מאמרים על: מס הכנסה
היבטי מיסוי של קורסים והשתלמויות לעובד במסגרת העבודה
מאת יניב גבריאל
עובד בחברה למד בקורס במסגרת העבודה; והחברה המעסיקה שילמה את דמי לימודו של העובד בקורס.
התנאי ללימוד העובד בקורס זה: חובה עליו לעבוד בחברה, ממועד תום הקורס ואילך, לפחות 3 שנים; ואם הוא יפרוש מעבודתו קודם לתום 3 שנים אלה, הוא יחזיר לחברה את עלות הלימודים האלה שלו.
פטור ממס על מענק פרישה בעת חילוף מעבידים
מאת יניב גבריאל
לאחר פטירת המעביד המשיך עובד לעבוד, באותו מקום עבודה ובאותו העסק, אך אצל מעביד חדש. המעביד שנפטר היה האב של העובדים, והמעביד החדש הוא האם שלהם.
החזרי מס לשכירים
מאת מיכל כהן
מרבים השכירים זכאים להחזר מס הכנסה. המאמר הבא מסביר כיצד זה יתכן, מהן הסיבות העיקריות להחזר מס לשכירים וכיצד זה מתבצע.
פריסת מס בפקודה - האמנם הכנסות נפרסות לשנות מס ינואר עד דצמבר?
מאת גיל רוזנשטוק
מאת גיל רוזנשטוק, רו"ח (משפטן)
"שנת מס" מתייחסת לתקופה של 12 חדשים רצופים, שתחילתה באחד בינואר, אולם "שנה" הינה תקופה של 12 חדשים רצופים, העשויה להתחיל בכל אחד מימות השנה. הבחנה זו חודדה בקביעת תקופת ההטבות למפעל מאושר לפי החוק לעידוד השקעות הון.
במאמרו בוחן המחבר את ההשלכות של קביעה זו על הוראות פריסת מס בפקודה. בשלש פריסות השתמש המחוקק בביטוי "שנות מס" ? פריסת פיצויים, פריסת קיצבה ופריסת רווח הון. מאידך, בסוג הפריסה הרביעי ? פריסת אופציה, נאמר כי המס נפרס לשנים, ולא לשנות מס. משכך, מוכיח המחבר כי בפועל, הפריסה מתבצעת על פני שבע שנות מס, ולא שש כלשון הפקודה.
השלכה נוספת של קביעת תקופת ההטבות למפעל מאושר לפי שנים ולא לפי שנות מס הינה שאלת החישוב הלינארי. תוך ניתוח המחלוקת בין פסק דין ויסבורט לפסק דין פוליטי, מציג המחבר את עמדתו, כי הן לפי תכלית החקיקה והן לפי לשון החוק, יש לאפשר לנישום ולפקיד השומה להוכיח כי ההכנסה בשנת ההטבות האחרונה צמחה לפני יום תום תקופת ההטבות, או לאחריו.
ומה דינו של עולה חדש, אשר פטור ממס על הכנסה פאסיבית במשך 5 שנים מיום עלייתו, האם ראוי לאפשר לו להוכיח, כי ההכנסה נצברה בטרם חלוף 5 השנים, מבלי להיזקק לחישוב הלינארי בשנה האחרונה?
מס הכנסה וביטוח לאומי ברילוקיישן - עד כמה להקפיד על ניתוק תושבות ישראלית?
מאת ישי עציון
על פי שיטת המס הישראלית כיום, כל עוד נישום (יחיד או חברה) נחשב ל- "תושב ישראל", יהיה עליו לדווח למס הכנסה בישראל על הכנסותיו מכל מקורות ההכנסה שלו בכל העולם, ולשלם את המס בהתאם. לפיכך, "קו ההגנה" הראשון על מנת להימנע מתשלומי מס בישראל על הכנסות מחוצה לה, יהיה ניתוק התושבות הישראלית.
