מאמרים על: מיסוי מקרקעין 

מיסוי של קבוצות רכישה ועמותות בנייה
מאת עו''ד גיא צבר
אחת הדרכים הפפולאריות כיום לרכישת דירת מגורים חדשה הינה ההתאגדות בקבוצת רכישה או הקמתה של עמותת בנייה. המאמר סוקר את האספקטים המשפטיים הרבים והמגוונים בהסדרה המשפטית של גופים אלו.

האם ניתן לתקן שומת מיסוי מקרקעין לאחר שנסגרה?
מאת יהודה איפרגן
הוראת סעיף 85 לחוק מיסוי מקרקעין[1] (להלן: "החוק") קובעת את סמכותו של מנהל מיסוי מקרקעין (להלן: "המנהל") לתיקון שומה:

"85. המנהל רשאי, בין ביזמתו ובין לפי דרישת מי ששילם מס, לתקן שומה שנעשתה לפי הסעיפים 78, 79 ו-82, תוך ארבע שנים מיום שנעשתה, בכל אחד מהמקרים האלה:

(1) נתגלו עובדות חדשות העשויות, לבדן או ביחד עם החומר שהיה בידי המנהל, בעת עשיית השומה, לחייב במס או לשנות את סכום המס;
(2) המוכר מסר הצהרה בלתי נכונה שהיה בה כדי לשנות את סכום המס או למנוע תשלום מס;
(3) נתגלתה טעות בשומה."

זהו סעיף יוצא דופן שמאפשר למנהל לפתוח שומה ולתקנה בתוך ארבע שנים מיום שנעשתה, אם נתקיימו עילות מוגדרות, המפורטות בסעיף. הסמכות האמורה בסעיף 85 הינה מוגבלת, הן בזמן והן לעילות מיוחדות, שהמשותף להן הינה העובדה, שהמנהל פעל מתוך ידיעה מוטעית לגבי מערכת העובדות, שאילו היה יודע את טיבן לאשורן לא היה קובע את השומה כפי שקבע.

תכנון מס לנכסים מניבים למגורים מאת משה סטרוגנו עורך דין
מאת משה סטרוגנו
תכנון מס לנכסים מניבים למגורים מאת משה סטרוגנו עו"ד

תל אביב הפכה להיות לעיר אוכלת יושביה
מאת דוקטור הנריק רוסטוביץ
המשפט: ועדת הערר של הארנונה הגבילה את מתן הפטור למשך חצי שנה בלבד ובכך חרגה מסמכותה

אין לחייב בארנונה גג שאינו מפיק תועלת כלכלית לנישום
מאת דוקטור הנריק רוסטוביץ
בוטלה הארנונה שהוטלה בידי עיריית תל אביב בגין גג של בניין עסקי

כדור השלג
מאת דוקטור הנריק רוסטוביץ
אם הרשויות המקומיות ימשיכו לנהל הליכים משפטיים במקום להתפשר ולגנוז את התיק, ילכו התקדימים המשפטיים ויתרבו, וכדור השלג ילך ויגדל

באיזה תעריף ארנונה יש לחייב דירת מגורים, שחולקה ליותר ממחזיק אחד?
מאת דוקטור הנריק רוסטוביץ
יש רשויות מקומיות, שבהם נקבע תעריף ארנונה פרוגרסיבי לפי גודל הדירה במ"ר. ככל ששטח הדירה גדל, עולה התעריף למ"ר. לעתים, מושכרת דירה גדולה ליותר מדייר אחד.

האם במקרה כזה, יש לחייב כל מחזיק לפי חלקו היחסי בתעריף הכולל של כל הדירה, או יש לחלק את שטח הדירה לכל מחזיק לפי חלקו, ולחייב כל אחד כאילו הוא מתגורר בידרה נפרדת?

אבחנה מלאכותית של דירת מגורים
מאת דוקטור הנריק רוסטוביץ
בדרך כלל, אנו נתקלים בביטוי עסקה מלאכותית כמתייחסת לנישום המבקש לקבל פטור ממס. ועדת הערר על מיסוי מקרקעין בחיפה קבעה, כי מנהל מיסוי מקרקעין הוא זה הלוקה באבחנה מלאכותית

התנגדות לשומת ארנונה בשני מסלולים מקבילים
מאת דוקטור הנריק רוסטוביץ
בית המשפט העליון: הדיון בוועדת הערר אינו "בלתי אפשרי" ולעתים לא ניתן להימנע מהליכה בשני מסלולים

נוגשים עליך ישראל
מאת דוקטור הנריק רוסטוביץ
בין תורת "הפיצול האופקי" לבין תפישת "הפיצול האנכי" שחקה מדינת ישראל באבן הריחיים נישומה חפה מזדון שהעזה למכור דירת מגורים

תנאים לפטור ממס רכישה תיקון 62 לחוק מיסוי מקרקעין (תוכנית מתאר ארצית 38) ס' 49 לד:
מאת עו''ד משה טרספולסקי
תנאים לפטור ממס רכישה ס' 49 לד לחוק מיסוי מקרקעין תיקון 62

