מאמרים על: מס ערך מוסף 

מע''מ לישראלים לשעבר תושבי חוץ על שירותי רכב ומלונאות בישראל
מאת ישי עציון
חוק מס ערך מוסף קובע כי עסקאות בישראל יתחייבו במס ערך מוסף. המוכר, או נותן השירות, יגבו את המס מהקונה ויעבירו את סכום המס אל שלטונות המע"מ.

החזרי מעמ מחול לחברות
מאת קטי בולשקובה
איך לקבל החזרים כספיים על פעילויות עסקיות באירופה?

החזרי מע"מ לחברות ולאנשי עסקים הפועלים בחו"ל, יכולים להסתכם בעשרות אלפי יורו לתקופה, אולם, רבים לא מודעים לכך ואינם מנצלים את האפשרות לדרוש את ההחזרים המגיעים להם.

ברוב מדינות האיחוד האירופי ומדינות נוספות, קיים הליך שבו ניתן לקבל החזרי מע"מ בגין הוצאות של חברות ישראליות בחו"ל.
חברה שבמסגרת פעילותה מציגה בכנסים ובתערוכות בחו"ל, משתתפת בסמינרים או בוועידות, ומוציאה סכומים גבוהים על כל הכרוך בזה, כמו: שהייה בבתי מלון, השכרת רכב, השכרת מבנים וציוד, הוצאות על שירותים משפטיים וחשבונאיים ועוד, זכאית להחזרי מע"מ היכולים להגיע לעשרות אלפי יורו לתקופה.

חבות במס ערך מוסף מכירת דירה ששימשה עסק ושלא נוכה ברכישתה מס תשומות
מאת דר' אריה ליבוביץ'
חבות במע"מ מכירת דירה ששימשה עסק ושלא נוכה ברכישתה מס תשומות

היבטי מס ערך מוסף בעסקת מכר ללא שילוח מישראל
מאת דר' אריה ליבוביץ'
עסקת מכר ללא שילוח היבטי מע"מ

רשות המיסים והתמוטטות כלכלית
מאת ד בן שאול
רשות המיסים מצפה להסדרי תשלומים גם לאחר שחזרו צ'קים. כאשר מתברר שחברה בהליכי התמוטטות הטיפול עובר לפקידות ייעודית. מס ההכנסה פועל עצמאית ממע"מ למרות ה'כובע' המשותף.

מס ערך מוסף ותרופות מצילות חיים - דעה
מאת דר' אריה ליבוביץ'
הגיע הזמן לוותר על המע"מ בתרופות מצילות חיים

מס ערך מוסף בשיעור אפס - שאלה לעורך דין אריה ליבוביץ
מאת דר' אריה ליבוביץ'
מע"מ בשיעור אפס

שאלה במס ערך מוסף בעניין איתור לקוחות בחוץ לארץ
מאת דר' אריה ליבוביץ'
האם החברה יכולה לחייב מע"מ 0% בחשבונית ללקוח בחו"ל בגין הובלה ימית בסכום שיכלול את כל העלויות שהיו לחברה בגין שילוח הסחורה כולל: אחסנה, שינוע בארץ, המכלה (ברשימון החברה רשומה כמשלח) והרווח של החברה שזה העמלה.

בעקבות פסק הדין העליון בעניין תנובה מרכז שיתופי - האם פיצוי לפי סעיף 197 לחות התכנון והבניה הינו פיצוי בגין הפקעה לצורכי מס ערך מוסף
מאת דר' אריה ליבוביץ'
בסדרת מאמרים ורשימות שפרסמנו בעקבות פסק הדין במחוזי בענין תנובה מארכז שיתופי (ע"ש 870/02) עמדנו על ההשלכות המעניינות של פסיקת בית המשפט המחוזי לפיה יש לראות בהליך הפגיעה במקרקעין כחלק מהליך ההפקעה עצמו ומכאן שפיצויים הניתנים בגין פגיעה במקרקעין חייבים במע"מ כדרכם של פיצויי הפקעה...

חבות במס ערך מוסף בגין שירות לתושבי חוץ
מאת דר' אריה ליבוביץ'
השאלה:
האם שירותי האיחסון הנ"ל לתושבי חוץ חייבים במע"מ עקב העובדה שהשירות ניתן בגין נכס המאוחסן בארץ או בגין סיבה כל שהיא אחרת?

מס ערך מוסף בשיעור אפס על עסקאות שלסוכן ישראלי עבור ספק בחוץ לארץ
מאת דר' אריה ליבוביץ'
ס' ט' שואל:
סוכן ישראלי מקבל עמלה עבור מכירות הספק בחו"ל ישירות ללקוח בארץ, הספק שולח את הסחורה ישירות ללקוח בארץ והלקוח בארץ דואג לרשומון יבוא כחוק.
האם באופן אוטומטי ניתן לטעון כי השרות מהווה חלק מערך הטובין על פי סעיפים 129-133ט' לפקודת המכס ואז המע"מ הוא בשיעור אפס? אם לא אזי מה צריך לעשות הסוכן כדי שיתאפשר לו לדווח על מע"מ בשיעור אפס ?