שלושה מקרים אמיתיים בנושאי מס על ישראלים מחוץ לישראל
מאת ישי עציון
משמעות קביעת תושבות ישראלית היא חיוב העובד בדיווח ובמס בישראל על הכנסותיו בכל העולם, ובעקבותיה תיתכן אף חבות בביטוח לאומי בישראל. קביעת מועד שינוי התושבות אינה פשוטה עקב מערכת מורכבת של חוקי מס, בארץ ובחו"ל, תקנות שונות, אמנות מס, חוזרים מקצועיים, נוהלים, פרקטיקה ותורה שבעל-פה.
מס הכנסה וביטוח לאומי על ישראלים הנמצאים בארצות הברית
מאת ישי עציון
להלן שלוש דוגמאות אמיתיות למשמעות הכספית הרבה בהגדרת תושבות לצורכי מס.
פקודת מס הכנסה ועליסה מבעד למראה
מאת יוסי נתנזון
האם חוקי המס נותנים לנו את היציבות לה אנו זקוקים או מריצים אותנו ללא הרף כדי להשאר במקום?
החזרי מס לשכירים - המדריך המלא לשכיר ולגמלאי
מאת אברהם דוד, רואה חשבון, אבסולוט יועצים
החזרי מס פירושם החזרים מהמדינה עבור עודפי מס הכנסה ששילמתם. מס ההכנסה ששילמתם כולל ניכויי מס הכנסה מגוונים כגון ממשכורת, מרווחי הון על מניות בבורסה, מריביות, ממס שבח ששילמתם בעבור נכס מקרקעין שנמכר, מרווחי הון מפדיון מניות שאינן נסחרות בבורסה, מפיצויי פרישה, מפדיון תגמולים/פנסיה וכיו"ב.
בד"כ על האזרח להגיש בקשה להחזרי מס ביוזמתו. ניתן להגיש בקשה להחזרי מס בעבור שש השנים האחרונות או חלקן.
במאמר זה נשתדל להסביר את מירב האפשרויות המזכות בהחזרי מס לשכירים.
מחילת חוב - אירוע החייב במס הכנסה
מאת שלמה אליאס
"אדם שבשנת מס פלונית נמחל לו חוב או חלק ממנו, והחוב נובע מהוצאה שניכויה הותר בבירור הכנסתו החייבת, יראו את החוב כחלק מהכנסתו באותה שנה".
הסבת הכנסות- האם החוק מאפשר זאת ?
מאת שלמה אליאס
המחוקק מאפשר להתעלם מעסקאות מסוימות במקרים ייחודיים.
מטרת הסעיפים 82 עד 84 לפקודת מס הכנסה הינה למנוע מצבים בהם תיווצר הפחתת מס לא נאותה, באמצעות העברת נכסים ו/או הכנסות מאדם לרעהו, וזאת תוך תמיכת המחוקק בגישה המכונה "מהות וצורה, מהות עדיפה" .
סעיפים אלו מאפשרים לפקיד השומה לראות באותם מקרים כמלאכותיים, קרי להתעלם מההצגה הפורמאלית של המקרה, ולהציג נישום אחד כנהנה מההכנסה או הנכס, ולא נישום אחר.
הכנסת עבודה (משכורת) - כל היבטי מס הכנסה
מאת שלמה אליאס
פקודת מס הכנסה אינה מגדירה מהי הכנסת עבודה, אולם ניתן לקבוע כי הגדרה הכנסת עבודה הינה הכנסה הנובעת כתוצאה מקיומם של יחסי עובד-מעביד ומשולמת משום יחסים אלו.
על כן, בכדי לקבוע כי הכנסה פלונית הינה הכנסת עבודה, יש לוודא שהיא נובעת כתוצאה מקיומם של יחסי עובד מעביד.
עולה השאלה האקוטית מתי מתקיימים יחסי עובד מעביד.