תיקון 62 (מיסוי תוכנית מתאר ארצית 38) לחוק מיסוי מקרקעין-כללי
מאת עו''ד משה טרספולסקי
תיקון 62 (מיסוי תמ"א 38) לחוק מיסוי מקרקעין-כלל

שירותי הבנייה הניתנים לדיירים במסגרת תכנית החיזוק של תוכנית מתאר ארצית 38 38
מאת עו''ד משה טרספולסקי
המפתח למתן תמורה בעד מכירת זכויות הבנייה כך שיהיו פטורות ממס שבח ומכירה לדיירים, הנו פרשנות נכונה של ההגדרה "שרותי בנייה ע"פ תכנית החיזוק"

פרשנות סעיפי תיקון 62 לחוק מיסוי מקרקעין ,תוכנית מתאר ארצית 38
מאת עו''ד משה טרספולסקי
פרשנות סעיפי תיקון 62 לחוק מיסוי מקרקעין. תיקון זה מתייחס לתוכנית מתאר ארצית 38

סייג לפטור בתוכנית מתאר ארצית 38 - מלאי עסקי -סעיף 49 לה, לתיקון 62
מאת עו''ד משה טרספולסקי
דירה בבניין שמוגדרת כמלאי עסקי אינה יכולה להיכלל בחבילת ההטבות של תמ"א 38 במסגרת תיקון 62.

תהליכי חקיקה מיסויים בתוכנית מתאר ארצית 38
מאת עו''ד משה טרספולסקי
ענינו של מאמר זה בהיסטוריית היבטי המיסוי של תמ"א 38 ,תוכנית מתאר ארצית שאושרה ע"י ממשלת ישראל בחודש מאי 2005. אומנם התוכנית אושרה בממשלה לפני כשלוש שנים, אך בנוגע להטבות במיסוי הנוגעות לתוכנית מיוחדת זו, ההתקדמות היתה איטית מאוד .רק לפני כמספרחודשים לערך עברה בקריאה שנייה ושלישית הצעת החוק המתוקנת להטבות המס (תיקון 62 לחוק מיסוי מקרקעין), הכוללת בין שאר התיקונים את תיקון מספר 34 בחוק מע"מ. גלגוליה של הצעת החוק הזו הנם רבים.

עיקרי תוכנית מתאר ארצית 38 בקצירת האומר
מאת עו''ד משה טרספולסקי
עיקרי תמ"א 38 בקצירת האומר

היטל השבחה על פי תוכנית מתאר ארצית 38
מאת עו''ד משה טרספולסקי
שיעורי היטל השבחה מיוחדים בנוגע לתוכנית מתאר ארצית 38

העסקה הקלאסית עלפי תוכנית תמא 38
מאת עו''ד משה טרספולסקי
להלן נתאר את אופי העסקה "החוזית- קניינית" שמתבצעת בפועל בעסקה ע"פ תמ"א 38, על שלביה השונים, בכדי שזה יהווה עבורנו בסיס לניתוח המיסויי של עסקה "קלאסית" על פי תמ"א 38

מיסוי מקרקעין ותיקון 62 כמכשירי צמיחה למשק
מאת עו''ד משה טרספולסקי
חוק מיסוי מקרקעין שהנו, בין היתר, חוק המיועד לשמש כמכשיר צמיחה במשק הישראלי, משמש בשנים האחרונות גם כמכשיר משוכלל לעידוד לבנייה מוכוונת בישראל. בעשור האחרון נוספו לא מעט סעיפים לחוק מיסוי מקרקעין, כמעט בכל נושא שעלה על הפרק בתחום קידום התכנון האורבאני במדינת ישראל כמו פינוי בינוי ,שחלופים של נכסים ועוד ועוד . גם תמ"א 38 משתלבת יפה בעקרון זה והדבר בה לידי ביטוי בעקבות תיקון 62 לחוק מיסוי מקרקעין .

מס שבח - מקרקעין
מאת אורן שץ
מס שבח - כיצד ניתן לחסוך ? איך מחשבים מס שבח ? כיצד משיגים פטורים והנחות במס שבח ? איך מממשים את הפטורממס שבח ? פה תמצאו את התשובות.

מס רכישה - כיצד ניתן לחסוך?
מאת אורן שץ
מס רכישת דירה הינו מס המשולם במקרים של רכישת זכויות על מקרקעין, כגון דירות מגורים, בתים פרטיים, חנויות, מגרשים חקלאיים ועוד.
לאחר התשלום של מס רכישה, יהיה זכאי הדייר לפטור מתשלום מסים נוספים לרשויות בגין רישום הדירה בטאבו.

