מאמרים על: מיסים 

הלגיטימיות בתכנון מס
מאת דר' אברהם אלתר
תכנון מהלכים עסקיים הנו חלק מחירויות היסוד במדינה דמוקרטית בה רשאי האזרח, כחלק מזכויותיו הבסיסיות לכלכל את צעדיו כרצונו, במסגרת החוק הקיים. אך טבעי הוא שנישום יכלכל את צעדיו בהתאם ליתרונות המס שינבעו לו מפעולותיו, ויפים לענין זה דבריו של השופט ויתקון בע"א 262/65 מנהל מס שבח מקרקעין ת"א נ' תמיר:
"אשליה היא להניח, שהאזרח אינו ער לתוצאות הפיסקאליות של מעשיו ומחדליו, ולדרוש ממנו להיות תם. בדרך זו רק נחנך אותו לצביעות. מוטב יהא שהמחוקק הפיסקאלי יישמר מניסוחים המזמינים את האזרח לשנות את התנהגותו הרגילה וללכת בדרכים אחרות, בלתי רצויות מבחינה סוציאלית"

הפקדות לקופות גמל בגין בעלי שליטה (חלק א')
מאת דר' אברהם אלתר
סעיף 32 לפקודת מס הכנסה עוסק בניכויים שלא יותרו בעת חישוב הכנסתו החייבת של אדם. במאמר זה נבחן את הוראות סעיף 32(9), אשר שולל את ניכויים של תשלומים סוציאלים מסויימים ששילמה חברה "שהיא בשליטתם של לא יותר מחמישה בני אדם" ל"חבר בעל שליטה", ובפרט נתייחס לסעיף 32(9)(א)(2) , הקובע מגבלות נוקשות על ניכוי תשלומים ששולמו לקופת גמל בעבור החבר בעל שליטה.

הפקדות לקופות גמל בגין בעלי שליטה (חלק ב')
מאת דר' אברהם אלתר
ההפקדה המקסימלית לחבר בעל שליטה, שתותר בניכוי לחברה בשליטתם של עד חמישה בני אדם, עומדת על סך של 9,320 ? (נכון לינואר 2001), וגם זאת, רק בתנאי שההפקדה היא לקופת גמל לפיצויים או לקצבה. סעיף 32(9)(א)(2) אינו כולל הגדרה למונח "קופת גמל", אך ניתן להבין שהכוונה היא לקופ"ג כהגדרתה בסעיף 47(א) לפקודת מס הכנסה ? "קרן או קופה לתגמולים....שהנציב אישר אותן לעניין פקודה זו..למעט קרן או קופה שמנהלת אותן חברת ביטוח שלא למטרת תגמולים, קצבה או פיצויים

עסקאות עתידיות: עדיין יש אופציה
מאת דר' אברהם אלתר
באופציה ייחודית כמשמעותה בסעיף 49י לחוק, חלות על התמורה ממתן האופציה הוראות הפקודה בעניין רווח הון, דבר המאפשר החלת כללי עסקאות עתידיות שנקבעו בפקודה ובתקנות על רווח הון

מנפלאות החוק לעידוד השקעות הון ? הטבות מס
מאת דר' אברהם אלתר
ישראל, כמרבית ממדינות העולם, מעונינת לעודד השקעות זרות בתשתיות מקומיות במטרה לפתח את הכלכלה המקומית. לאור מטרה זו חוקקו בישראל לאורך השנים חוקים מיוחדים שמטרתם ליתן הטבות למשקיעי הון, והעיקרי שביניהם הוא החוק לעידוד השקעות הון, שנתקבל ע"י הכנסת בשנת 1959 (להלן: "החוק"). אין זה החוק הראשון וגם לא האחרון שנחקק במטרה מוצהרת זו, אולם לאין ספק מדובר בחוק העיקרי מכוחו ניתנות הטבות למשקיעים בהון בישראל.

פטור להפרשי הצמדה לפי סעיף 197 (חלק ב')
מאת דר' אברהם אלתר
לאור פסיקת בית המשפט ניתן לפנות לפקיד השומה ולמנהל מס שבח ולבקש הנחה של 50% (לענין מס שבח - עד 50%) מסכום המס המשולם על פיצויים בגין פגיעה במקרקעין.

