מאמרים על: מס הכנסה
חוליות מס השבח במשרדי מס הכנסה - עידן חדש
מאת דר' אברהם אלתר
איחוד התיקים למשרד אחד יסיים את חגיגת פסקי הדין הרבים בנושאי ביורוקרטיה פנים-אגפית, שנבעו מבעיות תקשורת בין פקידי מס שבח לבכירים במס הכנסה
איחוד מס שבח עם מס הכנסה: צעד ראשון מתבקש באיחוד האגפים
מאת דר' אברהם אלתר
לא ניתן להצביע על סיבה עיונית מדוע לא אוחדו התחומים בין מס שבח ומס הכנסה בעבר, והתשובה נעוצה ככל הנראה באילוצים פרקטיים, כגון התנגדות עובדים, הססנות, חוסר רצון לעימות והרגלים שהשתרשו
חוליות מס השבח במשרדי מס הכנסה - עידן חדש
מאת דר' אברהם אלתר
איחוד התיקים למשרד אחד יסיים את חגיגת פסקי הדין הרבים בנושאי ביורוקרטיה פנים-אגפית, שנבעו מבעיות תקשורת בין פקידי מס שבח לבכירים במס הכנסה
תגמול נדחה - האם הכנסה בידי עובד- חלק ג' - שיטת מזומנים כשיטת דיווח של שכירים
מאת דר' אברהם אלתר
ההלכה המקובלת בפסיקה הינה כי עובד שכיר נישום על הכנסותיו על בסיס מזומן. לעניין זה נקבע על ידי בית המשפט העליון בד"נ בר זאב (ד"נ 9/85, פד"י מ(4) 351), כי "כלל ידוע בדיני מס הכנסה הוא, כי שכיר נישום לפי שיטת המזומנים. בשיטה זו נקבע תאריך ההכנסות או ההוצאות להיות התאריך בו התקבל או הוצא הכסף במזומנים.
תגמול נדחה - האם הכנסה בידי עובד - חלק ג' - שיטת מזומנים כשיטת דיווח של שכירים
מאת דר' אברהם אלתר
ההלכה המקובלת בפסיקה הינה כי עובד שכיר נישום על הכנסותיו על בסיס מזומן. לעניין זה נקבע על ידי בית המשפט העליון בד"נ בר זאב (ד"נ 9/85, פד"י מ(4) 351), כי "כלל ידוע בדיני מס הכנסה הוא, כי שכיר נישום לפי שיטת המזומנים. בשיטה זו נקבע תאריך ההכנסות או ההוצאות להיות התאריך בו התקבל או הוצא הכסף במזומנים. זאת כמובן, להבדיל מן השיטה המסחרית שבה נקבע תאריך ההכנסה או ההוצאה לפי היום, שבו נוצרו הזכות לקבל הכנסה או החיוב להוציא הוצאה." (שם, בעמ' 361 מול האותיות ג-ד).
תגמול נדחה - האם הכנסה בידי עובד חלק ד' - מהות שיטת מזומנים
מאת דר' אברהם אלתר
כפי שמפורט ברשימתנו הקודמת ההלכה המקובלת בפסיקה הינה כי עובד שכיר נישום על הכנסותיו על בסיס מזומן. ברשימתנו הנ"ל נעמוד על מהות שיטת הדיווח על בסיס מזומן.
תגמול נדחה - האם הכנסה בידי עובד - חלק א' - המסגרת הנורמטיבית
מאת דר' אברהם אלתר
ברשימתנו הקודמות עמדנו על כך כי לפי פסק הדין בעניין דיקלה (עמ"ה 109/94 דיקלה חברה לניהול קרנות נאמנות בע"מ נ' פקיד שומה למפעלים גדולים, מיסים יא/3, עמ' ה- 130) המעביד המדווח על הכנסותיו על בסיס מצטבר רשאי להכיר בהוצאות שכר/בונוס לעובד, גם אם השכר/הבונוס כאמור טרם שולמו לעובד ומועד תשלומם לעובד נדחה (תגמול דחוי). ברשימתנו הבאות נתמקד בשאלה האם אותם שכר/בונוס מהווים הכנסה חייבת בידי העובד כבר ביום בו נוצרה זכאותו לקבלתם או שמא רק ביום קבלתם בפועל.
תיקון 2 לתקנות מס הכנסה(כללים לאישור וניהול קופת גמל) (חלק ב')
מאת דר' אברהם אלתר
ברשימתנו הקודמת סקרנו את עיקרי תיקון 2 לתקנות מס הכנסה (כללים לאישור וניהול קופ"ג)
לפי הוראות התקנות הפקדה בניגוד להוראות תקנה 19 שוללת את אישורה של קופת גמל כקופה מאושרת לעניין הסעיפים 9(2), 17(5), 45(א)(2) ו ? 47 לפקודת מס הכנסה או חלק מהם
השלכות תיקון 2 לתקנות מס הכנסה(כללים לאישור וניהול קופות גמל) על היבטי המס של עובד ומעביד
מאת דר' אברהם אלתר
השלכות תיקון 2 לתקנות מס הכנסה(כללים לאישור וניהול קופ"ג) על היבטי המס של עובד ומעביד
תיקון סעיף 87 לפקודת מס הכנסה במסגרת חוק ההסדרים במשק המדינה
מאת דר' אברהם אלתר
כפי שעולה מדברי ההסבר להצעת חוק ההסדרים, תיקון סעיף 87 כאמור לעיל נועד למנוע מהנישומים את האפשרות להינות הן מהטבות מס להן זכאיות הפקדות בקופת גמל לקצבה והן מהטבות מס להן זכאיות הפקדות לקופת גמל לתגמולים.