הטלת מעמ על פיצוי בגין שינוי יעוד מקרקעין (סעיף 197) - רק אם הסתיים ההליך בהפקעה.
מאת דר' אברהם אלתר
לאחרונה ניתן פסק דינו של ביהמ"ש העליון בעניין תנובה (ע"א 24/05) אשר דחה את ערעורה של תנובה על שומת עסקאות שהוציא לה מנהל מס ערך מוסף.השומה הוצאה בגין פיצויים שקיבלה עקב תביעתה בגין ירידת ערך לפי ס 197 לחוק התיכנון והבנייה. בנסיבות המיוחדות של המיקרה התרשם בית המשפט כי הפיצוי בסופו של דבר שולם עבור הליך ההפקעה הכולל ולא רק עבור ירידת הערך לפי סעיף 197 לחוק התכנון והבנייה ולפיכך נימנע מלהיכנס בעבי הקורה באשר לחבות המס לפי סעיף 197 הנ"ל.

מהפיכה: קבלנים חייבים מעמ על פקדונות בבנקים
מאת דר' אברהם אלתר
חברת ח. מיתר לבניין בע"מ בנתה דירות בפרויקט בנה ביתך בשכונת עמישב בפ"ת. במסגרת ההסכם עם הרוכשים מכרה החברה למעשה שירותי בנייה. העסקה נעשתה באמצעות ליווי פיננסי של בנק שם הפקידו הרוכשים את כל הכספים בסך של כ 36 מיליוני ש"ח בתוספת מע"מ, אשר מהם, שולמו לחברה הבונה תשלומים לפי התקדמות הבנייה. עבור תשלומים ששוחררו לפי התקדמות הבניה קיבלו הרוכשים חשבוניות כדין ומס הערך המוסף הועבר לרשויות כנדרש.

חישוב המעמ כאשר עירייה מוותרת לקבלן על היטלי פיתוח - צעד אחד לטובת הקבלנים (בעקבות עא מגדל הזוהר)
מאת דר' אברהם אלתר
לאחרונה ארעה התרחשות נוספת וחשובה בסוגיית החיוב במס ערך מוסף של קבלנים/יזמים בגין היטלי ואגרות פיתוח (להלן: היטלי פיתוח). למעלה מעשר שנים עוסקים בתי המשפט בישראל בשאלת חיובם של יזמים ורשויות עירוניות במס ערך מוסף בגין היטלי פיתוח. השאלה העיקרית בה דנו בתי המשפט הינה בדבר חליפין של פיתוח שטחי הרשות בתמורה לויתור על היטלים ואגרות המוטלים עליו. כאשר יזם מגיע להסדר עם הרשות העירונית לפיו היא תפטור אותו מתשלום היטלי הפיתוח ובמקביל הוא יבצע את הפיתוח באופן עצמאי. האם מבצע הקבלן בדרך זו עסקה החייבת במס ערך מוסף? מה מעמדה של אותה רשות עירונית?

עצמאי ? מזמיני עבודה או שירותים לא משלמים בזמן - ניתן לדחות את העברת המעמ (תכנון מס)
מאת דר' אריה ליבוביץ'
פעמים רבות נתקלים עצמאיים קטנים בגופים גדולים יותר אשר מעכבים העברת תשלומים לאותם עצמאים לתקופות ארוכות. פעמים המדובר בגופים פרטיים כגון עוסקים אחרים עימם הם מקיימים קשרי מסחר ופעמים המדובר בזרועות שלטון וגופים הקשורים למדינה דוגמת עיריות, חשבים של משרדי ממשלה שונים ועוד.

תכנון מס: כיצד למכור קרקע מבלי להתחייב במע''מ
מאת דר' אריה ליבוביץ'
ברשימה שלהלן נראה כי לא תמיד עוסק המוכר מקרקעין מתחייב באופן אוטומטי במע"מ. רשימה זו תסקור עקרון שקראנו לו "עקרון הפיצול" לפיו יתכן שעוסק ובכלל זה יחיד ו/או חברה המחזיק במקרקעין, מחזיק בהם לא תחת כובעו כ"עוסק" אלא תחת כובעו כ"אדם פרטי" (כן אפשרות זו קיימת אף בחברה - שם נקרא לזה נכס "השקעתי"). כפועל יוצא מכך ובמקרה בו לא נוכה מס תשומות עם רכישת המקרקעין, הרי שמכירת אותם מקרקעין לא תתחייב במע"מ. בפועל רבים מן העוסקים (ומיצגיהם) המחזיקים מקרקעין כאמור אינם מודעים לכך ולכן משולם על ידם מס ערך מוסף, ביתר. נסביר.

