מאמרים על: מס ערך מוסף 

עמילי מכס וחברות משגור חייבים בתשלום מס ערך מוסף מלא (ומדווחים בטעות על מס בשיעור אפס)
מאת דר' אריה ליבוביץ'
עמילי מכס וחברות משגור חייבים בתשלום מס ערך מוסף מלא (ומדווחים בטעות על מס בשיעור אפס)

פטור ממס ערך מוסף לבתי מלון המארחים את מפוני גוש קטיף (ומפונים מישובים נוספים)
מאת דר' אריה ליבוביץ'
פטור ממע"מ לבתי מלון המארחים את מפוני גוש קטיף (ומפונים מישובים נוספים??)

מושבניק - מארח תיירים בצימר המשפחתי, אתה לא חייב לשלם מס ערך מוסף
מאת דר' אריה ליבוביץ'
מושבניק - מארח תיירים בצימר המשפחתי? אתה לא חייב לשלם מע"מ !

רכיב ה-נסיבות המחמירות בעבירות על חוק מסף ערך מוסף
מאת עו"ד שי הראל
ביום 28/7/98 הוחמרה הענישה בגין עבירות על חוק מס ערך מוסף לפי סעיף 117 (ב) לחוק מע"מ והוסף רכיב חדש בחוק מע"מ והוא כאשר נעברה העבירה ב"נסיבות מחמירות". יודגש כי הרכיב הנ"ל הינו חידוש בתחום הענישה בחוקי המס בישראל.רשימה זו תעסוק בבעיות המשפטיות החמורות שעולות מתוך ניסוח הרכיב החדש בתיקון הנ"ל- "הנסיבות המחמירות".

קמעונאים רבים יכולים לקבל אשראי (חינם) ממס ערך מוסף
מאת אלעד רוזנטל
בסיס הדיווח למס הכנסה אינו בהכרח זהה לבסיס הדיווח למע"מ. קמעונאים רבים יכולים לדווח למע"מ על בסיס מזומן, ועדיין להנות מניכוי מס התשומות על בסיס מצטבר(!!!)

ניתן לקזז מס ערך מוסף מתשלומים לדואר
מאת ליאור וורסל
רשות הדואר הפכה לחברה וכעת ניתן לקזז מע"מ

מע''מ בגין שרותים לחברה בחוץ לארץ
מאת דר' אריה ליבוביץ'
מע"מ בגין שרותים לחברה בחו"ל

פטור ממע''מ לבתי מלון המארחים את מפוני גוש קטיף (ומפונים מישובים נוספים)
מאת דר' אריה ליבוביץ'
בתי מלון המשכירים חדרים למפוני גוש קטיף כמו גם למפונים מישובים אחרים אינם חייבים בהעברת סכומי מע"מ למדינה.

פטור ממע'מ לבתי מלון המארחים את מפוני גוש קטיף (ומפונים מישובים נוספים)
מאת דר' אריה ליבוביץ'
בתי מלון המשכירים חדרים למפוני גוש קטיף כמו גם למפונים מישובים אחרים אינם חייבים בהעברת סכומי מע"מ למדינה.

בעקבות ע'א מגדל הזוהר: ויתור רשות עירונית על היטלי פיתוח כולל בתוכו את מחיר המע'מ
מאת דר' אריה ליבוביץ'
למעלה מעשר שנים עוסקים בתי המשפט בישראל בשאלת חיובם של יזמים ורשויות עירוניות במע"מ בגין היטלי פיתוח.

מושבניק - מארח תיירים בצימר המשפחתי אתה לא חייב לשלם מע'מ !
מאת דר' אריה ליבוביץ'
רבים מאותם בעלי צימרים קטנים אינם מודעים לכך כי במקרים בהם הם מארחים בצימרים שלהם תיירים מחו"ל אין הם חייבים במע"מ אלא חייבים במע"מ בשיעור אפס.

שווי הקרקע כבר כולל מע'מ
מאת דר' אברהם אלתר
הפקעה הינה העברה כפויה של מקרקעין מבעליו המקוריים אל הרשות או הגוף המפקיע. הפקעה יכולה להיעשות על-פי חוק או סמכות מכוחו.

עוד ועוד על השלכות המע'מ ביחסי יזם-רשות מקומית
מאת דר' אברהם אלתר
עד לשנת 1995 קיזזו יזמים את המע"מ (מס התשומות) ששולם על ידם במסגרת הוצאותיהם לפיתוח תשתיות בסביבת הפרויקט (כגון הוצאות לפיתוח כבישים, מדרכות ביוב וכו'), וזאת גם כאשר כנגד הוצאות אלה העניקה הרשות המקומית ליזם פטור (מלא או חלקי) מאגרות והיטלי פיתוח.

