מאמרים על: מס הכנסה 

זיו שרון משיב לשאלתו של י.ע.א - מיסוי מענק פרישה בידי נכה לפי סעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה
מאת דר' אברהם אלתר
ראשית, אכן מענק פרישה נחשב כהכנסה מגיעה לאור פיסקה (5) להגדרת יגיעה אישית.
שנית, סעיף 8(ג)(3) לפקודה, וכדרך המלך, מאפשר פרישת הכנסה מיגיעה אישית לפי פיסקה (5), דהיינו, פרישה בחלקים שווים בשנות העבודה שבשלהן משולם המענק, אך בלא יותר משש שנות מס המסתיימות בשנה שבה נתקבל המענק.
שלישית, רק כחריג קובעת סיפת סעיף 8(ג)(3) כי הנציב רשאי לקבוע חלוקה אחרת, לרבות פרישה לשנים הבאות.

פסק דין שקם ? העלאה מאוב של פרשיות 10 ועוד 10 או - הפסד הון יש מאין
מאת דר' אברהם אלתר
לפני כחודשיים פסקה ועדת הערר בבאר שבע בראשותו של כבוד השופט בדימוס בנאי לטובת השקם בערעור מס שבח שהוגש נגד מנהל מס שבח.

עובדי אמדוקס ואינטל, שעבדו בחו'ל באותו המקצוע - פטורים מתשלום מס הכנסה בישראל
מאת דר' אברהם אלתר
פסק דין, שניתן באחרונה על-ידי השופטת המחוזית ברכה אופיר-תום בעניין יאיר טאומן נגד פקיד שומה תל אביב 5, קבע במפורש, כי התיקון בחוק מס הכנסה, שהוכנס לפני 17 שנים, אינו תקף ואינו חוקי, ולכן שלטונות מס הכנסה לא היו רשאים לגבות מס על פיו.

מיסוי בפינוי-בינוי (ה): הפטור הוא יחסי יש להניח, כי ביחס לשאלת רוחב הפרשנות בשאלת הוויתור על זכות החכירה תוציא גם נציבות מס הכנסה חוזר ובו ת
מאת דר' אברהם אלתר
השאלות העולות מביטול הסכם חכירה קיים הן רבות ומורכבות, אך ננסה לפשטן, בעזרת פרשנות מרחיבה לתיקון 50 של חוק מיסוי מקרקעין (שבח, רכישה ומכירה) (תיקון ועדת רבינוביץ).

מועד ההכרה בהכנסה בגין עמלות סוכני הביטוח המדווחים על בסיס מזומן בעקבות פסק הדין כוכבי
מאת דר' אברהם אלתר
כידוע, בענף סוכני הביטוח מקובל לעודד את סוכן הביטוח להגברת מאמציו, למכור ולשווק פוליסות ביטוח שונות לביטוח חיים, ע"י קביעת "יעדים מראש" של תפוקה צפויה. סוכן שעמד ביעדים כאמור זכאי לקבל עמלה נוספת וחד פעמית, בנוסף לעמלה הרגילה הנקראת "מענק".

תיקון מס' 2 לכללי מס הכנסה (ניכוי דמי חכירה) האמנם עסקינן בתיקון חוקתי
מאת דר' אברהם אלתר
ביום 1.3.00 התקבל על ידי שר האוצר באישור ועדת הכספים של הכנסת התיקון שבנדון, אולם דומה כי בתיקון נפלו מספר בעיות לא מועט, חלקן יורדות לעצם מהות התיקון, אשר ככל הנראה לא זכו להתייחסות נאותה מצד שר האוצר ומצד הוועדה ואשר חייבות לבוא על פתרונן.

מועד ההכרה בהכנסה בגין עמלות סוכני הביטוח
מאת דר' אברהם אלתר
כידוע, בענף סוכני הביטוח מקובל לעודד את סוכן הביטוח להגברת מאמציו, למכור ולשווק פוליסות ביטוח שונות לביטוח חיים, ע"י קביעת "יעדים מראש" של תפוקה צפויה.

תיקון מס' 2 לכללי מס הכנסה (ניכוי דמי חכירה)
מאת דר' אברהם אלתר
ביום 1.3.00 התקבל על ידי שר האוצר באישור ועדת הכספים של הכנסת התיקון שבנדון, אולם דומה כי בתיקון נפלו מספר בעיות לא מועט, חלקן יורדות לעצם מהות התיקון, אשר ככל הנראה לא זכו להתייחסות נאותה מצד שר האוצר ומצד הוועדה ואשר חייבות לבוא על פתרונן.

על הקשר בין מס הכנסה לביטוח לאומי
מאת דר' אברהם אלתר
בשל העדר קשר מחשבי בין ביטוח לאומי למס הכנסה, נוצרים מקרים אבסורדיים שהיו נמנעים בקלות.

צעד ראשון בכוון הנכון (בעקבות ההסכם החדש בין איגוד קרנות הון הסיכון לנציבות מס הכנסה)
מאת דר' אברהם אלתר
חתימת ההסכם החדש שבין איגוד קרנות ההון סיכון לנציב מס הכנסה מהווה צעד ראשון וחיוני בכוון הנכון בקובעו שקרנות אשר יעמדו בתנאים מסוימים ואשר יחתמו על הסכם מראש עם נציבות מס הכנסה יוכלו לקבל פטור ממס בישראל עבור הרווחים של המשקיעים הזרים.