המענה לשאלה אקוטית זו אינו נעוץ בדיני המס, אלא בדיני העבודה, כפי שמוצג להלן.
הכנסה מתמלוגים, ידע ופטנט
מאת שלמה אליאס
"הכנסה לפי סעיף 2(6) או (7) תיכלל בהכנסתו החייבת של הנישום בשנת המס שבה קיבל אותה בפועל גם אם היא הכנסה מראש, וההוצאות שהוצאו בשנות מס שלאחריה בייצורה של הכנסה לפי ההוראות האמורות יותרו בניכוי מכל מקור בשנת המס שבה הוצאו, ובלבד שאם לא ניתן לנכות את ההוצאות בשנת המס שבה הוצאו הן יותרו בניכוי בשנת המס שבה נתקבלה ההכנסה, ואת השומה לשנה האמורה יראו כמתוקנת בהתאם לכך, ואולם לא תחול בשל כך חובת תשלום ריבית והפרשי הצמדה על פי סעיף 159א"
הכנסה מדמי שכירות ומדמי מפתח
מאת שלמה אליאס
ניתן לראות כי פסיקת בתי המשפט קבעה מספר מבחנים באם הכנסה מדמי שכירות מגיעה לכדי עסק (לפי מבחן מירב הזיקות The more the merior -):
1. היקף הפעילות והיקף הנכסים המושכרים גבוהה
2. מספר העובדים מטריאלי.
3. התאמת המושכר לדרישות השוכר.
4. נערכת פעילות שיווקית.
5. מנגנון עסקי-תפעולי למתן שירותים.
6. האחזקה ניתנת בצורה שוטפת.
מהי הכנסה מעסק ומשלח יד החייבת במס הכנסה ?
מאת שלמה אליאס
השתכרות או ריווח מכל עסק או משלח-יד שעסקו בו תקופת זמן כלשהי, או מעסקה או מעסק אקראי בעלי אופי מסחרי"
הכנסה מדיבידנד
מאת שלמה אליאס
המונח דיבידנד אינו מוגדר בפקודה, אלא בחוק החברות כסכום שמשולם לבעל מניות מתוך הרווחים הצבורים של החברה.
חלוקת דיבידנד תתאפשר, רק במידה והיא מתאפשרת על פי האמור בחוק החברות כפי שמוצג להלן.
הוצאות ליסינג - לצרכי מס הכנסה
מאת שלמה אליאס
מאחר ונישום המשתמש בציוד שכר-מכר (ליסינג) אינו נחשב, מבחינה משפטית-קנינית, בעל הציוד, על כן אין באפשרותו לדרוש הוצאות פחת על הציוד על פי סעיף 21 לפקודה, היות וסעיף 21 לפקודה מתנה את התרת הוצאת הפחת בניכוי, בקיום בעלות על הנכס.
אולם המחוקק, במקרים מסוימים, מעוניין להתיר בניכוי הוצאות כאמור. ולכן המחוקק התייחס לכך באמצעות סעיף 20 לפקודה.
רווח גולמי נמוך מהמקובל בענף ?? מס הכנסה יכול לקבוע לך אחוז גבוה יותר
מאת שלמה אליאס
למס הכנסה ישנו הסמכות על פי החוק וההלכות הפסוקות לקבוע לעסק רווח גולמי גבוה יותר מהרווח הגולמי העולה מדוחותיו הכספיים, וזאת בהתאם לנסיבות
מדריך המס לביצוע רילוקיישן (Relocation) - עצות פרקטיות לביצוע- חלק א
מאת דר' אריה ליבוביץ'
מדריך המס לביצוע רילוקיישן (Relocation) - עצות פרקטיות לביצוע
חשיפה למס הכנסה במכירת דירת מגורים מזכה
מאת דר' אברהם אלתר
עסקאות נדל"ן כרוכות מטבען בהעברת סכומי כסף משמעותיים מיד ליד. מסיבה זו נוהגים רוכשי נדל"ן לפרוס את תמורת העסקה ולשלם אותה על-פי קצב מילוי התחייבויות המוכר.
