מאמרים על: מיסים 

המשימה החשובה היא איחוד החקיקה
מאת דר' אברהם אלתר
ברוב מדינות העולם אין הפרדה משפטית כה מוחלטת בין שני סוגי חוקי מס העוסקים ברווחי הון כמו בישראל, בה האבחנה הקיימת בין מקרקעין לנכסי הון אחרים יוצרת מגבלות בלתי רציונליות

בעד מס עזבון ומס מתנות
מאת דר' אברהם אלתר
לאחרונה יצאה שמועה על המלצה אפשרית של ועדת בן בסט להטלת מס עזבון. שמועה זו עוררה התרגשות בקרב הציבור וגררה מספר מאמרים פרי עיטם של מומחי מס שונים המביאים נימוקים לשלילת המס.

כמה עצות ביחס למס עזבון ומס מתנות (בעקבות המלצות ועדות בן בסט)
מאת דר' אברהם אלתר
גם לאלו המפקפקים בסיכויי המלצות ו. בן בסט בכל הנוגע למס מתנות ומס עזבון, אנו ממליצים לשקול מספר צעדים אלמנטריים של הכנה לקראת הרפורמה; ס"ה צריך לזכור כי מס מתנות ומס עזבון הם כלי להפחתה מסוימת של המס על עבודה, ולפיכך תמריץ חיובי, עקיף, לצמיחה, והם מקובלים ברובן המכריע של מדינות המערב המפותחות, בהיותם מס התורם למיתון צבירת העושר ופילוגו בדרך נכונה יותר.

מספר עצות ביחס למס עזבון ומס מתנות (בעקבות המלצות ועדות בן בסט) חלק ב'
מאת דר' אברהם אלתר
בדוח ועדת בן בסט הוצע להטיל מס עזבון ומס מתנות. במידה ותעבור הרפורמה, מס עזבון יהיה בשיעור של 10% מערך העזבון נטו של יחידים תושבי ישראל (שווי הרכוש בניכוי ההתחייבויות, מסים והוצאות נלוות) העולה על 2 מליון ש"ח לאדם.

עיגון הזכות להטבות מס ב-2002 - כיצד (ב)
מאת דר' אברהם אלתר
עסקאות קרקע חקלאית: בעסקאות מסוג זה אם אלמנט האופציה או הסכם לפי סעיף 51 כמוצע לעיל, אינם ישימים ניתן להשתמש במספר רעיונות נוספים.

מהפכה: חוזר מה 14.03 - א) פרישת שותף חייבת מס ב) בפירוק שותפות חל סעיף 93 לפקודה
מאת דר' אברהם אלתר
פרישת שותף מהשותפות, שעד היום לא נחשב ארוע מס, תחוייב במס! כך על פי חוזר מס הכנסה.
בהתאם לחוזר מ"ה 14/03, בעת מימוש נכסי השותפות ו/או העברתם לשותפים במסגרת הליך של פירוק, יש להחיל את הוראות סעיף 93 לפקודה (הדן ברווחי הון בחבר בני-אדם שנתפרק).

הסמכות להתעלם מקיומן של עסקאות לצרכי מס
מאת דר' אברהם אלתר
מסמר נוסף בארון הקבורה של גישת הפרשנות הדווקנית

רכישת חברות בהפסדים - הסיכון גדל
מאת דר' אברהם אלתר
לאחר מספר שנים של ציפייה, ניתן היום פסק דינו של בית המשפט העליון בפרשת רובינשטיין אשר קבע כי רכישת חברה בהפסדים בנסיבות המקרה הייתה מלאכותית ולא אפשר לחברה לקזז הפסדי עבר מהכנסותיה.

מכירה בפטור ממס (ו') מכירה בפטור לפי אמנות מס
מאת דר' אברהם אלתר
נכון להיום ישראל הינה צד לאמנות מס עם 35 מדינות. על פי כלל המיסוי באמנות אלה, רווחי הון המופקים בידי תושבי חוץ ממכירת נכסים בישראל פטורים ממס בה.

שאלות ותשובות בנושא: ועדת מיסוי נאמנויות
מאת דר' אברהם אלתר
ביום 24.7.2003 הגישה ועדה בראשות סגנית נציבת מס הכנסה, את המלצותיה לרפורמה ביחס למיסוי נאמנויות.

לעובדים הזרים בחקלאות יש מה לעשות
מאת דר' אברהם אלתר
בבית המשפט המחוזי בנצרת נקבע ביום 25.9.2003 כי עובד זר אינו "תושב" לעניין פקודת מס הכנסה.

