מאמרים על: מס הכנסה 

רווח הון בחילוף נכסים - לפי סעיף 96 לפקודת מס הכנסה
מאת יניב גבריאל
אנו נדרשים לשאלה - האום המושגים הכלולים בסעיף 96 לפקודה מובילים, בתנאים מסוימים, למחלוקת, שבין הנישום לבין שלטונות המס (?); ואם התשובה על השאלה הזו היא חיובית, השאלה הנוספת היא - מהי הפרשנות הראויה ביותר לפתרון אותה מחלוקת?

ב''חישוב מאוחד'' - יינתן זיכוי גמל רק ל''בן-זוג-רשום''
מאת יניב גבריאל
בעל ואישה הם בעלי שליטה בחברה ושניהם עובדים בה. חישוב הכנסותיהם נעשה על פי "חישוב מאוחד".
כל אחד מן השניים הללו מפקיד בקופת גמל לקיצבה.
השאלה היא?
האם מגיע  לכל אחד מהם זיכוי, לפי סעיף 45 ך]קודת מס הכנסה, מההפרשות לקופת הגמל האמורה; או מגיע רק לאחד מהם?

לנישום, המשלם מזונות לשתי נשותיו לשעבר, והמפרנס את השלישית - תוענק נקודת-זיכוי אחת
מאת יניב גבריאל
מהי כמות נקודות הזיכוי, שהנישום זכאי לה לפי סעיף 40א לפקודת מס הכנסה? האם הוא זכאי לשתי נקודות זיכוי או לנקודת זיכוי אחת ?

פטור ממס הכנסה לנכה או לעיוור לפי סעיף9(5) לפקודה על נכות בחלק משנת המס
מאת יניב גבריאל
לפי סעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה [להלן - "הפקודה"], קיבל אדם פטור זמני ממס הכנסה, לשלושה חודשים, לתקופה מ-1.7.2000 עד 30.9.2000, בשל אירוע רפואי שגרם לנכותו.
ב-29.9.2000 סיום אדם זה את עבודתו כשכיר, והוא קיבל פיצויי פיטורים. סך הפיצויים הללו: 800,000 ש"ח; והפטור ממס הכנסה, המגיע לאדם זה, בשל סך פיצויים זה, לפי סעיף 9(7א) לפקודה, הוא בסך 150,000 ש"ח.

הוצאות לינה בתפקיד אינן מצריכות מיסוי הכנסת העובד
מאת יניב גבריאל
לחברה יש עובד שכיר, שהיא מעוניינת כי הוא יעבוד בעבורה שעות מרובות. עובד זה מתגורר במרחק, שמעל 100 קילומטר ממקום העבודה. כשמתעורר הצורך, מדי פעם, למנוע מן העובד את שעות הנסיעה הלוך ושוב, מביתו אל מקום העבודה ובחזרה, משלמת החברה בעבור לינתו במלון, הנמצא ליד מקום העבודה.

התשלומים הנלווים למענק הפרישה שמקבל עובד עם פרישתו מעבודתו
מאת יניב גבריאל
בשל העובדה, כי חבר בני-אדם, ואנו ביניהם, אשר אינם יודעים, נחרצות וברורות, אילו פרטים רושמים בטופס האמור, ובאילו מקומות בטופס רושמים אותם; והכול בהתאם לחוק, ובהתאם להנחיות רשויות מס הכנסה - מבקשים אנו בזה מכם לסייע לנו לרשום, לדוגמה, באופן הנכון את הפריטים הדרושים בטופס האמור, כפי נתוני הדוגמה, המובאים להלן, על עובד שפוטר.

המשתמע מהכללים המעודכנים בחוק: להענקת נקודות זיכוי בדבר ''נטולי יכולת''
מאת יניב גבריאל
האם בתיקון 133 האמור(*) היה שינוי ביחס לגיל הילד; שהרי, קודם לתיקון, אכן אושרו נקודות הזיכוי בידי פקידי השומה בגין ילדים אלה ?

מיסוי שכרם של עובדי משמרות
מאת יניב גבריאל
עובד תעשייה במשמרת שנייה זכאי להטבת מס בשיעור %15 עד תקרה של 8,740 ש"ח.

דיווח לרשויות המס בעקבות שינוי ממעמד שכיר למעמד גמלאי, ופטור מדיווח זה
מאת יניב גבריאל
האם צריך העובד (לשעבר) להגיש לרשויות מס הכנסה דוח על שינוי מעמד המיסוי; או, אין עליו להגיש דוח כלל, מכיוון שאין לו הכנסות מעבודתו כעובד שכיר ?

