מאמרים על: מיסים 

תקבולים לשכיר, מהמוסד לביטוח לאומי, הם בבחינת ''הכנסת עבודה''
מאת יניב גבריאל
האם, בשובו של העובד לעבודתו, חייב המעביד, בעת חישובו את השכר ואת הניכויים, להביא בחשבון את נתוני ההכנסה המסוימים [כסוגי התשלומים המאוזכרים, כדוגמה, דלעיל], שקיבל העובד מהמוסד לביטוח לאומי, בהקשרה של תקופת היעדרו מן העבודה, תוך התחשבות כמובן במס הכנסה שנוכה ?

זיקה בין רכיב ''החזקת רכב'' לבין הוצאות בפועל של עובד בשל רכבו - פוטרת מעביד ממס מעסיקים
מאת יניב גבריאל
ידוע לי, כי תשלומי "החזקת רכב" אינם מחייבים לשלם עליהם מס מעסיקים.

השאלה היא:

האם אפשר לייחס את התשלום על הרכיב "ניידות רכב" ואת התשלום על הרכיב "קילומטר לרכב" לרכיב "החזקת רכב", ובכך יחול עליהם הפטור ממס מעסיקים ?

השפעת רווח הון על הצהרת הון
מאת יניב גבריאל
באימות הכנסות הנישום בטופס
"השוואת הון" יובאו ההתאמות בשל רווח הון
או הפסד הון ממכירת נכסים

מיסוי הקטנת הון המניות של חברה
מאת יניב גבריאל
1. כיום, לאחר התיקון בחוק החברות, המאפשר לחברה לקנות את מניותיה - האם יכול בעל המניות למכור חלק ממניותיו בחברה לחברה עצמה (רכישה עצמית של מניות); וזאת - ללא פירוק החברה, כי אין הוא מוכר את כל המניות אלא רק חלק מהן, והחברה ממשיכה לפעול כרגיל ?

2. האם בכך יכול בעל המניות לסלק את יתרת החובה שלו בחברה ללא תשלום מס על מכירת מניותיו לחברה ?

''ניכוי נוסף בשל פחת'' בנכסים - לפי חוק התיאומים בשל אינפלציה
מאת יניב גבריאל
לפי "חוק התיאומים", בסעיף 18 בו, מדובר על "ניכוי נוסף בשל פחת". אך סעיף-משנה 18(ב) בו סותר אותו, באומרו, שניכוי נוסף בשל פחת "יו?ת?ר בכפוף להוראות סעיף 3(ג) עד (ה)".

אבל - בכל הדוחות הכספיים יש ניכוי נוסף בשל פחת בעבור כל נכס קבוע אחר.

השאלה היא:

האם זה נכון ?

הרישום, הדיווח והמיסוי של אוכל ומגורים שניתנים לעובדי פנימייה
מאת יניב גבריאל
העובדים - מורים ומדריכים - בפנימיית ילדים, אוכלים וגרים במוסדות הפנימייה.

השאלות הן:

1. כיצד יש לנהוג - מהיבט מס ערך מוסף ומהיבט מס הכנסה - באוכל ובמגורים, אשר מקבלים העובדים בפנימייה; וזאת, בהקשר של הדיווחים לשלטונות המסים ושל הרישומים בספרי החברה ?

2. האם יש לחייב את העובדים ב"שווי" האוכל והמגורים; ואם יש לחייב כאמור - מה הוא הסכום שנקבע לכך ?

3. כיצד לשייך את ה"שווי" לעובד מסוים; ומה הדין בעובד, שבעניינו אי אפשר להוכיח את שיוך השווי (באוכל ובמגורים) ?

מיסוי הכנסות מ''הפרשי שער'', לפי הפקודה: ל''תושב ישראל'', ל''תושב חוץ''
מאת יניב גבריאל
חברה זרה נתנה הלוואה בערכים דולריים, והיא מוחזרת בערכים דולריים: לאחר 20 שנה, או לאחר 10 שנים.

השאלה היא:

האם ההלוואה שהתקבלה בידי מקבל תושב ישראל מהווה אירוע מס ?

סיווג כפול לנישום: לעניין ביטוח לאומי - ''שכיר''; ולעניין מס הכנסה - ''עצמאי'' (ולהיפך)
מאת יניב גבריאל
השאלה היא: כאשר משלמת החברה לטייסים העצמאיים, באמצעות "תלוש השכר", כמו לשכירים; וכאשר משלמת החברה להם דמי ביטוח לאומי כמו לשכירים - האם יכולה החברה, על סמך אישור על פטור מניכוי מס במקור, אשר הם הציגו, לפטור אותם מתשלום מס הכנסה (כי הם משלמים כבר את מס ההכנסה המוטל עליהם באמצעות חשבונית-המס) ?

שימור זכויות עובדים העוברים מחברה לחברה בתוך תשלובת
מאת יניב גבריאל
התחייבות כאמור, שנתן המעביד לעובד וקיבלה את הסכמתו של העובד, מקובלת על נציבות מס הכנסה ופוטרת מדיווח לשלטונות המס בעד ההעברה האמורה.