תגמול נדחה - האם הכנסה בידי עובד חלק ד' - מהות שיטת מזומנים
מאת דר' אברהם אלתר
הכלל העומד בבסיס שיטת הדיווח על בסיס מזומן הוא, כי על הנישום המדווח על הכנסתו בשיטה זו חלה חבות במס בעת קבלתה לידיו בפועל.
תיקון 2 לתקנות מס הכנסה (כללים לאישור וניהול קופות גמל) (חלק א')
מאת דר' אברהם אלתר
בקובץ התקנות 5953 מיום 22.2.99, פורסם תיקון מס' 2 לתקנות מס הכנסה (כללים לאישור ולניהול קופות גמל), התשכ"ד ? 1964 (להלן: "התקנות"), אשר הוסיף מגבלות חדשות על הפקדות המעביד לקופות גמל עבור עובדיו.
לפני התיקון המעביד יכול היה להפקיד את הכספים המיועדים לתשלום פיצויים בקופת גמל לקצבה ועל ידי כך לאפשר לעובד לייעד את הכספים כאמור למטרת הקצבה עם פרישתו מעבודתו, בהתאם לסעיף 9(7א)(ז) לפקודת מס הכנסה.
תיקון 2 לתקנות מס הכנסה (כללים לאישור וניהול קופות גמל) (חלק ב')
מאת דר' אברהם אלתר
לפי עמדת רשויות המס הפקדה בניגוד להוראות תקנה 19 שוללת גם את אישור קופת גמל לעניין סעיף 9 (7א)(ז) לפקודת מס הכנסה הדן ברצף קצבה, דהינו בזכות העובד ליעד את הכספים העומדים לזכותו בקופת גמל לקצבה למטרת תשלום קצבה עם פרישתו מעבודתו. לדעתנו, פרשנות מס הכנסה כאמור לעיל סותרת את הלשון המפורשת של סעיף 9(7א)(ז), שאינו מתנה את זכות העובד לרצף קצבה באישור קופת גמל וניהול קופת גמל בהתאם להוראות התקנות, והשלכות החריגה מהוראות התקנות צריכות להיות במישור המעביד בלבד, כפי שיתואר להלן.
תיקון סעיף 87 לפקודת מס הכנסה במסגרת חוק ההסדרים במשק המדינה
מאת דר' אברהם אלתר
במסגרת חוק ההסדרים במשק מדינת ישראל (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב והמדיניות הכלכלית לשנת התקציב 2000), התש"ס ? 2000 תוקן סעיף 87 לפקודת מס הכנסה הדן בהפרשות לקרן שלא אושרה ובתשלומים שלא כדין על ידי קופת גמל כמשמעותה בסעיף 47 לפקודת מס הכנסה.
התיקון הוסיף בסעיף 87 רשימת מקרים בהם יראו את הכספים ככאלה ששולמו בניגוד לתקנות לעניין אישורה וניהולה של קופת גמל.
תגמול נדחה - האם הכנסה בידי עובד חלק ד' - מהות שיטת מזומנים
מאת דר' אברהם אלתר
הכלל העומד בבסיס שיטת הדיווח על בסיס מזומן הוא, כי על הנישום המדווח על הכנסתו בשיטה זו חלה חבות במס בעת קבלתה לידיו בפועל.
תגמול נדחה ? האם הכנסה בידי עובד, חלק ב - פרשנות המילים - לאחר לטובתו - בסעיף 2(2) לפקודת מס הכנסה
מאת דר' אברהם אלתר
כפי שמפורט ברשימתנו הקודמת, סעיף 2(2) לפקודת מס הכנסה כולל בגדר הכנסות עבודה גם תשלום לאחר לטובת העובד. נשאלת השאלה מה משמעות המילים "לטובת העובד" בהקשר זה ? האם הן כוללות כל תשלום המשולם לאחר בגין התחייבות המעביד או שמא רק תשלום שהעובד יכול להפיק ממנו הנאה כבר היום.
הדיון במס הכנסה- מה מצפה לנו
מאת יוסי נתנזון
במידה רבה, הדיון במס הכנסה הוא שיאם של היחסים בין הנישום לבין רשויות המס. איך מתנהל הדיון? למה לצפות?
רישום הכנסות נהג מונית (פנסיונר) ע''ש בנו
מאת ירון אלי
במקרה דנן, מבקש האב לרשום את הכנסותיו על שם בנו; סעיפים 82-84 לפקודה דנים במצבים בהם נעשה שימוש ו\או ניכור בהכנסה.
החזרי מס לבני זוג העובדים יחד בעסק
מאת עו''ד רו''ח רמי אריה
אין מניעה לאפשר לבני זוג העובדים יחד - חישוב מס נפרד. לבני זוג שעובדים יחד נפתחה האפשרות לקבל החזרי מס עד שש שנים אחורה (משנת המס 1999 ואילך). החישוב הנפרד עשוי להקנות החזר מס של עד 45,000 שקל לשנה.כמו כן, ניתן לדרוש חישוב מס נפרד לבני זוג ללא תקרה גם בשנת המס 2004.
<< לדף הקודם לדף הבא >>