הנחת מס לתושב יישוב ספר מ''יישובי הצפון'' - רק בהתקיים שני תנאים מצטברים
מאת יניב גבריאל
האם הנישום האמור זכאי להנחה במס בגין התקופה מינואר 2003 עד מאי 2003, משום שהוא גר ביישוב הספר יותר משלוש שנים לפני מועד העתקת מקום מגוריו ?

אי חיוב פיצויי פיטורים מוגדלים בדמי ביטוח לאומי וביטוח בריאות
מאת יניב גבריאל
האם תוספת פיצויי פיטורים זו נחשבת שכר לכל דבר ולכן - חייבים לשלם בעדה דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות [להלן - "דמי ביטוח"]; או מדובר בפיצויי פיטורים הפטורים מדמי ביטוח ?

תלוש שכר שגוי, שנתוניו כבר דווחו לרשויות המס, יתוקן ע''י ''דוח מתקן''
מאת יניב גבריאל
בחודש נובמבר 2002 הופק לעובד, בטעות, תלוש שכר. הטעות נתבררה בדיעבד; ועלה בבירור, כי לא צריך היה להפיק לו כלל תלוש שכר. נתוני התלוש הזה כבר דווחו לרשויות המס.

מיסוי משכורת לעובד בארץ, אשר אינו תושב ישראל ואין לו הכנסות אחרות
מאת יניב גבריאל
עובד מעובדינו התחיל לעבוד אצלנו לפני כ-2.5 שנים, והוא עוסק אצלנו בנשיאת הרצאות. את שכרו מאיתנו הוא מקבל בקביעות. העובד הוא ישראלי, יליד הארץ, בשנות ה-40; הוא נשוי + 1.

העובד הצהיר בעבר, בטופס 101, כי יש לו הכנסות אחרות, אולם - אין הוא מקבל נקודת זיכוי על הכנסותיו האחרות, ואין מפרישים בעבורו לקרן השתלמות / לקרן לתגמולים על הכנסותיו האחרות. אישתו של העובד - עבדה.

ניכוי מההכנסה לפי סעיף 47 לפקודה - יינתן בעד חלק הפיצויים החייב במס
מאת יניב גבריאל
רשויות המס מסרבות להכיר בניכוי המס ממענק הפרישה לפי סעיף 47 לפקודה; וטענתן, בעניין זה, הוא כי ניכוי מס לפי סעיף 47 לפקודה ניתן רק על שכר עבודה, שהמעביד לא הפריש בעבורו לתגמולים, ולא על מענק פרישה.

זכויות הפנסיונר
מאת יניב גבריאל
זכויות הפנסיונר: ליהנות מפטור במס בשיעור %35 מהכנסתו; לקזז מהכנסתו הוצאות על רכב

נקודת זיכוי לעובד המתגרש באמצע השנה
מאת יניב גבריאל
1. ממתי תבוטל נקודת הזיכוי בגין אישה לא עובדת ?

2. ממתי זכאי עובד לנקודת זיכוי בגין תשלום מזונות, על פי סעיף 40א ?

נקודת זיכוי לעולה תינתן בתוך 42 חודש לאחר שירות חובה בצה''ל ותקופת הלימודים
מאת יניב גבריאל
נישום עלה ארצה בשנת 1989; הוא סיים את תקופת שירותו בצה"ל; ואת תקופת לימודיו לתואר - באוגוסט 1995.

לטענתו - התקופה, שעל פיה הוא זכאי לקבל נקודות זיכוי כעולה חדש, צריכה להתחיל מתאריך קליטתו בשוק העבודה, לאחר סיום שירותו בצה"ל ולאחר סיום לימודיו לתואר. כלומר: לדעתו - תחילת הזכאות לנקודות הזיכוי תחול בשנת 1995, היא תחילת עבודתו כעצמאי.


השאלה היא:

האם טענת הנישום, המועלית כאן, מבוססת ונכונה ?

החובה לדווח לרשויות מס הכנסה על הכנסה נוספת
מאת יניב גבריאל
1. האם חייב האדם הזה להגיש דוח שנתי, או הוא פטור מהגשת דוח שנתי, לרשויות מס הכנסה ?

2. האם חייב האדם הזה לפתוח, ולנהל, תיק אצל רשויות מס הכנסה ?

קביעת ''נקודות הזיכוי'' לעולה: לפי יום העלייה ארצה
מאת יניב גבריאל
ממתי מגיעות הזכויות לנקודת זיכוי כעולה, על פי סעיף 35 ל"פקודת מס הכנסה" ?

הפרשות לקרן השתלמות אינן מזכות בהטבות מס
מאת יניב גבריאל
1. האם ניתן לתבוע, ולקבל, ניכוי בגין הפרשות של בן-משפחה לקרן השתלמות ?