קביעת בן הזוג הרשום לצרכי מס הכנסה וחישוב נפרד בין בני זוג
מאת דר' אברהם אלתר
סעיף 64ב(ב) לפקודה, מאפשר אמנם לבני הזוג להודיע לפקיד השומה כי הם בוחרים שבן זוג אחר ייחשב כבן זוג רשום, אך לשם כך עליהם להעביר לפקיד השומה הודעה ביחד, בכתב, שלושה חדשים לפני תחילת שנת המס.

תגמול נדחה - האם הכנסה בידי עובד
מאת דר' אברהם אלתר
הסעיף הרלוונטי לעניין זה הינו סעיף 2(2) לפקודת מס הכנסה הקובע כמקור הכנסת עבודה "השתכרות או ריווח מעבודה; כל טובת הנאה או קצובה שניתנו לעובד ממעבידו; תשלומים שניתנו לעובד לכיסוי הוצאותיו, לרבות ?

תמונה מוצעת של: איתן רוב, מנהל מכס ומע'מ. איחוד מס שבח עם מס הכנסה - צעד ראשון מתבקש קודם לאיחוד אגפי המיסים
מאת דר' אברהם אלתר
בעיות איחוד אגפי המיסים מנסרות בחלל האוויר עשרות שנים. כך, דובר על איחוד גביית דמי הביטוח הלאומי עם מס הכנסה, וכיום עומד על הפרק האיחוד בין מע"מ ומס הכנסה.

פתרון מיסוי להטלי פיתוח עירוניים במס הכנסה (ב) ע'א 1306-99 חוף הכרמל
מאת דר' אברהם אלתר
במקרים מסויימים ניתן לדרוש קבלה מחברה מפתחת, אשר עד היום לא הנפיקו חשבונית מס אלא לעיריות, וזאת אם החברה המפתחת הינה ספק שרותים ליזם.

חוליות מס השבח במשרדי מס הכנסה - עידן חדש
מאת דר' אברהם אלתר
על פי הפרסומים בתקשורת, תפוצלנה חוליות מס שבח, תוטמענה בתוך משרדי מס הכנסה ותהוונה חוד חנית מקצועית לעניין השבח.

מיזוג מס השבח עם מס הכנסה בראי הילכת חזן בעליון (ב)
מאת דר' אברהם אלתר
פרשת חזן שנפסקה לאחרונה בבית המשפט העליון, בה נושא הדיון היה חלוקת סמכויות פנימיות בסיווג עסקאות בין מס שבח למס הכנסה, מדגישה יותר מתמיד את ההצדקה שביסוד מדיניותו של איתן רוב לאיחוד האגפים; הדיון היה מתייתר ומס הכנסה היה גובה יותר כסף אילו היה האיחוד מושלם זה מכבר.

תכנון מס בנאמנויות- כיצד לפרק נאמנות בלתי הדירה מבלי להתחייב במס בגין ההכנסה שנצברה (פירוק הנאמנות ללא שליטה של היוצר)
מאת דר' אריה ליבוביץ'
תכנון מס בנאמנויות- כיצד לפרק נאמנות בלתי הדירה מבלי להתחייב במס בגין ההכנסה שנצברה (פירוק הנאמנות ללא "שליטה" של היוצר)

סוחר או משקיע בניירות ערך - חוזר מס הכנסה שיצא לאחרונה המקל לעומת הפסיקה, אך כולל פוטנציאל סיכון לשלילת 15 אחוז מס
מאת דר' אברהם אלתר
תקציר
חוזר מס הכנסה שיצא לאחרונה מציג לראשונה עמדה רשמית, מקלה ופרקטית של רשויות המס בשאלה מיהו סוחר ומיהו משקיע בני"ע. עם זאת, פרסום החוזר לא יביא להסרת העננה האופפת תחום "אפור" זה. הפערים בין הנחיות החוזר לבין פסיקת בתי המשפט ינציחו את תחושת הבלבול וחוסר הוודאות - מצב אשר עשוי לשחק מעתה דווקא לרעת הנישומים! מי שהיו פטורים בעבר ישלמו 49% מס במקום 15% (שהחליף את הפטור בעבר).

מס הכנסה ממשיך להתנגד לדיווח על בסיס מזומן
מאת דר' אברהם אלתר
במסגרת חוזר 12/2003 הוצגה עמדת נציבות מ"ה, לפיה אם נישום ערך את הדוחות הכספיים לפי השיטה המצטברת, לא ניתן יהיה לדווח לפי בסיס מזומן לצורכי מס, אלא אם קיימת הוראה מפורשת בפקודת מס הכנסה המחייבת דיווח על בסיס מזומנים.

