מאמרים על: מיסים 

תכנון מס: ביטול 10 אחוזי מס בפירוק
מאת דר' אברהם אלתר
תכנון מס לפיו המס החל בפירוק על רר"ל הינו אפס, במקום 25%

איך לפרוש מעבודה ולקבל כמה שיותר בכמה שפחות מס
מאת דר' אברהם אלתר
אחת הדרכים שהיו מקובלות בשנים האחרונות לתגמול עובדים היתה כמובן באמצעות הענקת אופציות. עם זאת, נפילות השערים והמשבר המתמשך בבורסות העולם הובילו להרהורים מחודשים הן בקרב חברות והן בקרב עובדים, ולחיפוש אחר דרכי תגמול אחרות - בטוחות יותר. הבורסות אומנם עלו בשנה אחרונה אך הרצון לוודאות הופך לעיתים את הענקת האופציות לדרך שאינה מתאימה.

בית משפט העליון: ניתן למכור מוניטין אישיים
מאת דר' אברהם אלתר
ביהמ"ש העליון קבע ביום 15.12.03 בפס"ד שלמה שרון כי ניתן להעביר או למכור את אותם מוניטין שאינם גלומים בעסק, כי אם בתכונותיו האישיות של בעל העסק.

מכר פטור בשחלוף וחכירה
מאת דר' אברהם אלתר
כידוע בעת מכירת נכס פלוני, נניח בניין בסך 10 מיליון $, יש לרכוש נכס חילופי באותו סכום תוך 12 חודש וזאת "בתקופה הקובעת".

לקראת רפורמה במיסוי נאמנות
מאת דר' אברהם אלתר
הסדרי הנאמנות הקיימים אינם מלאים וקיימת סתירה בין הפסיקה לחב"ק ולנהלי מיסוי מקרקעין.יש צורך להסדיר סתירות אלו ולאפשר, בין השאר, העברה פטורה של מקרקעין מיוצר לנאמן, אם העברה כזו לנהנה, היתה פטורה ממס

אבני הנגף לא יוכלו
מאת דר' אברהם אלתר
פרשנות חוקי מס בכלל וחוקי מס שבח בפרט היוו, מאז ומתמיד, קרש קפיצה ליישום תזות פרשניות חדשניות.

נוהל גילוי מרצון לרשויות המס
מאת דר' אברהם אלתר
נציבות מס הכנסה הכינה והפיצה לאחרונה לציבור העוסקים, חוזר העוסק בנוהל גילוי מרצון. מטרת החוזר הינה לעודד נישומים לתקן את דיווחיהם ולדווח נתוני אמת. לשם השגת מטרה זו, רשות המסים, בתאום עם הפרקליטות, מוכנה להתחייב שלא יינקטו הליכים פליליים נגד נישומים שעמדו בקריטריונים שנקבעו בחוזר.

אין להיחפז בהחזרת מיסים שנחסכו עקב דיווח על עובדים זרים כתושבי ישראל לצרכי מס
מאת דר' אברהם אלתר
בבית המשפט המחוזי בנצרת נקבע ביום 25.9.2003 כי עובד זר אינו "תושב" לעניין פקודת מס הכנסה. לדעת ביהמ"ש הימצאותו הפיזית במקום מסוים הינה: "זמנית וארעית בלבד, הגם שהיא עשויה להתארך ולהתפרס על פני זמן רב, הוא יעזוב את המקום בסופו של דבר". בית המשפט העדיף את הגישה הבסיסית, גישת "הדומיסיל", לעומת הגישה הדינמית הרואה במקום מגוריו הקבוע של אדם את מרכז חייו - את מקום מושבו

שאלה - הכרה בהוצאה לשכר עבודה, הניתן לבן-משפחה
מאת דר' אברהם אלתר
האם צודק פקיד השומה בתשובתו; ואם כן - מה הסימוכין לכך. שכן, לעניות דעתי, נישום - אשר מנהל "ספר תקבולים ותשלומים" - אינו חייב לנהל חשבון בנק; ולבד מזאת, אפשר להוכיח, שבפועל, עבד האח בעסק.