התנאים ל''הנחת יישוב ספר'' לעובד המתגורר באחד מיישובי הצפון
מאת יניב גבריאל
חברתנו ממוקמת באזור תל-אביב; ולה יש עובד, אשר מתגורר במטולה.

העובד קיבל את אישורה של המועצה המקומית מטולה על היותו תושב המקום מקדמא דנא (זה 20 שנה).

בטופס 101 לשנת המס 2001, בפרק ח' סעיף 3, הצהיר העובד - כי הוא תושב קבע ביישוב הפיתוח מטולה; והוא צירף את אישורה של המועצה המקומית במטולה בעניין זה.

פריסת ''מענק בשל עבודה נדרשת או מועדפת'' שמקבל חייל משוחרר
מאת יניב גבריאל
האם אפשר לפרוס את ההכנסה הזו באורח רטרואקטיבי ולייחס אותה לחודשים, שבעבורם הם קיבלו את המענק ?

הפטור ממס ושיעורו מהכנסה מקצבה לסוגיה
מאת יניב גבריאל
ככלל - הכנסה מקצבה ממעביד לשעבר, או מקופת גמל לקצבה המשולמת על פי חוק או הסכם קיבוצי, פטורה ממס בשיעור של %35 מהקצבה, אך לא מעל ל-%35 מתקרת "הקצבה המזכה" ("הקצבה המזכה" בשנת המס 2000: 76,560 ש"ח)(*).

ניכוי הוצאות סוציאליות ממשכורת שמקבל תושב ישראל בגרמניה
מאת יניב גבריאל
מאחר שהכנסה זו ממשכורת חייבת מס בישראל - האם אפשר לנכות מהכנסה זו את ההוצאות הסוציאליות האמורות, משום שהן כרוכות בייצור הכנסתו בגרמניה [זאת, מעבר לעובדה? שהמס המנוכה ממשכורתו של הלה ייחשב לזיכוי מן המס שהוא חייב בארץ ?

האם בשותפות אירוע ''כניסה או יציאה של שותף'' הוא אירוע-מס לעניין מס ערך מוסף ?
מאת יניב גבריאל
הפקודה מדגישה כללים אחדים לשם הכרעה, אם קיימים קשרי שותפות ואם לאו. כך, למשל: שיתוף, בכל אופן, בנכס או בכל זכות בו - אין בשיתוף זה בלבד, כדי ליצור קשרי שותפות בין בעלי הנכס או בעלי הזכות, ואפילו הם נוטלים חלק ברווחים, המגיעים מן השימוש בנכס או בזכות.

היבטי מס הכנסה ומע''מ על תשלום שנטען שהוא ''פיצויי פיטורים''
מאת יניב גבריאל
נישום עובד כגנן של מושב זה שנים, והוא מקבל את התמורה לעבודתו זו כנגד נתינת חשבונית למושב. הנישום תבע, בהקשרן של הכנסותיו מעבודות הגינון, לשלם לו הוצאות, שהיו לו בעניין במהלך אותן שנים.

גם בצי רכבים: ניכוי שווי שימוש ברכב הוא רק לרכב המסוים עצמו ולא לכל הצי
מאת יניב גבריאל
האם אפשר לחבר את סך "שווי הרכב" של כל הרכבים, אשר ב"צי הרכבים", ולהפחית סכום זה מסך ההוצאות שאינן מוכרות, או שכל רכב עומד בפני עצמו; ולפיכך [אם כל רכב עומד בפני עצמו] - יש להפחית מההוצאות שאינן מוכרות בגין הרכב המסוים בלבד את שווי הרכב של אותו רכב (בשיטה זו, ייתכן שהחברה יוצאת ניזוקה לעומת השיטה שבה מובא בחשבון כל הצי באורח כוללני) ?

מיסוי הוצאות דיור לעובד - אם ל''נוחות המעביד'', ואם ל''נוחות העובד''
מאת יניב גבריאל
כשם שבוחנים כל "טובת הנאה" לשם קביעת טיב מיסוייה ומקום רישומה - יש לבחון גם את הדיור, או את שווי הדיור, כטובת הנאה אשר נתן המעביד האמור לעובדו:

ניכוי הוצאות על אירוח אדם הבא מחו''ל
מאת יניב גבריאל
האוניברסיטה שלנו נוהגת לארח מדי פעם מרצים מומחים - מחוץ לארץ.

השאלה היא:

1. אילו הוצאות, בהקשרם של אורחים אלה, מותרות בניכוי - עלות כרטיס טיסה, עלות אש"ל ?

2. מה סכום ההוצאות, המותרות בניכוי בעניין הנדון, והאם יש לקבל על הוצאות אלה קבלות ?

