מאמרים על: מיסים 

רה-ארגון בתאגיד (ב'): האפשרויות העסקיות
מאת דר' אברהם אלתר
לפי התכנון, קרקע פלונית תועבר מפלוני לאלמוני קודם על-ידי יצירת שותפות, אחר כך על-ידי שינוי זכויות בשותפות, ולבסוף על-ידי העברה לחברה לפי סעיף 104ב

פתרונות מס בתחום תגמול בכירים
מאת דר' אברהם אלתר
אחת הדרכים שהיו מקובלות בשנים האחרונות לתגמול עובדים היתה כמובן באמצעות הענקת אופציות. עם זאת, נפילות השערים והמשבר המתמשך בבורסות העולם הובילו להרהורים מחודשים הן בקרב חברות והן בקרב עובדים, ולחיפוש אחר דרכי תגמול אחרות - בטוחות יותר.

מהו מבנה תכנון מס אופטימלי והשימוש במקלטי מס
מאת דר' אברהם אלתר
סוגיית החבות במס של קרנות בגין פעילותן בישראל הינה מורכבת ביותר ודינה להיגזר מתוך מדיניות בנושאים שונים כגון מיסוי במישור הקרן או במישור המשקיעים וסיווג פעילות במישור ההוני או במישור הפירותי והוראת דין הפנימי, הוראות אמנת מס אם קיימת וקיומו של מוסד קבע בישראל וכו'.

תגמול נדחה לעובדים לאור הלכת דיקלה חלק א'
מאת דר' אברהם אלתר
אחת השיטות האטרקטיביות ביותר מבחינה מיסוית לתגמול עובדים הינה תגמול נדחה באמצעות הפקדה בקרן או קופה שלא אושרו ע"י נציב מס הכנסה.

המאבק בהלבנת הון והשפעתו על תכנוני מס בינלאומיים
מאת דר' אברהם אלתר
אחד השיקולים החשובים בכל תכנון מס בינלאומי, ואשר לצערנו לא ניתן לו המשקל הראוי ע"י קהילת יועצי המס בישראל, עוסק בהשפעה שיש למלחמה העולמית בהלבנת הון על האפשרויות השונות העומדות לפני תושבי ישראל לנצל מבני מס בינלאומים לצורך הפחתת נטל המס המוטל עליהם בארץ ובעולם.

תנאי פטור חדשים לפירוק על פי סעיף 71
מאת דר' אברהם אלתר
לפי התיקונים הצפויים במס שבח, עו"ד צריכים להתמצא בשיעורי מס על דיבידנד (תיקון 54) (א)

רעיונות לרכישת נכס
מאת דר' אברהם אלתר
להלן תכנוני מס ברכישת משרד בישראל ע"י בעלי מקצועות חופשיים, המוצגים בטבלה המסכמת את הדברים:

המלצות ועדת בן-בסט בתחום הבטחון הסוציאלי
מאת דר' אברהם אלתר
הטלת מס בשיעור של 25% על רווחים ריאליים בכל אפיקי החיסכון, לרבות קופות גמל וקרנות השתלמות. יתכן, כי השיעור כאמור יהיה נמוך יותר בחסכונות לטווח ארוך וזאת ברוח המלצותיה של ועדת ברודט בעבר.
לדעתנו, לא יוטל מס בגין ההפקדות בקרנות השתלמות ובקופות גמל בעת ההפקדה וזאת על מנת לעודד את החסכון בקרב העובדים.

בוקר טוב עולם
מאת דר' אברהם אלתר
לא מעט ביקורת מוטחת בימים אלה על המלצות ועדת בן בסט. יש הטוענים כי ההמלצות אינן ישימות, יש המתקוממים כנגד הטלת מס העזבון, יש המוחים על מיסוי שוק ההון ואפיקי החסכון, ויש החרדים מהפגיעה בזכויות מסוימות של עובדים (מיסוי קרנות ההשתלמות, ביטול חצי נקודת זיכוי לנשים, ביטול הטבות לעבודה במשמרות וכו').

תגמול נדחה לעובדים לאור הלכת דיקלה
מאת דר' אברהם אלתר
אחת השיטות האטרקטיביות ביותר מבחינה מיסוית לתגמול עובדים הינה תגמול נדחה באמצעות הפקדה בקרן או קופה שלא אושרו ע"י נציב מס הכנסה. שיטה זו מאפשרת למעביד להעניק לעובדים בונוסים על תרומתם לפעילות המעביד, תוך דחיית מועד זכאות העובדים לקבלת הבונוסים כאמור למועד עתידי, וזאת על מנת לתמרץ את העובדים להמשיך בעבודתם אצל מעביד.