פריסת התשלומים על פני חודשים ואף שנים, יוצרת מצב שבו שווי העסקה כולל גם מרכיב מימוני (ריבית) הגלום בגין תשלומים מאוחרים. לעיתים, מרכיב המימון אינו מפוצל מסכום התמורה החוזית אלא נבלע בה. נשאלת השאלה האם בנסיבות אלה, של תשלומים מאוחרים ללא ריבית, יש לשנות את סכום התמורה הנקוב בחוזה המכר ולהוון את התשלומים המאוחרים ליום המכירה לפי שיעור הריבית הנהוגה במשק. בראייה מיסויית, השאלה היא האם בנסיבות דלעיל המרכיב המימוני מהווה חלק מתמורת העסקה והאם יש לשלם בגינו מיסי מקרקעין.
RE-LOCATION: מלכודת מס או יתרון מס פוטנציאלי
מאת דר' אברהם אלתר
אחד האירועים המשמעותיים בקריירה של עובדים רבים, בעיקר בתעשיית ההיי-טק אם כי גם בענפים נוספים, הנו מעבר לעבודה בחו"ל (רה-לוקיישן) או השיבה מעבודה בחו"ל. לעזיבה ולשיבה עשויות להיות השלכות מס במגוון תחומים כאשר נקודת המפתח הנה שינוי סטטוס התושבות לצרכי מס.
חובת הגשת דוח למס הכנסה לשכירים המשקיעים בשוק ההון ובעלי הכנסות גבוהות
מאת דר' אברהם אלתר
ביום 31.5.06 חל המועד להגשת דוחות למס הכנסה ביחס לשנת המס 2005. לא רבים מודעים לכך, כי עצם העובדה שהם שכירים, אינה שוללת את החובה שלהם להגיש דו"ח שנתי למס הכנסה. במקרים מסויימים להגשת דו"ח עשויים להיות גם יתרונות.
מתי עולים חדשים ותושבים חוזרים פטורים מדיווח למס הכנסה
מאת דר' אברהם אלתר
במסגרת הטבות המס שהעניק המחוקק לעולים חדשים ולתושבים חוזרים, קיבלה אוכלוסיה זו מספר הקלות הקשורות לחובת הדיווח לרשויות המס.
טופס 6111 - שיטה חדשה של דיווח אחיד וממוכן למס הכנסה
מאת ארז אורעד
מהפכת הדיווח השנתי למס הכנסה תעמיק את כריית המידע , רשות המיסים תהא מסוגלת לקלוט נתונים במופע רחב ביותר, באופן יעיל ומדויק, דבר שייצור תשתית לבנייה ומיפוי של בסיס נתונים כלכלי
מתי תושב חוזר צריך להערך אל מול מס הכנסה בישראל
מאת ישי עציון
רילוקיישן הינו הליך מורכב הדורש מאמצים נפשיים כמו גם מאמצים פיזיים. לא פעם המאמץ הנדרש מיחיד ומבני משפחתו הוא כה רב, עד כי הם אינם מתפנים להקדיש מעט זמן לתכנון המס והביטוח הלאומי שלהם. זאת כאשר דווקא שנת הרילוקיישן היא השנה בה טמונות מלכודות מס רבות, יחד עם מלכודות ביטוח לאומי. יתרה מכך, בתכנון נבון ניתן לנצל בשנת הרילוקיישן יתרונות מס וביטוח לאומי רבים, ולהביא לחסכון ודאי.