על הקשר בין מס הכנסה לביטוח לאומי
מאת דר' אברהם אלתר
בשל העדר קשר מחשבי בין ביטוח לאומי למס הכנסה, נוצרים מקרים אבסורדיים שהיו נמנעים בקלות.·

ניכוי דמי שכירות בגין דירת מגורים פטורה - כיצד- כותרת משנה: אלו הוצאות שנאסרו במס הכנסה מותרות במס שבח
מאת דר' אברהם אלתר
לא מעט אנשי עסקים מנהלים את עסקיהם גם מבית מגוריהם, לאור ההתפתחות הטכנולוגית ולנוכח הפרשי שעות בין הארץ לבין מדינות זרות.

פתרון מיסוי להטלי פיתוח עירוניים במס הכנסה (ב) ע'א 1306-99 חוף הכרמל
מאת דר' אברהם אלתר
במקרים מסויימים ניתן לדרוש קבלה מחברה מפתחת, אשר עד היום לא הנפיקו חשבונית מס אלא לעיריות, וזאת אם החברה המפתחת הינה ספק שרותים ליזם.

חוליות מס השבח במשרדי מס הכנסה - עידן חדש
מאת דר' אברהם אלתר
על פי הפרסומים בתקשורת, תפוצלנה חוליות מס שבח, תוטמענה בתוך משרדי מס הכנסה ותהוונה חוד חנית מקצועית לעניין השבח. כתוצאה מכך - יגבר התיאום בין שומת מוכר המקרקעין לבין שומות מס הכנסה של אותו מוכר. השילוב יאפשר למייצג אחד לדבר עם גורם אחד האחראי על מס שבח ומס הכנסה של נישום פלוני.

דיווח מצטבר או מזומן: מס הכנסה פוסל את תקדים בית המשפט העליון בנושא קבוצת השומרים
מאת דר' אברהם אלתר
ביום 27 ביולי 2003 פרסמה נציבות מס הכנסה חוזר מס' 12/2003 בנושא: דיווח בשיטת מזומן או מצטבר - עדכון.

לפי הוראת סעיף 66(א)(2) לפקודה תיווסף ההכנסה החייבת שאינה בידיעה אישית להכנסה החייבת של בן הזוג שהכנסתו מיגיעה אישית גבוהה יותר
מאת דר' אברהם אלתר
כבר דרשנו שהעברה כגון דא פטורה ממס השבח (ולא ממס הרכישה), ככל מכירה של מלאי עסקי, מכח סעיף 50 לחוק אותו הזכרנו בסעיף 5.1 לעיל, בשל היות ההעברה נתונה לחבות במס הכנסה פירותי לפי פרק ב' לפקודה (סעיף 85 ? הוצאת מלאי עסקי מן העסק).

מיזוג מס השבח עם מס הכנסה בראי הילכת חזן בעליון
מאת דר' אברהם אלתר
אם רוצה איתן רוב, הוא יכול להורות על נוהל סיווג עסקאות פנימי, שיחסוך דיונים בביהמ"ש ויחסוך ביורוקרטיה ע"י מיזוג חוליות מס שבח למשרדי השומה תחת ניהול משותף - הקלה משמעותית בחיי הנישום

הערות לחוזר נציבות מס הכנסה בעניין משיכת כספי תגמולים מקופות גמל ומתוכניות ביטוח פרטיות
מאת דר' אברהם אלתר
לאחרונה פורסם ב"עדיף מעורב" חוזר נציבות מס הכנסה מיום 16.8.01 בעניין משיכת כספי תגמולים מקופות גמל ומתוכניות ביטוח פרטיות. בחוזר הובהרו מספר מושגים חשובים וכן נקבעו מספר עקרונות לעניין מיסוי משיכת כספי תגמולים מקופות גמל ומתוכניות ביטוח פרטיות.

חישוב נפרד לעניין פקודת מס הכנסה ולעניין ביטוח לאומי
מאת דר' אברהם אלתר
סעיף 65 לפקודת מס הכנסה שכותרתו "חישוב מאוחד" קובע, כי "הכנסת בני זוג יראוה לעניין פקודה זו כהכנסת בן הזוג הרשום והיא תחויב על שמו". "בן זוג" מוגדר בסעיף 1 לפקודת מס הכנסה ? כ"אדם נשוי החי ומנהל משק בית משותף עם מי שהוא נשוי לו". משמע שני תנאים מצטברים, בני זוג שהם נשואים וכן שהנם מנהלים משק בית משותף.

שאלה בעניין בני זוג גמלאים שיש להם הכנסה ממשכורת והכנסה מנכס בית
מאת דר' אברהם אלתר
בעניין בני זוג גמלאים שיש להם הכנסה ממשכורת והכנסה מנכס בית.

פריסת ההכנסה באופן ליניארי בשנת 2002 למרות הקיטון ברווח מיולי 2002
מאת דר' אברהם אלתר
אכן עמדת המוסד לביטוח לאומי הינה כי ההכנסה השנתית תתפרס על פני שנת המס 2002 באופן ליניארי. עמדה זו נובעת מהוראת סעיף 245 (ב) לחוק הביטוח הלאומי הקובע כי ההכנסה החייבת לעניין ביטוח לאומי תבוסס על השומה השנתית הסופית שהוצאה על ידי מס הכנסה.

<< לדף הקודם   לדף הבא >>