תיקון דוחות הינו דבר לגיטימי (ד')
מאת דר' אברהם אלתר
בהילכת הד הקריות (ע"א 438/90), בדומה לעמדת השופט חשין שצוטטה כבר בניוז-לטר קודם, גם השופט גולדברג הכיר בתיקון דו"חות כמעשה לגיטימי. נסיבות היו במקרה של מעביד שלא ניכה במקור וכיצד תתוקן שומת הניכויים, האם בשנה הבסיסית (83') או בשנה בה שילם (84').

פיצוי לפי 197 (ג'): הנכס נשאר
מאת דר' אברהם אלתר
ניתן לטעון, כי זכויות בנייה הן זכויות מנהליות ולא קנייניות, ואין לחייב פיצוי בגין פגיעה בהם במס.

מיסוי הפיצוי בפגיעה מתוכנית לפי 197 (ב'): יש השלכה חיובית
מאת דר' אברהם אלתר
יש גם צד חיובי: הנחה של 50% על מסי הכנסה ושבח המשולמים בשל קבלת פיצוי בגין פגיעה במקרקעין.

נאמנות: בין דיני המס לדין הכללי
מאת דר' אברהם אלתר
אף כי תוצאת פס"ד כהן נכונה, הנמקתו שגויה ואינה מחויבת המציאות, כי ניתן היה להגיע לתוצאה הרצויה תוך הרמוניה עם הוראות הדין הכללי

תכנון מס רטרואקטיבי לגיטימי בעסקאות קומבינציה
מאת דר' אברהם אלתר
ביהמ"ש לא רואה פסול, בנסיבות מסויימות, בכך שנישום מעדיף לנתב את עיסקתו לאופציית המס הזולה יותר - הגם שעשה זאת באופן רטרואקטיבי.

תכנון המס נטוע בחוק עצמו
מאת דר' אברהם אלתר
"נישום הנהנה מהטבה שהמחוקק מעניק אינו נמנע ממס ואינו מפחית מס"

בתי המשפט ישמרו על קו הגבול
מאת דר' אברהם אלתר
רשות המיסים פתחה במתקפה על תכנוני המס, בחזית האזרחית והפלילית, לפעמים שלא לצורך

הפתרון לחשבונית עצמית בהפקעה (ג')
מאת דר' אברהם אלתר
אפשר לראות את הרפרצלציה כשתי עסקאות הנעשות אל מול הרשות התכנונית: רכישת המקרקעין על-ידי הרשות התכנונית ומכירתם. בשלב השני קובעת הרשות את הבעלויות החדשות בהתאם לבעלים החדשים, כך שבפועל מבצעת הרשות התכנונית עיסקה שניה של מכר מקרקעין. כאשר הופקעו המקרקעין מאדם פרטי, מתחייבת למעשה הרשות התכנונית במע"מ. יוצא איפוא, כי רשויות התכנון עצמן חשופות לדרישת מע"מ מידי רשויות המס

הוצאות לימוד לתואר אקדמי מותרות בניכוי
מאת דר' אברהם אלתר
על-פי פסק דין חדשני של בית המשפט המחוזי בירושלים מיום 21.2.05 (עמ"ה 7039/03 בנק יהב), הוצאות לימוד לתואר אקדמי עשויות, בנסיבות מסוימות, להיות מותרות בניכוי.

תיקון 54: דוח רטרואקטיבי על הקצאת מניות
מאת דר' אברהם אלתר
המלצתנו לזהירים הינה אחת משתיים: או לדווח על הקצאה תוך טענה שאין מדובר באיגוד מקרקעין, או ליתן לכך גילוי בדו"חות למס

הזדמנות לתכנון מס לפני תיקון 54
מאת דר' אברהם אלתר
לפי תכנון המס יש להעביר בפטור מניות איגוד לפי סעיף 104א לחברה-בת ע"מ לזכות בעלות רעיונית

תקדים: אין להטיל קנס פיגורים על חוב מס בהשגה או ערעור
מאת דר' אברהם אלתר
קביעה עקרונית של בית משפט עליון, אין לחייב בקנס נישום שלא שילם מס במחלוקת, גם אם הפסיד בבית משפט.
בית המשפט העליון בשבתו כבג"צ ביום 10/8/03, קבע בפס"ד תקדימי, כי על יתרת חוב מס במע"מ שנוצר כתוצאה מהחלטה בהשגה או פסק דין בערעור, יווסף קנס פיגורים החל לאחר מחלוף הזמן לאחר שהומצאה לחייב במס ההודעה על ההחלטה.

