתן עדיפות לשומות להן תלווה חו"ד שמאי.

עיוותים במיסוי אופציות על ניירות ערך ישראלים, זרים לכאורה - הניתן להתגבר
מאת דר' אברהם אלתר
פקודה בנקאית פשוטה עשויה להפחית את המס על אופציות בחו"ל מ-35% ל-15% ואף ליצור הפסד הניתן לקיזוז?

<< לדף הקודם   לדף הבא >>