חבות במע'מ בגין מכירת יתרת חוב לקוחות
מאת דר' אברהם אלתר
מס ערך מוסף, כשמו כן הוא, מס המוטל על הערך המוסף. המונח "ערך מוסף" הוא מונח כלכלי אשר נועד להגדיר את תוספת הערך שתורם העוסק בפעילותו העסקית. בהתאם לכך מטיל החוק את המס על מכירות ושירותים הניתנים על ידי העוסק, אך מתיר לנכות את המס ששילם העוסק, מס תשומות, על רכישותיו ועל השירותים שקיבל.

ניכוי מע'מ על ביצוע עבודות פיתוח עירוני
מאת דר' אברהם אלתר
טרם יבשה הדיו על פסק הדין העליון בענין חוף הכרמל, שעסק במס העיסקאות בביצוע עבודות פיתוח תשתית עירונית, וכבר נחת פסק דין מחוזי נוסף בשרשרת פסקי הדין המחוזיים בענין ניכוי מס תשומות בעבודות פיתוח עירוני.

ניכוי מע'מ על ביצוע עבודות פיתוח עירוני: הנהנה העיקרי
מאת דר' אברהם אלתר
גם כאשר לכאורה מדובר בשירות עבור העירייה, אין בכך כדי לשלול את אופיה של העיסקה כעסקת מתן שירות עבור היזם, כחלק מעסקיו החייבים במס עסקאות - אותם עסקים של מכירת דירות כדוגמה

מס בשיעור אפס במכירת פירות וירקות שלא נעשה בהם עיבוד (סעיף 30(א)(13) לחוק מע'מ) : מהו עיבוד
מאת דר' אברהם אלתר
מחוקק חוק מע"מ (להלן: "החוק") קבע בסעיף 30(א) לחוק הטבת מס המוכרת כ-"מס בשיעור אפס". הטבה זו ניתנה לרוב לעסקאות יצוא לסוגיהן, אך שימשה את המחוקק גם בכדי לעודד פעילות עסקית אחרת או להקל על מגזרים שונים.

ריבית והפרשי הצמדה בגין אג'ח אינם חייבים במע'מ
מאת דר' אברהם אלתר
במאמר שפורסם ביום 23.4.2000 במדור זה, הביעו רו"ח בלנגה ועו"ד בן ארוש את עמדתם, לפיה בניגוד לנהלי רשויות מע"מ ריבית והפרשי הצמדה בגין אגרות חוב חייבים ככלל במע"מ.

הפירצה בתיקון מס' 22 לחוק מע'מ
מאת דר' אברהם אלתר
תיקון 22 לחוק מע"מ, המונח לאחר קריאה ראשונה בפני ועדת הכספים, יוצר תכנון מס הפוטר לחלוטין מכירת מקרקעין ממס. התכנון מתאים לכל יחיד שנרשם כעוסק פטור (בשל מחזור עסקאות שאינו עולה על 59 אלף שקל), טרם רכש את המקרקעין.

טיפים לבעלי שליטה (ב) - היבטי מע'מ במכירת דירה לחברה
מאת דר' אברהם אלתר
בשבוע שעבר, ציינו כי אחת מהשיטות לכיסוי גרעון של בעל שליטה לחברה שבשליטתו (בעקבות משיכות כספים מהחברה) הינה מכירת דירת מגוריו לחברה. ברשימה זו נדון בהיבטי המע"מ הכרוכים במכירה זו.

חיוב במס ערך מוסף בשל הכנסה רעיונית בהלוואות
מאת דר' אברהם אלתר
האם בעלי המניות צריכים לדאוג במקרה של הלוואה לחברה שימחלו על החזרתה

פסיקה תקדימית: מותר קיזוז מע'מ על היטלי פיתוח - אפשרות לתיקון דוחות מע'מ ודרישת החזרים
מאת דר' אברהם אלתר
לאחרונה ניתן על ידי בית המשפט המחוזי בירושלים, מפי כב' השופט אליהו צ. בן זמרה, פסק דין בעל חשיבות תקדימית, המתיר קיזוז תשלומי מע"מ (מס תשומות) ששולמו על ידי יזם בגין עבודות לפיתוח תשתיות על הנדרשות כחלק מפרויקט בניה (ע"ש 8103/00 בן אבו חברה לבניין ופיתוח בע"מ נ' מנהל המכס ומע"מ).