2. האם מעצם היות "קופת השתלמות" כלולה בהגדרה של "קופת גמל", היא נכללת במובא בסעיף 47(ב) האמור לפקודה; ולכן, גם אם קרוב משפחה, כמשמעו בסעיף זה, הפריש - האם יהיה זכאי אחר ליהנות מההטבה, או ההטבה היא רק לקופת תגמולים ממש ולא לקרן השתלמות ?

מיסוי מפרעה לעובד אשר החזרה נעשה ב-53 תשלומים חודשיים
מאת יניב גבריאל
האם אפשר לתת מפרעה לעובד ולהתיר לו להחזירה בחלקים (נניח 5-3 תשלומי החזר) בלא שיחויב העובד המחזיר את המפרעה, בריבית והפרשי ההצמדה ?

חישוב ניכויים וזיכויים של יחיד המתגורר באזור באר-שבע והנגב
מאת יניב גבריאל
לנישום יש הכנסה שנתית, החייבת מס לשנת 2001 בסך 100,000 ש"ח. הופרשו לקרן השתלמות סך של 7,000 ש"ח ולקופת גמל סך של 7,000 ש"ח.

הנישום הוא תושב אשקלון, ומגיע לו זיכוי של %5 לחצי שנה, על פי חוק הנגב.

פטור לפיצוי פרישה מעל ל-100 אחוז מהשכר
מאת יניב גבריאל
1. האם התוספת לפיצויי הפרישה: מן שיעור %100 ועד שיעור %150 הפטורים ממס מחייבת קבלת אישור מיוחד מפקיד השומה; או, אנו - כמעביד - רשאים להעניק את הפטור ממס על הפיצויים המוגדלים (עד שיעור %150) על דעת עצמנו ?

2. האם תשלום פיצויי הפרישה מעל שיעור %100 ידו?ו?ח בטופסי 161 עם פיצויי הפרישה הרגילים (עד שיעור %100) ?

הכרת שלטונות המס בהפרשות מעסיק לקרן עובדים
מאת יניב גבריאל
אנחנו נוהגים לנכות משכרו של כל עובד סכום לקרן עובדים; וסכום מקביל ממעסיק.

בארגון אין ועד עובדים.

אנו פועלים, על פי "צו הרחבה לפועלי מתכת ואלקטרוניקה".

חישוב דמי ביטוח לאומי למענק חד-שנתי למי שלא עבד
מאת יניב גבריאל
בחברה - נתנו למנהל מענק, באורח חד-פעמי, בסך 120 אלף ש"ח.

המנהל האמור לא עבד בחברה, ולא קיבל ממנה משכורת, אלא - בענייננו - הוא קיבל רק את המענק החד-פעמי הזה.

השאלות הן:

1. האם אפשר לבצע פריסת דמי ביטוח על המענק האמור ?

2. אם אי אפשר לבצע כלעיל [בשאלה 1] - כיצד יש לחייב בדמי ביטוח את המענק הזה ?

תנאי הזיכוי ממס לתושבי אזור באר שבע והנגב
מאת יניב גבריאל
1. אם אפשר לזהות הכנסה, והיא הופקה לפני 30.6.2001, וסך הכנסתו השנתית של הנישום נמוכה מסך התקרה - האם אפשר לנצל את הזיכוי גם בעבור ההכנסה שהופקה לפני 30.6.2001 ?

2. בהקצנה: נניח, שכל ההכנסה הופקה לפני 30.6.2001, והיא מתחת לסך התקרה - האם יחול הזיכוי האמור ?

המבחנים לקיום יחסי עובד-מעביד
מאת יניב גבריאל
יש לראות את הנישום כעצמאי ואת הכנסתו כהכנסה מעסק, שניתן לקזז ממנה הוצאות. הוצאות אלה נבעו מייצור הכנסתו זו, למרות שהיא שולמה כמשכורת.

התנאים לקבלת 35 אחוז פטור מקצבה
מאת יניב גבריאל
האם הכנסה מעסק בשיעור "אפס" תשלול מבעלי העסק את הזכות לפטור האמור ממס, כמתואר לעיל ?

אין למלא טופס 101 למפרע
מאת יניב גבריאל
במקום עבודה, אין מוצאים את הטופס 101 של עובד שעבד לפני 5 שנים.

העובד מוכן לחתום היום על טופס 101, שעניינו בעבודתו של לפני 5 שנים.

השאלות הן:

האם הדבר אפשרי ?

חישוב דמי הביטוח הלאומי לבעלת מקורות הכנסה אחדים
מאת יניב גבריאל
1. האם על הכנסתה של אישה זו, כעצמאית, היא צריכה לשלם דמי ביטוח ?

2. איך מתבצע החישוב בתחום זה ?

<< לדף הקודם   לדף הבא >>