חישוב המעמ כאשר עירייה מוותרת לקבלן על היטלי פיתוח - צעד אחד לטובת הקבלנים (בעקבות פסק הדין מגדל הזוהר)
מאת דר' אריה ליבוביץ'
שווי וויתור הרשות עירונית על היטלי פיתוח כולל בתוכו את סכום המע"מ

כיצד לחסוך בהוצאות בעקבות הפחתת שיעור מס ערך מוסף
מאת דר' אברהם אלתר
הכנה ראויה לכוונת האוצר להפחית את שיעור המע"מ באחוז עשויה לחסוך סכומים ניכרים למשפחות העומדות בפני הוצאות גדולות

הורדת מס ערך מוסף - גישה כלכלית נכונה, גישה מיסויית מוטעית
מאת דר' אברהם אלתר
לא מעט כלכלנים מחמיאים לאוצר על ניצול נכון של עודפי המס לשם הפחתת המע"מ. עם זאת, ולמרות המחמאות, לא בטוח עד כמה ההפחתה תשרת את מטרתה.

הורדת מס ערך מוסף ב 1 אחוז תעזור לציבור או לא
מאת ליאור וורסל
שר האוצר הודיע שהורדת המע"מ יגדיל את ההכנסה של כל משפחה - האמנם ?

הוראות לנוכח שינוי שיעור המע''מ ל 15.5 אחוז מיולי 2006
מאת ליאור וורסל
החל מיולי 2006 ירד שיעור המע"מ מ 16.50% ל 15.50% , מה גורל העסקאות שיבוצעו סמוך לתאריך זה

תשובות מע'מ למצוקת הקבלנים: החמרת הענישה
מאת דר' אברהם אלתר
רבים השחקנים בשוק הנדל"ן הישראלי, אך רק מעטים מהם הפנימו את שינויי החקיקה שהביא עימו חוק התכנית להבראת כלכלת ישראל (להלן: "חוק תכנית החירום").

סעיף 50 לחוק מעמ- הוצאת חשבונית מס שלא כדין וכפל מס
מאת דר' אריה ליבוביץ'
במאמר הקצר שלהלן נבחן את השימוש אותו עושים פעמים רשויות המס בסעיף 58 לחוק מס ערך מוסף (להלן: החוק) בבואם לקבוע את סיווגם של גופים שונים, כאשר הם מתלבטים בין סיווגו של אותו "גוף" כעוסק לבין סיווגו כ"מוסד כספי".

בין עוסק למוסד כספי סעיף 58 לחוק מעמ - העדפת הסיווג כעוסק
מאת דר' אריה ליבוביץ'
במאמר הקצר שלהלן נבחן את השימוש אותו עושים פעמים רשויות המס בסעיף 58 לחוק מס ערך מוסף (להלן: החוק) בבואם לקבוע את סיווגם של גופים שונים, כאשר הם מתלבטים בין סיווגו של אותו "גוף" כעוסק לבין סיווגו כ"מוסד כספי".

מעמ בגין שרותים לחברה בחול
מאת דר' אריה ליבוביץ'
רו"ח מ' ש' שואל:
חברה זרה תושבת חוץ מוכרת את מוצריה לעולם הרחב וגם בישראל.
בישראל קיימת חברה המשווקת את מוצרי החברה הזרה בארץ לתושבי הארץ.
השאלה:
האם המע"מ הוא בשעור אפס?
במידה וכן האם יש דרך לחברה בחו"ל לקזז את המע"מ ששולם?

תכנון מס - כיצד למכור קרקע מבלי להתחייב במעמ
מאת דר' אריה ליבוביץ'
ברשימה שלהלן נראה כי לא תמיד עוסק המוכר מקרקעין מתחייב באופן אוטומטי במע"מ. רשימה זו תסקור עקרון שקראנו לו "עקרון הפיצול" לפיו יתכן שעוסק ובכלל זה יחיד ו/או חברה המחזיק במקרקעין, מחזיק בהם לא תחת כובעו כ"עוסק" אלא תחת כובעו כ"אדם פרטי" (כן אפשרות זו קיימת אף בחברה - שם נקרא לזה נכס "השקעתי").

שאלות במעמ בשיעור אפס
מאת דר' אריה ליבוביץ'
יועץ מס נ' ו' שואל:
תושב חוץ עורך חתונה בישראל באולם בקיבוץ.
את הכסף הוא משלם בישראל לבעל האולם.
המתחתנים: בתו שהיא עולה חדשה ותושב ישראל.
השאלה:
האם חייב במע"מ?

שאלות במס ערך מוסף בשיעור אפס
מאת דר' אריה ליבוביץ'
שאלות במע"מ בשיעור אפס

מס ערך מוסף בגין שרותים לחברה בחוץ לארץ
מאת דר' אריה ליבוביץ'
מע"מ בגין שרותים לחברה בחו"ל

עצמאי - מזמיני עבודה או שירותים לא משלמים בזמן - ניתן לדחות את העברת מס ערך מוסף (תכנון מס)
מאת דר' אריה ליבוביץ'
עצמאי ? מזמיני עבודה/שירותים לא משלמים בזמן? ניתן לדחות את העברת המע"מ (תכנון מס)

<< לדף הקודם   לדף הבא >>