מיסוי עסקאות של מכירת זכויות בניה מכח תמ"א 38
מאת דן אבישר
עם אישורו בכנסת ביום 26.2.08 של תיקון מס' 62 לחוק מיסוי מקרקעין (הכולל גם תיקון עקיף לחוק מס ערך מוסף) הושלם מהלך החקיקה שנועד לעודד עריכת עסקאות לפי תמ"א 38.
המאמר סוקר את הוראות הפטור השונות ודן בשאלת אופן חישוב מס השבח במקום בו התמורה או חלק ממנה אינה חוסה תחת הוראות הפטור.

חישוב פחת למשרד עסקי הממוקם בבניין מגורים
מאת יניב גבריאל
משרד עו"ד רכש את מבנה המשרדים, שבו הוא יושב, בשנת 1996.

המשרד נמצא בבניין משותף של בנייני מגורים, שנבנו לפני כ-50 שנה.

המשרד משמש לעסק בלבד.

המס במכירת זכויות בנייה - יום הרכישה של זכויות בנייה
מאת עוזי שוחט
מאחר שמכירת זכויות בנייה הינה מכירה של זכויות במקרקעין, עולה השאלה מהו מועד הרכישה שלהן. האם המועד שבו נרכשו המקרקעין שלגביהם ניתנו זכויות הבנייה, או שמא המועד שבו נולדו זכויות הבנייה, כלומר, המועד שבו נכנסה התב"ע לתוקף.

לשאלה הנ"ל חשיבות הן לעניין החיוב במס מכירה ביחס לעסקאות שנעשו עד סוף יולי 2007, והן לעניין שיעור מס השבח, אשר הופחת החל מיום 07.11.2001.

מיסוי קבוצות רכישה
מאת עוזי שוחט
בפסק דין נוסף אשר ניתן ביום 28.02.08 בועדת הערר לפי חוק מיסוי מקרקעין בו"ע 6078/06 מסר הגליל בע"מ ואח' נ' מנהל מס שבח מקרקעין, נדחה ניסיון נוסף של רשויות המס לתקוף עסקה של קבוצת רכישה, כיוון שהעוררים הרימו את נטל הראיה המוטל עליהם להוכיח את דבר אמיתות הפעילות הכלכלית שבצעו בשלבים השונים בעסקאות עצמאיות של רכישת המגרש, הזמנת שירותי הבניה והפיקוח

ביטול מס המכירה ושינוי שיעורי המס המוגבלים
מאת עוזי שוחט
סוף סוף בוטל מס המכירה. בנוסף שונו שיעורי המס המוגבלים למי שרכש את זכויותיו במקרקעין לפני 1960

הקצאת מניות באיגוד מקרקעין בתמורה לכיסוי חובות האיגוד- אינה עסקה מלאכותית
מאת דן אבישר
בעקבות הרפורמות האחרונות בחוק מיסוי מקרקעין, בוטלו עיוותים רבים שהיו קיימים בנוגע למיסוי עסקאות במניות חברות הנחשבות כ"איגוד מקרקעין" (חברות גוש חלקה וכדומה).
החוק קובע כיום שהקצאת מניות בחברה כזאת אינה נחשבת לעסקה החייבת במס בתנאי שלא שולמה תמורה לבעלי המניות.
למרות זאת, התגבשה ברשות המסים עמדה לפיה, עסקאות של הקצאות מניות בהן מדוללות מניותיהם של בעלי המניות באופן ניכר, יוגדרו כעסקאות מלאכותיות ויוטלו מסים בגינן כאילו מדובר במכירה.
לדעת המחבר, במקרים מדובר בחברה כושלת ששוויה הריאלי הינו אפסי בהתחשב בחובותיה ומטרתה היחידה של ההקצאה הינה לגייס הון לשם תשלום חובות החברה לנושיה מבלי ששולמה תמורה לבעלי המניות, אין למסות את העסקה גם אם משמעות העסקה הינה דילול מלא של בעלי המניות.

מיסוי רכישת דירה ומיסוי מכירת דירה
מאת עפר שחל
קונים דירה? מוכרים ? איזה מיסים משלמים ? אגרות והיטלים ? כל מה שרצית לדעת ובעיקר לא רצית לדעת אבל אין לך ברירה, בנושא מיסוי מכר מקרקעין?

מס ההגירה החדש - רב הנסתר על הגלוי
מאת שלמה אליאס
המחוקק הישראלי התמודד לראשונה עם סוגיית "מס ההגירה".
תכלית "מס ההגירה", כפי שתוארה במאמר זה, היא למנוע בריחת מס רווח הון בעקבות שינוי תושבותו של מוכר הנכס.
במסגרת מאמר זה, עמדתי על הסינרגיה של הוראות "מס ההגירה" לבין הוראות האמנות למניעת כפל מס, ההוראות בדבר מיסוי תוכניות התגמול מבוססות ההון וההוראות מכוח חוקי היסוד של מדינת ישראל.
ולבסוף, עמדתי על מספר רב של לאקונות, תכנוני מס ועיוותים נוספים המנויים בהוראות "מס ההגירה".

<< לדף הקודם   לדף הבא >>