מסלולי תגמול מיוחדים לבכירים
מאת דר' אברהם אלתר
אחת הדרכים שהיו מקובלות בשנים האחרונות לתגמול עובדים היתה כמובן באמצעות הענקת אופציות. עם זאת, נפילות השערים והמשבר המתמשך בבורסות העולם הובילו להרהורים מחודשים הן בקרב חברות והן בקרב עובדים, ולחיפוש אחר דרכי תגמול אחרות - בטוחות יותר.

קופות גמל, קרנות פנסיה, ביטוחי מנהלים וקרנות השתלמות - מורה נבוכים להיבטי המיסוי
מאת דר' אברהם אלתר
היבטי המס הכרוכים בנושא קופות הגמל והחיסכון הסוציאלי מהווים אחד השיקולים המרכזיים בבחירת אפיק ההשקעה הרצוי. לאחרונה, במסגרת הרפורמה במס הכנסה, שתוקפה החל מיום 1.1.2003, חלו שינויים ביחס לאופן המיסוי של אפיקים אלה, והמצב המשפטי - שהיה לא פשוט עוד קודם לכן, הפך סבוך עוד יותר.

הצעת תיקון החוק: הטיוטה השלישית אושרה בוועדת השרים
מאת דר' אברהם אלתר
מוצע שחישוב שווי הרכישה של המלאי ששונה ייעודו לא יהא עוד השווי ההיסטורי של המלאי בניכוי הפחת, אלא עלות המלאי העסקי, וזאת על מנת למנוע כפל ניכוי מקום שערך המלאי ירד, והירידה הותרה בניכוי לצרכי מס הכנסה.

פיקדונות בבתי אבות: סיוע מבית משפט העליון
מאת דר' אברהם אלתר
ברשימה זו ניווכח, כי בתי אבות, תחום נדל"ן מתפתח, יכולים להפחית משמעותית ואף לאפס את תשלום המע"מ שהם נדרשים לשלם בגין ריבית רעיונית על פיקדונות שהם מקבלים מדייריהם. כל זאת, בגיבוי החלטת בית המשפט העליון.

הוצאות מימון וירידת ערך מלאי כהוצאה: יש מקום להקלה
מאת דר' אברהם אלתר
רישום ההפסד הנובע מירידת ערך מוצדק, משום שזהו "הפסד ממומש" בו נושא הקבלן הלכה למעשה

ניכוי מס תשומות בגין עגלה נגררת המתחברת לרכב משא
מאת דר' אריה ליבוביץ'
ניכוי מס תשומות בגין עגלה נגררת המתחברת לרכב משא

שאלה בנושא - נאמנויות לאור תיקון 147 לפקודה
מאת דר' אריה ליבוביץ'
נאמנויות לאור תיקון 147 לפקודה

תכנוני מס ועצות מעשיות בנושא: נאמנויות או לא להיות בעקבות תיקון 147 לפקודה
מאת דר' אריה ליבוביץ'
תכנוני מס ועצות מעשיות בנושא: נאמנויות או לא להיות בעקבות תיקון 147 לפקודה

ביקורת בעסק- מה עושים כשהרשות למיסים מגיעה
מאת יוסי נתנזון
לא מדברים על זה, לא סיפרו לנו על כך, אבל ההתעלמות לא עוזרת. אם יש לנו עסק, רשויות המס יבואו לבקר מדי פעם. מה עושים?

מיסוי צדיקים - תיאולוגיה ומיסוי - בעקבות הסכם הפשרה בין רשויות המס וה-בבא-אלעזר
מאת דר' אריה ליבוביץ'
מיסוי "צדיקים"

תיאולוגיה ומיסוי - בעקבות הסכם הפשרה בין רשויות המס וה"בבא-אלעזר"

אזהרה : סכנת כפל מס בנאמנויות בעקבות תיקון 147
מאת דר' אריה ליבוביץ'
אזהרה : סכנת כפל מס בנאמנויות בעקבות תיקון 147

הגדרת נאמנות ונאמן בתיקון 147: הגדרה רחבה, לא ברורה וסיבובית
מאת דר' אריה ליבוביץ'
הגדרת נאמנות ונאמן בתיקון 147: הגדרה רחבה, לא ברורה וסיבובית