מיסוי הוצאות דלק, באמצעות ''דלקן'' שהתקין המעביד ברכבו הפרטי של עובדו
מאת יניב גבריאל
הוצאות הדלקן, שהוצאו שלא לצורכי העסק (כפי שנאמדו בתקנות), הן בבחינת "טובת הנאה" של העובד. לפיכך, הן חייבות מס כהכנסת עבודה של העובד לפי סעיף 2(2) לפקודה.

תנאי הפטור ממס הכנסה, המוקנה למוסד ציבורי לפי הפקודה
מאת יניב גבריאל
ככלל - הפטור מתשלום מס הכנסה, הנתון ל"מוסד ציבורי" כמובא בסעיף 9(2) ל"פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] התשכ"א-1961" [להלן - "הפקודה"], חל על ארבעה סוגי נישומים: רשות מקומית, מפעל הפיס, קופת גמל ומוסד ציבורי - אשר הכנסתם אינה מעסק.

אין להעניק נקודות זיכוי בשנת המס בעבור קודמתה
מאת יניב גבריאל
עובד זר עזב את הארץ לקראת סוף שנת 2000 (הוא לא עבד בחודש דצמבר 2000); והוא היה זכאי, על פי התיקון, ל-2.25 נקודות זיכוי, מאחר ששהה בארץ יותר משנה.

עובד זר זה חזר לארץ בשנת 2001 (העובדים הזרים חוזרים לארץ כשבידם דרכון שונה).

השאלה היא:

האם אפשר לתת לו את נקודות הזיכוי, שהגיעו לו בגין שנת 2000 ?

אפוד מגן לעובד מוכר כהוצאה למעביד
מאת יניב גבריאל
השאלה היא: האם אפוד המגן הוא בבחינת "הטבה לעובד"; האם נדרש לרשום זאת: בתלוש השכר, או במקום אחר כלשהו, או בדרך כלשהי?

כספים שנגבו מהכנסת עובד ולא הועברו ליעדם
מאת יניב גבריאל
המצב הוא: העובד שילם מס על חלק המעביד בביטוח מנהלים, אף על פי שהסכום לא הועבר כלל לחברת הביטוח.

מיסוי הפרשות לקופת גמל מרכזית לפיצויים ולקופת גמל לתגמולים
מאת יניב גבריאל
1. אם מעביר העובד את חלק הפיצויים מן החשבון האישי שלו אל קופה מרכזית לפיצויים - האם צריך העובד לשלם מס הכנסה על חלק זה המועבר ?

2. ואם אכן הוא חייב לשלם מס הכנסה בעניין דלעיל - מה הוא מועד התשלום ?

הכללת השכר, של עובד שנפטר, בהכנסות אלמנתו - לשם מיסויו
מאת יניב גבריאל
בדצמבר 1994 התאלמנה העובדת השכירה. מקום העבודה של בעלה הנפטר של האלמנה (הבעל היה שכיר) שילם על שם הנפטר, לידי אלמנתו, משכורת בגין שלושה חודשים בשנת 1995. זה הנוהג במקום עבודה זה.

היבטי מיסוי בסיום יחסי עובד ומעביד
מאת יניב גבריאל
מאחר שהעובדת פוטרה לאלתר, ומאחר שהחברה לא הספיקה לבצע במשכורת פברואר 2001 את כל התשלומים המגיעים לה - תשלם החברה לעובדת באמצעות התלוש של חודש מארס 2001 את הפריטים לקמן:

מיסוי פיצויי הלנת שכר
מאת יניב גבריאל
לפי תקנות הביטוח הלאומי - הסכומים, אשר פטורים ממס הכנסה לפי סעיף 9 לפקודת מס הכנסה [להלן - "הפקודה"], הם פטורים גם מדמי ביטוח למעט לפי פיסקאות 1, 5, 11, ו-12 אשר בסעיף 9 האמור לפקודה.

הפרשות ל''תנאים סוציאליים'' בגין הרכיב ''אחזקת רכב''
מאת יניב גבריאל
בשכרו של עובד יש, בין השאר: רכיב "שכר יסוד" ורכיב שנקרא "אחזקת רכב".

המעביד מעוניין להפריש ל"תנאים סוציאליים", במסגרת סעיף 45 לפקודת מס הכנסה, גם בגין רכיב "אחזקת רכב" האמור, אשר בשכרו של העובד.

השאלה היא:

האם זה אפשרי ?

מסוי שווה לעובד בעל שליטה ולעובד אחר בחברה לעניין קופות גמל ולקרנות השתלמות
מאת יניב גבריאל
"כל טובת הנאה או קצובה שניתנו לעובד ממעבידו ... והכל - בין שניתנו לעובד במישרין או בעקיפין או שניתנו לאחר לטובתו ...".

מיסוי הסדר נופש מרוכז לעובדים
מאת יניב גבריאל
עלות הנופש הוטלה על החברה ועל העובדים שנפשו. חלקם של העובדים בעלות זו יקוזז מזכאות העובדים להבראה (הודענו על כך מראש לעובדים, והם אכן הסכימו).

<< לדף הקודם   לדף הבא >>