הקטנת המס בישראל על מימוש אופציות למניות
מאת ישי עציון
מס הכנסה בישראל מוכן שלא לחייב את הרווח מימוש האופציות שניתן לייחסו לחלק מתקופת ה- Vesting שהתרחשה בהיות העובד תושב חוץ. כלומר, ניתן להגיע במקרים רבים להסדרים עם מס הכנסה בישראל על הפחתה מאד משמעותית לגבי מקבלי אופציות ששהו בחו"ל בתקופה הרלבנטית, כל מקרה לפי נסיבותיו.
יחסי הגומלין בין החלק העונשי-פלילי לחלק האזרחי של פקודת מס הכנסה
מאת עו"ד שי הראל
יש להפעיל שיקול דעת מעמיק בהפעלת יחסי הגומלין, ולהיזהר באופן הפעלת הסמכויות האזרחיות והפליליות כלפי נישומים. נדרשת ידיעה ומיומנות רבה מפקיד השומה האזרחי לענין ההליכים הפליליים ולהיפך.
כמדיניות גביית מס, יש לשקול פעולה כנגד עבריינים קטנים עד בינוניים באמצעות הפעלת סנקציות אזרחיות, ורק כאשר מדובר בנישום סרבן, שאינו משלם גם את הקנסות המוטלים עליו, אזי אין מנוס מנקיטה בהליכים פליליים לפי פקודת מס הכנסה.
חסיון מהפללה עצמית ב-חקירה אזרחית לפי פקודת מס הכנסה ופסק דין קלקודה - האמנם סוף פסוק
מאת עו"ד שי הראל
כשבוחנים את סמכות פקיד השומה האזרחי לפי פקודת מס הכנסה, יש להחמיר בשמירת החסיון מהפללה עצמית ולהכילו גם "בחקירה אזרחית" של פקיד השומה האזרחי, העלולה להוביל לחשדות בגין עבירות מסוג פשע שבפקודת מס הכנסה.
החסיון מהפללה עצמית, ממנו נגזרת זכות השתיקה, שריר וקיים גם לנחקר ב"חקירה אזרחית".
אין זה סביר שבחקירה פלילית בפקיד שומה לחקירות בגין חשדות על עבירה קלה, כמו סעיף 215 לפקודת מס הכנסה, ישמר החסיון מהפללה עצמית ותוענק לנחקר זכות השתיקה, בעוד ש"בחקירה אזרחית" בפקיד השומה האזרחי יתבטלו זכויות יסוד אלה, תוך כפיה לשיתוף פעולה גם במחיר הפללה בעבירות מסוג פשע.
יחסי הגומלין בין החלק האזרחי לעונשי, בסוגיה זו, צריכים להתבצע בזהירות רבה, ולשמש רק כדי להעניש על סירוב לשתף פעולה ולמסור מידע לפקיד השומה האזרחי, ולא לאפשר "עקיפת" ההגבלות שעל פקיד השומה לחקירות, מכוח הדין הפלילי הכללי, באמצעות פקיד השומה האזרחי.
אם דעתנו תישמע, תלך הנציבות לפי גישה זו, ותבהיר מפורשות לפקידי השומה האזרחיים כי לכל אדם קיים חסיון מהפללה עצמית גם בחקירה אזרחית, ולא רק בחתימה על הסכם שומה.
כך אם יסרב נחקר להשיב לשאלות מסויימות בטענה של חסיון מהפללה עצמית, תוכר זכותו שלא להשיב ללא הטלת עונש.
השכרת דירה בישראל והשלכות המס על ישראלים בחול
מאת ישי עציון
שכר הדירה למגורים פטורה ממס בישראל אך עד תקרת הכנסה מסוימת. קריטריון מאד חשוב לבחינת "ניתוק התושבות" הישראלית, הוא האם היחיד השכיר את דירת המגורים שלו בישראל, בהשכרה אמיתית ארוכת טווח.
מה לעשות בעת ביקורת מס הכנסה
מאת ליאור וורסל
רשות המיסים עורכת מפעם לפעם ביקורות בעסקים, הביקורת באה לידי ביטוי בתצפית התחלתית ואז קניה מדגמית