קבלנים ועוסקים רשאים לתבוע מע'מ תשומות בגין הוצאות פיתוח ששילמו לחברות כלכליות עירוניות
מאת דר' אברהם אלתר
פסק דין שהתקבל לאחרונה בבית המשפט המחוזי בבאר שבע, מאפשר לקבלנים ולעוסקים אחרים, לתבוע החזרי מע"מ ששילמו בגין הוצאות פיתוח של מקרקעין שרכשו לצורך עסקיהם.

האופציה ברפורמה (ב'): פחות מע'מ בקומבינציה
מאת דר' אברהם אלתר
אופציה לרכישת זכות במקרקעין, כמשמעותה בסעיף 49י לחוק מיסוי מקרקעין אשר חוקק במסגרת תיקון 50, מהווה מכשיר יעיל להפחתת מע"מ בעסקאות קומבינציה ביחס לקרקע פרטית.

מע'מ: התרת מס תשומות במכירת מקרקעין ע'י מלכ'ר או מוסד כספי (א)
מאת דר' אברהם אלתר
כידוע, כאשר גוף המסווג כ"עוסק" רוכש מקרקעין, ועל העיסקה חל מע"מ, זכאי אותו עוסק לנכות מיד את מס הערך המוסף ששולם על ידו כמס תשומות, ולפיכך בפועל - אינו נושא למעשה בנטל חבות מס כלשהי.

מע'מ בגין הוצאות פיתוח פרוייקט קבלני (ב) - מספר טיפים על ההסדרים הנוהגים לפנים משורת הדין
מאת דר' אברהם אלתר
במקרים בהן המקרקעין שווקו במכרזים על ידי מינהל מקרקעי ישראל והזוכה במכרז חתם על הסכם פיתוח ועל הסכם חכירה עם המנהל, התפתח נוהג, שבא לידי ביטוי במערכת חוזית כדלקמן:

מע'מ בהפקעת מקרקעין- מע'מ הפתרון לחשבונית עצמית בהפקעה (ג')
מאת דר' אברהם אלתר
'רשויות הפקעה' המפקיעות מקרקעין מאדם פרטי (בתמורה) חייבות בגין ההפקעה במע"מ ובהוצאת חשבונית עסקת אקראי (תקנה 6ב לתקנות מע"מ).

מע'מ על פיצוי לפי סעיף 197 (חלק א')
מאת דר' אריה ליבוביץ'
חוק התכ"ב קובע אמצעים לפיצוי בעלי מקרקעין הניזוקים מתוכנית. אחד מהם הוא סעיף 197(א) הקובע: "נפגעו על ידי תכנית, שלא בדרך הפקעה, מקרקעין הנמצאים בתחום התכנית או גובלים עמו, מי שביום תחילתה של התכנית היה בעל המקרקעין או בעל זכות בהם זכאי לפיצויים מהועדה המקומית...".

תכנון מס: מכירת מקרקעין על ידי מלכ'ר ?כיצד לנכות מע'מ (חלק ג') ניתן לנכות מע'מ ששולם ברכישת והשבחת מקרקעין גם מבלי למכור את המקרקעין
מאת דר' אריה ליבוביץ'
ברשימות הקודמות דנו בשאלת ניכוי המע"מ ששולם על ידי מלכ"רים ובהם: רשויות מקומיות, עמותות ודומיהם המחזיקים נכסי מקרקעין. ברשימות אלו הצגנו את הבעיה העשויה להתעורר אצל אותם מלכ"רים ובנוסף הצגנו שני פתרונות אפשריים. ברשימה שלהלן, נחזור בקצרה על הצגת הבעיה ונציג שני פתרונות אפשריים נוספים.

מכירת מקרקעין על ידי עוסק פטור בפטור מע'מ (חלק ג')כיצד להימנע מתשלום מע'מ במכירת מקרקעין על ידי עוסק פטור, על אף הוראת סעיף 31(3) לחוק מע'מ
מאת דר' אריה ליבוביץ'
ברשימה שלהלן נראה כי מכירת מקרקעין על ידי עוסק פטור, עשויה להכניסו למלכודת מע"מ אשר תביא להטלת מס ערך מוסף על המכירה וזאת על אף שהקרקע נרכשה עובר לחקיקת חוק מע"מ ולא נוכה בגין רכישתה מס תשומות.

<< לדף הקודם   לדף הבא >>