תקדים: אין להטיל קנס פיגורים על חוב מס בהשגה או ערעור
מאת דר' אברהם אלתר
קביעה עקרונית של בית משפט עליון, לפיה אין לחייב בקנס נישום שלא שילם מס במחלוקת, גם אם הפסיד בבית משפט.

המשימה החשובה היא איחוד החקיקה
מאת דר' אברהם אלתר
משימתה המקצועית הראשונה של נציבת מס הכנסה, גב' טלי אלדר ירון, עם כניסתה לתפקיד, היתה הצעה לאיחוד מס שבח במסגרת פקודת מס הכנסה. עבודה שערכה עו"ד אלדר ירון בנושא משמשת עד היום כבסיס ללימוד הנושא המקצועי בנציבות ומחוצה לה.

כפל מס בגין הפקדות לקופות גמל לקיצבה חוק ההסדרים במשק (תיקוני חוק בתחום מיסוי הפרשות סוציאליות)
מאת דר' אברהם אלתר
ביום 30.12.99 אושר בכנסת חוק ההסדרים במשק המדינה, שבו הוטל לראשונה מס על הפרשות לקרן פנסיה! המדובר בהפקדות מעביד לקופת גמל לקצבה עבור עובדיו, ששכרם עולה על פי 4 מהשכר הממוצע במשק (כ- 24,000 שקל ומעלה).

גדל הסיכון שרשויות המס לא יאשרו קיזוז הפסדים במקרים של רכישת חברות
מאת דר' אברהם אלתר
בית המשפט העליון הביע לראשונה את עמדתו לגבי השיטה הפופולרית לבריחה מתשלומי מס - רכישת חברות עם הפסדים צבורים וקיזוזם מרווחים עתידיים. השופטים קבעו, במקרה שהובא להכרעתם, כי אין להכיר בהפסדי החברה הנרכשת לצורך קיזוז רווחים עתידיים.

ניכוי דמי חכירה
מאת דר' אברהם אלתר
לאחרונה, יזמה נציבות מס הכנסה תיקון לכללי מס הכנסה (ניכוי דמי חכירה), התשל"ח - 1977. מטרת התיקון, כפי שהיא מצויינת בתזכיר הכללים שהוגש לאישור ועדת הכספים של הכנסת, הינה למנוע תכנוני מס תוך שלילת התרת ניכוי דמי החכירה בנסיבות בהן החכירה היא בין צדדים שיש להם יחסים מיוחדים.

היבטי מיסוי של רווחים מתוכניות חסכון בחברות ביטוח
מאת דר' אברהם אלתר
תוכניות חסכון בחברות ביטוח מתחלקות לתוכניות שאושרו על ידי נציב מס הכנסה כקופות גמל (לתגמולים או לקצבה) ולתוכניות חסכון שאינן בגדר קופות גמל.

איך לפרוש מעבודה ולקבל כמה שיותר בכמה שפחות מס
מאת דר' אברהם אלתר
אחת הדרכים שהיו מקובלות בשנים האחרונות לתגמול עובדים היתה כמובן באמצעות הענקת אופציות. עם זאת, נפילות השערים והמשבר המתמשך בבורסות העולם הובילו להרהורים מחודשים הן בקרב חברות והן בקרב עובדים, ולחיפוש אחר דרכי תגמול אחרות - בטוחות יותר.

רעיונות לחיסכון במס לקראת סוף שנת המס 2004
מאת דר' אברהם אלתר
תכנון מס הינו דבר לגיטימי וחוקי; זכותו של כל נישום לכלכל את צעדיו בקפידה כך שחיסכון המס יהיה מירבי.

השלכות הלכת דיקלה של בית המשפט העליון על תגמול עובדים
מאת דר' אברהם אלתר
בפסק הדין בעניין דיקלה נדונה שאלת הכרה בהוצאה בגין הפרשות המעביד לכסוי מענק יובל על פי הסכם קיבוצי וזאת לאור הוראות סעיף 18(א) לפקודת מס הכנסה, התשכ"א ? 1961 (להלן: "הפקודה").

מיסוי החסכון הפנסיוני ? התפתחויות, מגמות ופתרונות מס
מאת דר' אברהם אלתר
תיקוני חקיקה ויישומםכידוע, בחוק ההסדרים לשנת 2000 הוסף לפקודת מס הכנסה, התשכ"א ? 1961 (להלן: "הפקודה") סעיף 3(ה3) לפקודה, הדן בנושא חיוב במס של הפרשות מעביד עבור עובדיו לקופת גמל לקצבה.