אזהרה: רווחי נאמנות עובר ל-1.1.2006 צפויים להתחייב במס, כדאי לחשוב פעם נוספת בטרם מפרקים נאמנויות ותיקות
מאת דר' אריה ליבוביץ'
אזהרה: רווחי נאמנות עובר ל-1.1.2006צפויים להתחייב במס, כדאי לחשוב פעם נוספת בטרם מפרקים נאמנויות ותיקות

שרי אריסון לא תשלם מס בעקבות החקיקה למיסוי הנאמנויות: מלכודת לשכבות הביניים
מאת דר' אריה ליבוביץ'
שרי אריסון לא תשלם מס בעקבות החקיקה למיסוי הנאמנויות: מלכודת לשכבות הביניים

פטור להפרשי הצמדה לפי סעיף 197
מאת דר' אריה ליבוביץ'
פטור להפרשי הצמדה לפי סעיף 197

שינוי שם עוסק על גבי חשבונית
מאת דר' אריה ליבוביץ'
שינוי שם עוסק על גבי חשבונית

לבן או שחור- מכתב לחבר
מאת יוסי נתנזון
האם כדאי להעלים הכנסות בישראל? מה המשמעויות של הנסיון לרמות את שלטונות המס?

החוק כמתכנן המס (ג')
מאת דר' אברהם אלתר
תכנון מס רטרואקטיבי לגיטימי בעסקאות קומבינציה

החוק כמתכנן המס (ב')
מאת דר' אברהם אלתר
לאחרונה נמסר כי רשויות המס משקיפות על מימון של חברות קבלניות בשטרי הון מחברות אחיות או חברות אם כתכנון מס בלתי ראוי, ובמיוחד כאשר מדובר בהעברת רווחים מחברה א' לחברה ב' הפטורה ממס, או בעלת הפסדים/מקרקעין בחו"ל. גישה זו תואמת את הלך הרוחות האחרון בנציבות המצדד בהסרת הכפפות והכרזת מלחמה חסרת פשרות במוסד תכנוני המס.

תכנוני מס לגיטימיים בחסות בתי המשפט
מאת דר' אברהם אלתר
גבולות תכנון המס היא שאלה קלאסית ונצחית. השאלה היכן עובר קו הגבול שבין "תכנון מס לגיטימי" לבין תכנון העולה לכדי "התחמקות ממס" תמשיך כנראה ותעסיק, עד קץ הדורות, את רשויות המס, את הנישומים (את יועציהם) ואת בתי המשפט.
אם לשפוט לפי ההצהרות המיליטנטיות האחרונות של רשות המסים, ואם צחצוחי החרבות רציניים, הרי שהמלחמה בתכנוני המס עתידה לעלות מדרגה. חילופי האש במערכה, שמעולם לא פסקה, עומדים להתגבר בשתי החזיתות: הפלילית והאזרחית.
ואולם, גם אם יתממשו איומים אלו ויגברו ההתקפות היזומות על מתכנני המס, ספק רב אם בתי המשפט יתנו ידם למהלך זה וספק אם יסכימו להסיט את קו הגבול, ששורטט על ידן בעבר, ממקומו (חזון, פרומדיקו).

מכירה בפטור ממס - תכנון על פי אמנות המס
מאת דר' אברהם אלתר
בתכנון נכון בעסקת אקראי אפשר להנות מפטור- מכוח האמנות ומכוח הפקודה

הפתרון לחשבונית עצמית בהפקעה (חלק ג)
מאת דר' אריה ליבוביץ'
הפתרון לחשבונית עצמית בהפקעה (חלק ג)

העברת פעילות או מחסנים או נציגים או מלאי לשטחי הרשות הפלסטינית
מאת דר' אריה ליבוביץ'
העברת פעילות/מחסנים/נציגים/מלאי לשטחי הרשות הפלסטינית (הרש"פ)

פיצויים בגין הטרדה מינית - היבטי מס
מאת ירון אלי
בהתאם לכלל האמור, פיצויים בגין הטרדה מינית נועדו להביא את הנפגע, עד כמה שניתן, למצבו טרם קרות האירוע (ההטרדה המינית).

<< לדף הקודם   לדף הבא >>