רכישת מניות לצורך קבלת דיבידנד ומכירתם אחר כך בהפסד הון אינה עיסקה מלאכותית
מאת דר' אברהם אלתר
בפס"ד חשוב מיום 28.12.01 שנתקבל ע"י ביהמ"ש הפדרלי לערעורים במחוז החמישי בארה"ב בפרשת חברת המחשבים קומפאק (Compaq Computer Corp. and Subsidiaries v. Commissioner of Internal Revenue), אישר בית המשפט לערעורים בארה"ב להכיר בהפסד הון (ובמתן זיכוי על המס ששולם בהולנד) מרכישת מניות לפני חלוקת דיבידנד ומכירתם מייד לאחר חלוקת הדיבידנד.

בטלות מכללא של חובת הדיווח
מאת דר' אברהם אלתר
פרשנות אפשרית: אין כיום תוקף חוקי לסעיף המחייב מוכר מניות לדווח למנהל מיסוי מקרקעין

תיקון 55: לבטל את מיסוי הרווחים הראויים לחלוקה
מאת דר' אברהם אלתר
יש לתקן עיוותים או יתרונות בלתי כלכליים הנובעים מאי סימטריה בין יום רכישה לשווי רכישה בפירוק איגודי מקרקעין

סעיף 39 אחרי תיקון 55: פירורים מסוכנים
מאת דר' אברהם אלתר
התיקונים המאפשרים התרתן של הוצאות מסויימות עלולים לפעול כ"ברכת בלעם"

בנקאות פרטית מרחוק-היבטי המס
מאת דר' אברהם אלתר
בשנים האחרונות, עקב הגיאות הכלכלית והליברליזציה בפיקוח על המט"ח, גילו ישראלים רבים את ההשקעה בנדל"ן בחו"ל. עדות טובה לכך, מעבר לנתונים הסטטיסטים היבשים, הוא מספרן הגדול של המודעות המתפרסמות בעיתונות, ומזמינות את תושבי ישראל להשקיע בנדל"ן בחו"ל ? ארה"ב, קנדה, הונגריה, בלגיה, צ'כיה ועוד.
רוב המודעות מתמקדות בשכר הדירה שיקבל רוכש הדירה בחו"ל. אבל האם שכ"ד הוא הקריטריון היחיד לרכישת נכס בחו"ל? בשורות הבאות ננסה לסקור את השיקולים העיקרים, אותם רצוי לשקול טרם ביצוע ההשקעה. כמו כן נציע מספר תכנוני מס לביצוע השקעות בנדל"ן בחו"ל, שמטרתם הפחתת נטל המס לרוכש.

רכישה עצמית של מניות
מאת דר' אברהם אלתר

ספרם החדש של המחברים סוארי רווה ופסרמן, שהוצא בשיתוף של אוניברסיטת ת"א, מכון קסירר וספרות גלובס, כולל התייחסות לחידוש המשמעותי ביותר בחוק החברות החדש שנכנס לתוקפו ב- 2/2000, קרי: רכישת מניות עצמית ע"י תאגיד. חידוש זה נבחן על ידי המחברים על פני כ-292 עמודים; הספר חולק לשבעה חלקים וכולל ניתוח רכישת מניות עצמית במישורים הכלכלי, חשבונאי, מיסויי ומשפטי. הספר סוקר נושאים מיוחדים באופן מקיף, כדוגמת החלפת מניות, וסוקר נושאים חדשניים בצורה יסודית. כך לדוגמא, בפרק על מיסוי סוקר הספר את הדין האמריקאי-אנגלי ומציע פתרונות מיסוי לדין הישראלי.

הפקדות בלתי מוגבלות בתקרה לקופת פנסיה
מאת דר' אברהם אלתר
על-פי פקודת מס הכנסה, ואף במשתמע מהלכת ביהמ"ש העליון בעניין דקלה, מעביד יכול להפקיד סכומים מידי חודש בחודשו בעבור עובדו למטרת קצבה בקופת פנסיה בחו"ל, וזאת ללא כל מגבלה לגבי גובה ההפקדות.

תכנוני מס פנסיוניים
מאת דר' אברהם אלתר
מחוקק המס בישראל הכיר בצורך לעודד חסכון פנסיוני בקרב העובדים השכירים. ואולם, מרבית הטבות המס שנקבעו בחוק מוגבלות בתקרות.

ליסינג של כלי רכב
מאת דר' אברהם אלתר
מבוא:
בשנים האחרונות חל גידול עצום בתחום החכרת רכבים בליסינג, בעיקר עקב הגאות בענף ההיי-טק, עד שלעיתים נדמה היה כי מדובר ב"מכונית לכל מתכנת", בפראפרזה על חזונו של השר פרס. באופן מעניין, עולה מפרסומים בעיתונות כי המשבר בתעשיית ההיי-טק לא פגע בצורה קשה בחברות הליסינג, וזאת מאחר וחברות רבות המשתייכות ל"כלכלה הישנה", בחרו לעבור לחכירת רכבים בליסינג כתחליף לניהול ציי רכב, ובכך למעשה הן מחליפות את חברות ההיי-טק כלקוחות חברות הליסינג.