פתרונות מס בתחום תגמול בכירים
מאת דר' אברהם אלתר
אחת הדרכים שהיו מקובלות בשנים האחרונות לתגמול עובדים היתה כמובן באמצעות הענקת אופציות. עם זאת, נפילות השערים והמשבר המתמשך בבורסות העולם הובילו להרהורים מחודשים הן בקרב חברות והן בקרב עובדים, ולחיפוש אחר דרכי תגמול אחרות - בטוחות יותר. בייחוד מתעורר הצורך בפתרונות יצירתיים ביחס לתגמולם של מנהלים ועובדים בכירים אחרים, לאור הצרכים המיוחדים של אוכלוסיות אלה, ובפרט - רמת השכר הגבוהה.

תגמול נדחה לעובדים לאור הלכת דיקלה בעליון
מאת דר' אברהם אלתר
בנייר עבודה זה נדון בהלכת דיקלה בעליון ובאישוש שהיא נתנה לתכנון המס להפקדת כספים בפוליסת פרט (קופת גמל בלתי מאושרת ע"י נמ"ה אלא רק ע"י שוק ההון), כאשר הפרמיה שתותר בניכוי למעביד ולא תחוייב במס אצל העובד; המשיכה תהנה ממיסוי של 5%-31% ממוצע.

תגמול נדחה כדרך התמודדות עם הגדלת שיעורי המס החלים בעלי הכנסות גבוהות
מאת דר' אברהם אלתר
לאחרונה פורסם ב"עדיף מעורב" חוזר נציבות מס הכנסה מיום 16.8.01 בעניין משיכת כספי תגמולים מקופות גמל ומתוכניות ביטוח פרטיות. בחוזר הובהרו מספר מושגים חשובים וכן נקבעו מספר עקרונות לעניין מיסוי משיכת כספי תגמולים מקופות גמל ומתוכניות ביטוח פרטיות. כמו כן בחוזר ניתנה התייחסות להיבטי המס של הפקדת כספים בתוכניות ביטוח פרטיות ע"י מעבידים במסגרת תוכניות תגמול נדחה.

ריטים: יש בהצעה יותר מדי חסמי מס
מאת דר' אברהם אלתר
חשיפת קרנות ההשקעה בנדל"ן גבוהה במיוחד, בעיקר לאור אפשרות סיווג ההכנסה באופן שונה ע"י רשות המיסים

תיקון 55: ביחס לקרקעות באזור (ישע)
מאת דר' אברהם אלתר
על תכנוני המס במכירת קרקעות ב"אזור" עמד עוד פרופ' יורן ז"ל במאמרים שונים ומאירי עיניים. חוק מיסוי מקרקעין היה דל באמצעים מניעתיים לגבי חיוב במס של מכירת קרקע באזור ע"י תאגיד בשליטת ישראלים. לעומתו, סעיף 3א רבתי לפקודת מס הכנסה תוקן וכלל אמצעי מניעה חוקיים לתכנוני מס הכנסה ב"אזור".

אחרי 38 שנים: נסגרה הפירצה בישע
מאת דר' אברהם אלתר
בתיקון 55, קודם להתנתקות, הורחבה תחולת המיסוי ב"אזור" גם לגבי "יחיד שהוא תושב ישראל", ומי "שזכאי לעלות לישראל" והוא תושב "אזור"

עוסק: מורשה או פטור
מאת יוסי נתנזון
ברישום עסק חדש במע"מ, ניתן להרשם כעוסק מורשה או כעוסק פטור. מה עדיף? מתי עדיפה אפשרות אחת ומתי השניה?

תיקון 55: פירוק, מכירה, כדאיות
מאת דר' אברהם אלתר
במסגרת תיקון 55 לחוק מיסוי מקרקעין נוסף סעיף 71א לחוק, הקובע רווח נוסף בפירוק איגוד מקרקעין. מטרת סעיף זה היתה לסגור את הפירצה, שאפשרה בעבר הוצאת רווחים מחברה ע"י רכישת מקרקעין ופירוקה כאיגוד מקרקעין.

נוהל גילוי מרצון לרשויות המס
מאת דר' אברהם אלתר
נציבות מס הכנסה הכינה והפיצה לאחרונה לציבור העוסקים, חוזר העוסק בנוהל גילוי מרצון. מטרת החוזר הינה לעודד נישומים לתקן את דיווחיהם ולדווח נתוני אמת. לשם השגת מטרה זו, רשות המסים, בתאום עם הפרקליטות, מוכנה להתחייב שלא יינקטו הליכים פליליים נגד נישומים שעמדו בקריטריונים שנקבעו בחוזר.

<< לדף הקודם   לדף הבא >>