פירוק לפי החוק החדש (ב'): עודפי המזומן
מאת דר' אברהם אלתר
אף שנוסח החקיקה סבוך, הרעיון פשוט: החלת הוראות סעיף 93 לפקודת מס הכנסה על כל המקרים בהם בתאגיד המתפרק קיים נכס נוסף כלשהו פרט למקרקעין, וזאת בין אם המדובר באיגוד מקרקעין ובין אם לאו

תכנון בזמן פירוק (א'): פיצול מוזר
מאת דר' אברהם אלתר
שלטונות המס מתכוונים לטפל בזרועות שונות באספקטים השונים של פירוק איגודי מקרקעין - בניגוד למגמת האחדה ופשטות הפרוצדורה

הלכה חדשה: המועד הקובע לעניין התיישנות השגה הוא מועד שליחת הצווים ולא מועד קבלת ההחלטה בהשגה
מאת דר' אברהם אלתר
הלכה חדשה: המועד הקובע לעניין התיישנות השגה הוא מועד שליחת הצווים ולא מועד קבלת ההחלטה בהשגה

הרפורמה במיסוי צעד נכון אך לא מספיק
מאת דר' אברהם אלתר
כל הפחתת מיסים יש בה פוטנציאל צמיחה. תאוריה זו הוכחה בעולם מספיק על מנת שניתן יהיה לסמוך עליה. לפיכך יש לברך על המלצות ועדת "קפוטא-מצא" שהוגשה לבכר ורוב במשרד האוצר, ואומצה על ידי ב. נתניהו, שר האוצר ושרון רה"מ. האמת היא שישראל מתחרה בשוק משוכלל ולכן הורדת שיעורי המס למקובל בעולם איננה רק לוקסוס, היא הכרח.

הפקדות בקופות הגמל ? סקירת הכללים החדשים
מאת דר' אברהם אלתר
במהלך שנה אחרונה הינו עדים לרצף תיקונים בתחום הפקדות בקופות גמל. התיקונים כללו קביעת תקרה משותפת להפקדות המעביד בקופות גמל לקצבה ולתגמולים בגובה ארבע פעמיים השכר הממוצע במשק (27,856 ש"ח), הפחתת תקרת השכר לצורך הפקדה של מעביד לקופות גמל לתגמולים ל- 7,060 ש"ח, דחיית גיל הזכאות לקבלת כספי תגמולים לגיל 60 ולבסוף התיקון האחרון בתחום ההפקדות של עצמאים בקופות גמל הקובע כי החל מיום 1.1.06 עמית עצמאי יהיה רשאי להפקיד לקופות גמל לתגמולים רק אם הפקיד 16% מהשכר הממוצע במשק לקופת גמל לקצבה.

יש לבטל את סד ההוצאות בסעיף 39 לחוק
מאת דר' אברהם אלתר
יש לקבוע נוסח חדש, לפיו "יותרו בניכוי הוצאות שהוציא מוכר הזכות במקרקעין ביחס לנכס הנמכר, שלא הותרו או נדרשו בניכוי במס הכנסה"

תיקון 55: לבטל את מיסוי הרווחים הראויים לחלוקה
מאת דר' אברהם אלתר
יש לתקן עיוותים או יתרונות בלתי כלכליים הנובעים מאי סימטריה בין יום רכישה לשווי רכישה בפירוק איגודי מקרקעין

ניכוי שוטף של הוצאות להתאמת המושכר
מאת דר' אברהם אלתר
הבעלים המשכיר רשאי לתבוע בניכוי את יתרת ההוצאות שהוציא להתאמת המושכר לצרכים ייחודיים של שוכר לאחר תום תקופת השכירות

היי-טק ? היבטי מס
מאת דר' אברהם אלתר
ברשימתנו זו נסקור את המצב החקיקתי ואת ההצעות הקיימות לשינויים בתחומים הקשורים למיסוי חברות היי-טק.

<< לדף הקודם   לדף הבא >>