רכישת מניות לצורך קבלת דיבידנד ומכירתם אחר כך בהפסד הון אינה עיסקה מלאכותית
מאת דר' אברהם אלתר
בפס"ד חשוב ביותר מיום 28.12.01 שנתקבל ע"י ביהמ"ש הפדרלי לערעורים במחוז החמישי בארה"ב בפרשת חברת המחשבים קומפאק , הצדיק בית משפט תכנון מס של רכישת מניות עבור קבלת דיבידנד ומכירתם אח"כ בהפסד הון אשר מקוזז כנגד רווח הון בעיסקאות אחרות.

התאגדות ופירוק: זכויות יסוד ומרחב התכנון
מאת דר' אברהם אלתר
בסיטואציה של רכישת נכס על-ידי הקמת חברה ופירוקה לאחר מכן, ככל שהדבר מתבצע בלא חריגה ממצוות החוק, מדובר בתכנון מס לגיטימי שאין למונעו

הצעת התיקון לחוק - הטבה שאינה מטיבה
מאת דר' אברהם אלתר
החלת סעיף 39א לחוק, על תנאיה, רטרואקטיבית - אינה מעשית ואינה נכונה

התאגדות ופירוק: זכויות יסוד ומרחב התכנון
מאת דר' אברהם אלתר
בסיטואציה של רכישת נכס על-ידי הקמת חברה ופירוקה לאחר מכן, ככל שהדבר מתבצע בלא חריגה ממצוות החוק, מדובר בתכנון מס לגיטימי שאין למונעו

הוצאות סוציאליות על פי פסק הדין דיקלה
מאת דר' אברהם אלתר
כפי שמפורט ברשימתנו הקודמת לפי פסק הדין בעניין דיקלה (עמ"ה 109/94 דיקלה חברה לניהול קרנות נאמנות בע"מ נ' פקיד שומה למפעלים גדולים, מיסים יא/3, עמ' ה- 130) תחולתו של סעיף 18(א) לפקודת מס הכנסה לעיל מוגבלת לסכומים שמטרתם להגן על זכויותיו הסוציאליות של העובד בלבד.

אני מפחד מחוק החברות החדש
מאת דר' אברהם אלתר
ביום 9.1.2000 פורסמה בעיתון זה קריאות הרגעה לקהיליה העסקית החרדה מהמציאות העסקית החדשה בעקבות כניסתו לתוקף של חוק החברות החדש, החל מיום 1 לפברואר 2000. פרופ' יוסף גרוס במאמרו "מי מפחד מחוק החברות החדש?" טוען כי אין סיבה לחשש וכי חוק החברות החדש הינו חוק חדשני ומעודכן יותר, אשר שואב את המיטב ממדינות העולם.

מיסוי צדיקים
מאת דר' אברהם אלתר
תיאולוגיה ומיסוי - בעקבות הסכם הפשרה בין רשויות המס וה"בבא-אלעזר"

עובדים זרים תושבי ישראל
מאת דר' אברהם אלתר
בניגוד לפסיקת בית המשפט המחוזי בנצרת, לדעת כותב שורות אלו, עובדים זרים הם תושבי ישראל מבחינת המושב היום.

פטור להפרשי הצמדה לפי סעיף 197 (חלק ב')
מאת דר' אברהם אלתר
בפסק הדין בענין תנובה מרכז שיתופי לשיווק (ע"ש 870/02) קבע בית המשפט כי בהליך פגיעה במקרקעין יש לראות חלק אינטגרלי מהליך ההפקעה כולו ולכן יש לחייב במע"מ גם פיצויים המשתלמים מכח סעיף 197(א) לחוק התכנון והבניה בגין פגיעה במקרקעין.

זכות העובד לרצף קצבה לאחר כניסה לתוקף של חוק ההסדרים במשק המדינה ותיקון מס' 2 לתקנות קופות גמל
מאת דר' אברהם אלתר
חוק ההסדרים במשק המדינה ביטל את הפטור הנוסף בעת חזרה מרצף קיצבה על פי סעיף 9(7א)(ז) לפקודת מס הכנסה, התשכ"א ? 1961 (להלן: "הפקודה"), לאחר 5 שנים או יותר ממועד הפרישה, אך לא שלל מהעובד את הזכות לייעד את כספי מענק הפרישה העומדים לזכותו בקופת גמל לקצבה ערב פרישתו ממעבידו למטרת תשלום הקצבה בעתיד ובאופן כזה לזכות בהטבות החלות על כספי הקצבה המתקבלים בגיל הפרישה מכח סעיף 9א' לפקודת מס הכנסה.

כיצד ליצור הפסד שוטף
מאת דר' אברהם אלתר
פסק דין שניתן לאחרונה בבית המשפט העליון, הותוותה הדרך ליצירת הפסדים לקבלנים המתקשרים בעסקאות קומבינציה עוד לפני שהעיסקה הסתיימה. מועד ועיתוי ההפסד יהיה לפי סעיף 8א רבתי לקבלן מבצע, קרי עם השלמת 50% מהבנייה לפי התקציב

<< לדף הקודם   לדף הבא >>